對完善內部控制管理與推進廉政風險防控的思考

【摘 要】廉潔風險防控與內部控制中確保經營管理合法、資產安全的目標一致，兩者在制度建設上相輔相成、相互促進。完善的內部控制制度，對于做好企業廉潔風險防控工作、完善懲治和預防腐敗體系建設、促進企業健康發展具有重要意義。

【關鍵詞】內控機制；廉潔風險防控

黨的十八大報告提出，深化重點領域和關鍵環節改革，健全反腐敗法律制度，防控廉政風險，防止利益沖突，更加科學有效地防治腐敗。這對于新形勢下加強反腐倡廉建設，具有重大指導意義。開展廉政風險防控管理工作，是對權力運行實行有效監督的手段，是將反腐敗向事前推進，著力布防布控。廉政風險防控與內部控制緊密相關，如何充分利用內部控制的平臺來加強廉政風險防控，將懲治和預防腐敗體系建設與內部控制統籌開展，探索建立廉政風險防控管理機制，有效加強企業廉政建設，值得我們思考。

一、內部控制和廉政風險防控是并行不悖，相輔相成的有機體

內部控制制度是現代企業加強經營管理、提高經營效率、保護財產安全，實現經營方針和目標的有效手段。完整的內部控制體系是約束、規范企業經營管理行為的準則，其具有的作用：通過對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施；通過對會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，真實反映企業的生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性；通過對企業風險的有效評估，不斷加強對企業經營風險薄弱環節的控制，將企業的各種風險消滅在萌芽之中，維護財產和資源的安全完整，有效防范企業經營風險。

廉政風險防控管理，是針對可能發生腐敗的工作崗位和重點工作環節，運用風險管理理論和質量管理方法，查找確定廉政風險點，評定風險等級，采取預防措施和監控對策。其具有以下作用：有利于維護國有資產安全，促進國有資產保值增值，防止國有資產流失；有利于加強領導干部作風建設，促進黨政領導干部廉潔自律，引導廣大黨員干部增強崗位責任意識和廉政風險防控意識，筑牢拒腐防變的思想道德防線，從而最大限度地降低腐敗和不正之風發生的概率；有利于深化企業改革，轉變經濟發展方式，促進各項工作良性循環，實現企業跨越式可持續發展。

從以上分析可以看出，內部控制的目標是確保經營和管理合法合規、資產安全，提高經營效率。廉政風險防控的目標是減少投資決策、財務管理、資本運營、物資采購、工程建設和選人用人等腐敗易發多發的重點領域、關鍵環節以及重要崗位的舞弊和損失。廉潔風險防控與內部控制中確保經營管理合法、資產安全的目標一致，內部控制和廉潔風險防控在制度建設上相輔相成、相互促進。

因此，內部控制風險與廉潔防控風險緊密相關，完善的內部控制制度，對于做好企業廉潔風險防控工作、完善懲治和預防腐敗體系建設、促進企業健康發展具有重要意義。

二、完善內部控制與推進廉政風險防控的思考

（一）優化權力結構，明確職能定位。科學的權力結構能夠有效防范和化解各種舞弊風險，提高運營效率，最大限度地規避風險，更好地落實分級授權制度，有效防范決策失誤、串通舞弊，切實提高科學決策、民主決策、依法決策水平，減少和避免重大事項決策失誤。企業要對權力進行科學分解和配置，建立決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制。要按照權責一致的要求，開展清權確權，全面清理審核各項職權，明確職權的主體、責任和要求，確保權力無遺漏。在權力梳理過程中，要認真查找崗位職責設置中存在的流程不科學、銜接不緊密、職責不明確、監管不到位等缺陷和漏洞，界定崗位職責，優化工作流程，切實形成結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，防范腐敗行為的發生。

（二）建立內控機制，打牢內控和廉政防控基石。健全完善的內控機制，是企業實現穩健經營、提高經營效益、防范化解風險的基礎，也是廉政防控的基礎。在開展廉潔風險防控管理工作中，可以通過已經建立的內控機制的平臺，查找廉潔風險，評估風險等級，制定防控措施，構建長效機制。如云錫大屯選礦廠在建立內控機制、全面提高風險控制能力方面，充分把握內部控制與廉潔風險防控的關系，堅持做到防控廉潔風險與內部控制業務相結合，對現有規章制度進行了風險識別和風險評估，制定了《反舞弊與內部舉報制度》、《貨幣資金管理辦法》、《費用報銷管理規定》等管控制度，按照“以工作崗位為單元，以職責任務為基礎，以操作流程為主線，以規章制度為依據”的思路，通過對各管理專業、各工種工作的梳理，創建了以崗為點、以程序為線、以制度為面的崗位防控機制，完善了崗責體系和業務流程，實現管理工作的制度化、程序化、規范化，進一步提高了內控風險管理能力，為廉潔防控建立了良好的平臺。

（三）找準權力運行風險點，增強風險防控的針對性。風險點主要是指由于職權的行使，而可能產生的以權謀私、權錢交易等不廉行為，并由此帶來的崗位風險和個人風險。找準權力運行風險點，確定風險等級是開展廉政風險防范管理工作的重要環節。完善的內部控制制度已經對企業的各業務流程進行了梳理，內部控制中經過風險評估所查找到的主要控制點必定是權力運行的風險點。

在具體的廉潔風險點查找中，可以以業務工作流程為平臺，圍繞本單位的重要崗位和關鍵環節，查找單位、崗位個人風險點，對責權行使的重要環節、關鍵部位可能存在的風險進行深入排查，對權力運行每個環節逐一分析，對每條制度執行情況逐一檢查，對領導崗位重點查找在“三重一大”等方面的風險，中層崗位重點查找在履行崗位職責、執行制度、行使業務處置權和內部管理權等方面的風險，對黨員干部、崗位人員查找履行職責中可能存在的風險，特別是對工程項目管理、勞資財務、項目招標、物資采購、干部管理等重點崗位進行認真查找，實行上下互查、交叉排查、群眾幫查，通過認真自查和審定，將風險點查實找準。根據風險發生機率和危害程度，按照“高、較高、一般”確定廉政風險等級，明確監管權限。

在確定風險等級的基礎上，進一步梳理風險類型，并制訂相應的防控措施。屬于思想道德風險的，制訂開展廉政教育的措施；屬于崗位職責風險的，進一步明確責權，充分利用公開承諾、述職述廉和民主測評等形式，加強對黨員領導干部勤政廉政的監督；屬于業務流程風險的，要進一步細化工作環節，明確相應的責任人，強化內部監督；屬于制度機制風險的，及時建立健全相關規章制度，堵塞制度漏洞；屬于外部環境風險的，進一步加強廉政文化建設。

（四）健全公開機制，強化監督制約，增強風險防控的有效性。要在對權力事項進行清理規范、劃清權力邊界、固化工作流程的基礎上，按照決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的原則，建立科學的權力公開運行機制，通過效能監察、職工民主監督、信息系統科技防控等形式，不斷健全完善監管體系，以公開促公正、以透明保廉潔，確保廉政風險防控管理取得讓職工群眾滿意的成效。

總之，我們應充分利用內部控制推進廉政風險防控，將內控機制建設與廉政防控有機結合起來，進一步明確監督職責，落實監管責任，做到崗位職責明確、廉政風險清楚、防范措施得力。在實踐中要實行動態防控，根據企業發展、職能轉變和預防腐敗的新要求，有的放矢修正完善風險防控內容和措施，不斷推進機制創新，實現持續改進、循環推進。