施工企業貨幣資金控制過程中存在問題的探討

劉志新

摘要：企業貨幣資金管理是保證企業資金安全，降低企業資金風險的重要途徑。貨幣資金安全是企業生產和發展的保障，因此需要不斷的完善企業貨幣資金控制體系，提升企業抵御風險的能力。文章首先分析了施工企業貨幣資金管控的必要性，然后提出了施工企業貨幣資金管控措施的制定原則，探討了貨幣資金管控的主要方法，最后詳細的闡述了施工企業貨幣資金活動風險控制對策。本文在此提出了自己的一些觀點和看法，可供同行參考和借鑒。

關鍵詞：內部控制 資金控制 風險控制 控制對策

貨幣資金主要是現金、銀行存款、其他貨幣形式資金。貨幣資金存在形式不僅僅表現為純粹的現金形式，也包括能夠隨時變現的各種票據。應收資金、應收票據變現能力非常強，所以必須納入到貨幣資金管理與控制范圍。施工企業貨幣資金管理與控制過程中節點較多，難免會出現很多問題，為了避免這些問題的發生，必須進行嚴格的貨幣資金管控，建立完善的貨幣資金管理體系。

一、貨幣資金管控的必要性

在貨幣資金管理過程中，容易出現各種不文明，甚至違法現象（如公款私用、挪用公款、收受賄賂、索要回扣等）。通過分析發現，出現這些資金問題的根源就在于貨幣資金管理體系不完善。因此，企業需要根據實際形勢，建立和完善符合企業自身的貨幣資金管控體系，切實有效的降低企業資金管理風險，確保企業財產安全。完善的貨幣資金管理可以科學合理的控制企業各項貨幣資金管理活動，提高企業資金收益、節約企業建設成本，確保貨幣資金能夠按照計劃編制的目標進行資金收支，進而提高企業資金運作效率；完善的貨幣資金管理制度可以有效約束、規范企業管理人員的行為，避免人為因素帶來的資金風險。

二、貨幣資金管控措施的制定原則

貨幣資金管控主要通過制定各種制度措施進行約束，施工企業制定各種管控措施時要注意遵循以下原則：

（一）合法性原則

加強貨幣資金管控必須在符合國家相關法律法規前提下進行，即：必須確保貨幣資金管控的合法性。

（二）針對性原則

制定各種管理方法與控制措施，必須要有針對性，同時結合企業實際情況，不同企業不能盲目搞一刀切模式。

（三）目標性原則

措施制定與過程控制必須確定具體的管控目標，有目標，管理工作才能更好完成。

（四）全面性原則

管理過程中必須對企業各項資金支付活動進行系統全面的管理，因此，企業資金必須進行全過程、全員工參與的管理過程，進而可以提高貨幣管理效率

（五）重要性原則

企業全面管控各項貨幣資金活動的同時，應重點關注主要業務活動和高風險點，并對此采取更為嚴格的管控措施。

（六）適用性原則

貨幣資金管理必須要考慮管控適用性原則，企業經營管理理念和制度大不相同，各施工企業的業務活動范圍、企業內部組織結構也大不相同。因此，企業必須結合自身實際情況以及工程具體實際，制定適用于本企業的貨幣資金管理體系，從而能夠真正發揮企業管理的作用。

三、貨幣資金管控的主要方法

建筑市場混亂現象，不景氣因素風險，建筑施工企業內部資金短缺、工程項目節點多、涉及面廣、資金分散、內部控制薄弱，這些特征無疑加大了企業貨幣資金控制的難度，給企業帶來了更多的挑戰。企業在進行貨幣資金控制時可以采用以下控制方法：

（一）貨幣資金安全性控制法

貨幣資金安全性控制主要包括賬實盤點控制，庫存限額控制，實物隔離控制以及崗位分離等控制方法。

（二）貨幣資金完整性控制法

貨幣資金完整性控制主要有銀行對賬單控制、業務發生量控制、庫存現金支付憑單控制、往來賬核對控制等方法。

（三）貨幣資金合法性控制法

貨幣資金合法控制是貨幣資金收支業務必須是否符合國家法律、法規及企業內部收支相關規定。貨幣資金合法性控制主要是保持企業貨幣資金收入與支付平衡，企業資金合法性控制是對企業運用國家政策及制度設計完整性上來進行控制，在此基礎加強合法性監督檢查力度。

（四）貨幣資金效益性控制法

貨幣資金效益性控制必須在籌資、投資決策前，對工程項目各種方案，進行全方位、多角度、綜合性深入分析。并且對于每一備選方案都要進行可行性研究分析報告，確保方案切實可行，根據客戶需要選擇最優方案。貨幣資金效益控制還必須考慮工程投標環節，不要盲目投標，以免資金被套牢無法周轉。通過收回投資成本、緩期支付材料款等方法來解決或緩解貨幣資金支出壓力，同時應權衡采取措施所付出代價或最終的后果問題。建筑施工企業必須建立和完善預算、編制、監督、考核全面預算控制體系，資金管理實質就是對各個環節貨幣現金流監督和控制。

（五）應收賬款風險控制方法

企業內部管理必須加強企業應收賬款管控制度，強化客戶資信調查控制力度。建立健全科學合理應收賬款管控政策與措施，規范強化過程控制與監督管理，保證墊付款、賒銷款項能夠及時回收，以降低企業經營風險，提高企業經營管理控制能力與效果。

四、貨幣資金活動風險控制對策

企業要想提升貨幣資金管控水平，需要企業不斷完善和優化企業內部結構。企業必須根據企業自身生產經營特點以及具體工程情況，建立和加強企業內部相應管理體系與制度。

（一）建立相互制約機制

在企業運作過程中必須堅持資產所有者和經營者的權利與職責分離，必須明確企業各部門人員職責。企業還必須要建立相應監督管理制度與體系，各部門之間應該相互約束、相互監督，這樣可以提高企業管理運作效益以及貨幣資金管控效率。在企業貨幣管理過程中應中多設置幾個崗位，每個崗位只負責一部分管理職責，并且崗位職責分工各不相同而且職位相對獨立性，避免管理職責之間相互交叉。

（二）嚴格控制資金交易流程

在貨幣資金收支管理過程中，必須保存當初存借款憑證，盡量避免與個人賬戶之間轉存資金往來結算，按照要求使用公對公模式進行賬戶間結算。在交易過程中的剩余資金處理方法應該嚴格控制，對于交易剩余資金必須及時存放到銀行賬戶中，降到挪為它用的風險。在貨幣資金支付管理必須建立嚴格支付審批手續，并且必須嚴格遵照企業管理規章制度。對于不同資金支付額度，應該確定資金支付的不同審批級別與程序，并且嚴禁越俎代庖。企業資金管理過程中只有當貨幣資金支付資料各種手續齊全后，方能進行支付。為降低貨幣資金管理風險，必須嚴格執行貨幣資金管理制度。只有企業出納人員才能夠直接完成貨幣資金支付或資金交易，同時對資金交易進行定期或不定期檢查和審核工作，降低支付環節發生意外風險。

（三）提高資金管控人員專業素質

貨幣資金管理責任重大，一旦出現問題將會給企業造成嚴重損失，因此必須保證貨幣資金工作人員能夠勝任本職工作，所以對貨幣資金管理人員嚴格要求，對于不能夠勝任的人員進行業務培訓及時進行崗位調換。為提高貨幣資金管理的有效性，在企業內部可實行崗位輪換制，通過崗位輪換可以對個人的崗位職責認真執行同時監督其他部門。

五、結束語

在進行貨幣資金控制的過程中企業應關注資金控制主要節點，采用合理的控制方法，從建立相互制約機制、嚴格控制資金交易流程、提高資金管控人員專業素質三方面著手，建立完善的貨幣資金控制體系。貨幣資金管理可以保證企業資金安全，降低資金管理風險，加快企業貨幣資金周轉，保障企業生產和發展順利進行。因此，企業必須不斷完善和優化資金控制體系，提高企業資金利用效率。

參考文獻：

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