加強企業(yè)的現(xiàn)金管理

【摘 要】現(xiàn)金對企業(yè)越來越重要，企業(yè)加強現(xiàn)金管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來越重要。企業(yè)擁有一套適合自身生存發(fā)展的現(xiàn)金管理模式，不但能充分發(fā)揮現(xiàn)金變現(xiàn)能力強的優(yōu)勢，防御財務(wù)風(fēng)險，而且能使資本增值，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金管理；坐支現(xiàn)金；小金庫；支出

現(xiàn)金管理可以有計劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定市場物價。而現(xiàn)金則是變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，可用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要，也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保證。本文立足于現(xiàn)金管理中發(fā)現(xiàn)的兩個缺點來進行研究，一是坐支現(xiàn)金，二是私設(shè)小金庫。針對這兩個問題，總結(jié)了一些對存在的問題應(yīng)采取的措施，減少這兩個缺點可能會對企業(yè)所帶來的安全隱患，防御財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

一、何為現(xiàn)金管理

所謂現(xiàn)金管理，是指按照國家的有關(guān)規(guī)定，對所有在銀行和其他金融機構(gòu)開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位的現(xiàn)金收支進行管理和監(jiān)督。有計劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定市場物價。

現(xiàn)金管理中的現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，包括人們接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金，銀行存款以及其他可以普遍接受的流通手段，如銀行本票，銀行匯票等。本文所指的為狹義的現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金管理的基本原則

會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金，它可以隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。

現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：

第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理。

第二，不準擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。

第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準作為儲蓄存款存儲。

第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。

第五，嚴格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點的，不得使用現(xiàn)金。

第六，不準編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。

第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。

三、現(xiàn)金管理存在的缺點

（一）大額坐支現(xiàn)金：某些單位財務(wù)管理混亂，引發(fā)大額坐支現(xiàn)金.隨著財政體制的改革不斷深入，財政、審計等部門加強了對一級預(yù)算單位的部門預(yù)算管理。但個別單位為了達到逃避監(jiān)督的目的，將一些不正常支出轉(zhuǎn)移到下屬單位列支。

（二）私設(shè)“小金庫”：企業(yè)在送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，沒有注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，便造成了私設(shè)“小金庫”的行為。“小金庫”在我國的一些企業(yè)普遍存在，尤其是民營企業(yè)，幾乎家家都有這本“經(jīng)書”。具體表現(xiàn)如下：1、截留主營業(yè)務(wù)收入，建立“小金庫”。例如，某農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)的銷售客戶主要是農(nóng)民，農(nóng)民在購買他們的產(chǎn)品時很少要發(fā)票，有時僅僅開個收據(jù)。企業(yè)就把這些不開發(fā)票的主營業(yè)務(wù)收入直接放入“小金庫”。2、截留其他收入，建立“小金庫”。例如，某制造企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中形成不少邊角殘料，他們就把出售這些廢品、廢物、邊角料的收入，直接存放在“小金庫”。 3、采取“多報少支”的方式建立“小金庫”。例如，某企業(yè)在發(fā)工資時，賬面上給職工發(fā)2 000元，職工實際拿到手的錢只有1 200元，中間部分就轉(zhuǎn)入了“小金庫”；同時，他們還采取“多報少支”的方式，虛報夜餐補助費、招待費、加班費等，套取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)入“小金庫”。4、直接虛列支出名目建立“小金庫”。例如，某銷售企業(yè)效益不錯，為了逃避稅收，他們就“簽訂”了一個50萬元的企業(yè)管理咨詢合同，然后把這50萬元轉(zhuǎn)進咨詢公司的賬上，取得發(fā)票并“正規(guī)”入賬。咨詢公司扣除3萬元稅費后，把結(jié)余的47萬元用現(xiàn)金分次轉(zhuǎn)回銷售企業(yè)，銷售企業(yè)都存入了“小金庫”。5、專門給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建立的“小金庫”。例如，某企業(yè)預(yù)算制度規(guī)定，一把手的年招待費為10萬元，實際上這個數(shù)字遠遠不能滿足一把手的“工作需求”。他們就通過虛報費用、截留收入等方式，給一把手建了個專用“小金庫”。6、企業(yè)職能部門建立“小金庫”。例如，某企業(yè)在外地設(shè)立了一個銷售部門，因為企業(yè)設(shè)定的獎金有限，為了激勵員工的積極性，銷售經(jīng)理就動了私設(shè)“小金庫”的念頭，反正企業(yè)總部也設(shè)了，我們?yōu)楹尾辉O(shè)一個？這個企業(yè)的產(chǎn)品在外地主要是通過批發(fā)和零售兩個渠道銷售，銷售經(jīng)理就基本“取消”了零售，給企業(yè)總部按批發(fā)價結(jié)賬，將零售產(chǎn)品多出的現(xiàn)金截留到部門的“小金庫”。7、財務(wù)人員建立的“小金庫”。例如，某企業(yè)資金雄厚，經(jīng)常向企業(yè)拆借出一些資金，但利率是10％，比銀行貸款利率高一倍多。企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理就利用職務(wù)的便利，用高于銀行利率的借款利息，建立了一個“小金庫”。

四、對存在的問題應(yīng)采取的措施

（一）坐支現(xiàn)金：分析問題產(chǎn)生的原因，主要有以下幾個方面：一，近年來，銀行放松了對開戶單位庫存現(xiàn)金的管理，對開戶單位現(xiàn)金收、付和庫存限額很少進行檢查，這也是有些單位庫存現(xiàn)金量過大的主要原因；二，單位保存大量現(xiàn)金，也為其上級單位在其賬戶內(nèi)隨時大量支取現(xiàn)金提供便利條件。

針對企業(yè)坐支的問題，我們可以采取一些措施：1、現(xiàn)金要限額，現(xiàn)金限額有利于稅務(wù)查稅，防稅務(wù)漏洞，一般要看公司離銀行的遠近，遠的話就10到15天日常需要的開銷；近的話就5天左右的開銷，只是個大約數(shù)。若確需坐支的，需報開戶銀行同意，開戶銀行會給企業(yè)一個坐支的限額。2、按現(xiàn)行的有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，當日收入的現(xiàn)金需存入開戶銀行，當日支出的現(xiàn)金也需從銀行提取，而且開戶銀行會給企業(yè)一個現(xiàn)金的最高限額，超過額度的現(xiàn)金也需存入開戶銀行。3、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。因為這關(guān)系企業(yè)的會計核算和國家對企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)督，如果收入不入賬就直接作為現(xiàn)金支付了，國家就很難對企業(yè)進行有效發(fā)監(jiān)督了。

按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位必須遵守下列范圍內(nèi)方可使用現(xiàn)金：

第一，職工工資、津貼；第二，個人勞務(wù)報酬；第三，根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；第四，各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；第五，向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；第六，出差人員必須隨身攜帶的差旅費；第七，結(jié)算起點以下的零星支出；第八，中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（二）清理檢查“小金庫”：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。

企業(yè)私設(shè)“小金庫”的主要原因有二：一是偷逃國家稅金，二是花錢方便。針對這兩個原因，我們可以采取一些適當?shù)拇胧﹣硪种破髽I(yè)私設(shè)“小金庫”。

1、樹立公平納稅意識。縱觀歷史，稅收是國家與生俱來的一種分配制度。不論哪個國家，都要收稅。因為，沒有稅收，國家就沒有財政收入，這就像我們家庭沒有收入一樣，沒法生活，更無論發(fā)展。而企業(yè)在為社會創(chuàng)造財富的同時，一個重要的責(zé)任就是納稅。我們家庭成員拿到工資，要向家里上交一些，用于統(tǒng)籌安排或集體支出，家庭才能越過越富有；企業(yè)取得收益，也應(yīng)該向國家交一些，用于國家的統(tǒng)籌安排或公共支出，國家才能越來越強大。

如果企業(yè)都樹立了公平納稅的意識，“小金庫”的問題就會迎刃而解。

2、規(guī)范企業(yè)賬面支出。企業(yè)私設(shè)“小金庫”，花錢是方便了，但在方便的同時，會給企業(yè)帶來了更多的不方便，這其中的損失是既看不到也無法計算的，但這些損失卻是真實存在的。

其實企業(yè)的所有支出都可以正規(guī)進入大賬，例如勞務(wù)費和中介費（俗稱好處費），如果支付給個人，可以填個支出單，扣除個人所得稅，正規(guī)地從企業(yè)的大賬中支出，并且勞務(wù)費還沒有進入企業(yè)所得稅稅前的限制。規(guī)范地處理這些支出，一可以避免企業(yè)內(nèi)亂，二可以減少稅收風(fēng)險。對企業(yè)而言，繳納的那些稅金，說不定是塞翁失去的“馬”，能給企業(yè)帶來意想不到的收益，而且是長遠的效益。企業(yè)規(guī)范了賬面支出，就會意識到“小金庫”是個大麻煩，也就會逐步遠離這些麻煩。

五、結(jié)束語

經(jīng)過改革開放二十多年風(fēng)風(fēng)雨雨、大浪淘沙洗禮后走過來的企業(yè)，對現(xiàn)金管理的重要性都有著刻骨銘心的深刻體會。今天，當我們面對尚存在嚴重商業(yè)信用危機的市場和日趨完善的銀行審貸制度時，更應(yīng)倍加珍視我們手中的現(xiàn)金。遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》， 防御財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

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[3]國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》1988年9月8日頒布