集中財(cái)務(wù)管理的探討與實(shí)踐

【摘 要】企業(yè)成敗的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)集中管理模式，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理新模式。它是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、管理方法有機(jī)融合，以系統(tǒng)化的運(yùn)作平臺(tái)為依托，通過(guò)全方位的管理手段對(duì)企業(yè)整體資源進(jìn)行有效配置管理、控制和優(yōu)化，以提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)集中管理包含人員集中與業(yè)務(wù)集中兩個(gè)內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；管理；內(nèi)容；實(shí)踐

財(cái)務(wù)集中管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一大創(chuàng)新。財(cái)務(wù)集中管理依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)拉近決策層與基層單位的距離，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)管理層次，優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，提高了財(cái)務(wù)資源運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的高度集中和共享，達(dá)到合理配置資源，加強(qiáng)逐級(jí)管理控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益和競(jìng)爭(zhēng)力的提升。這種財(cái)務(wù)管理模式對(duì)于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

目前新礦集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理一般流程為：企業(yè)下屬各個(gè)子公司組織財(cái)務(wù)人員，設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后向上級(jí)單位報(bào)送書(shū)面報(bào)表。企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)期末按照控股關(guān)系通過(guò)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，得出整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，這種“分散”式的財(cái)務(wù)管理對(duì)集團(tuán)型企業(yè)的管理需求來(lái)講已經(jīng)存在一些不適用性，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一是集團(tuán)公司難以迅速傳達(dá)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)信息：在“分散”型的財(cái)務(wù)管理模式下，只有在會(huì)計(jì)期末，各個(gè)會(huì)計(jì)主體結(jié)賬后才可得到有關(guān)子公司經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)，特別是在某些行業(yè)，對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)與資金的回收速度要求較高，假如負(fù)責(zé)銷(xiāo)售的子公司一旦出現(xiàn)存貨積壓，則經(jīng)營(yíng)信息必須快速地反饋集團(tuán)總部，由總部向負(fù)責(zé)生產(chǎn)的子公司下達(dá)調(diào)整產(chǎn)量的命令，并通知資金管理部門(mén)注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，否則就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的產(chǎn)品積壓、滯銷(xiāo)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此以月為單位的信息報(bào)送是不適用于現(xiàn)代企業(yè)管理的。

二是整個(gè)集團(tuán)難以統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑和核算方法：在“分散”的管理模式下，各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立設(shè)立賬簿，核算的口徑與方式很難統(tǒng)一。核算方法也不盡一致，由此合并報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息也不夠準(zhǔn)確和完整。

三是會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控管理力度不夠：由于總公司下屬子公司數(shù)量較多，使得會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控管理比較困難。除了通過(guò)制定各種核算規(guī)定來(lái)統(tǒng)一核算行為，就只能借助會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)手段進(jìn)行事后監(jiān)督，收效甚微。因各子公司會(huì)計(jì)核算信息分布在各自的電算化系統(tǒng)中，總公司進(jìn)行及時(shí)的會(huì)計(jì)信息追蹤及分析困難較大。

二、財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)分析

一是提高了信息處理速度及質(zhì)量：以前各分公司在各自住所進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，然后再層層上報(bào)，信息傳遞的速度慢，不能適應(yīng)信息社會(huì)的節(jié)奏。通過(guò)集中會(huì)計(jì)核算，減少了信息處理環(huán)節(jié)，提高了信息傳遞速度，信息的及時(shí)性得到了提高。另一方面可以集中會(huì)計(jì)、管理、稅務(wù)等方面的各類(lèi)專(zhuān)家于信息中心，信息的有用性也就大大提高了。

二是促進(jìn)全面預(yù)算管理的推行，有效地控制成本費(fèi)用開(kāi)支：一方面可以通過(guò)動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程對(duì)下級(jí)單位付現(xiàn)成本支出實(shí)施間接控制；另一方面可以通過(guò)集中核算直接監(jiān)控企業(yè)的成本費(fèi)用，有效控制預(yù)算外成本費(fèi)用的發(fā)生，使得企業(yè)的成本控制更加輕松，能夠避免大項(xiàng)目在集團(tuán)內(nèi)部立項(xiàng)多、核算不準(zhǔn)確、內(nèi)容不一致、成本分割無(wú)法控制、項(xiàng)目整體效益無(wú)法分析的局面。

三是整合集團(tuán)資源，提高資源配置效率：通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理，可提高集團(tuán)的融資能力及盈利能力，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用。能在統(tǒng)籌考慮集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況在條件下，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源的合理配置，將有限的資源投入到能為整個(gè)集團(tuán)帶來(lái)最大利益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

三、財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)集中管理包含財(cái)務(wù)人員集中與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中兩個(gè)內(nèi)容。其中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中包含資金管理集中、投融資管理集中與會(huì)計(jì)核算集中幾方面。

（一）財(cái)務(wù)人員集中：財(cái)務(wù)人員集中，是指將財(cái)務(wù)人員集中管理，在集團(tuán)公司母公司設(shè)立財(cái)務(wù)管理中心，將各控股子公司及分公司財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行集中管理，并將財(cái)務(wù)人員的人事關(guān)系的任命及考核由各分子公司轉(zhuǎn)移至集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)人員與各分子公司之間不存在人事、工資、福利等關(guān)系。

（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中：業(yè)務(wù)集中，是指將集團(tuán)財(cái)務(wù)中資金管理、投融資管理及會(huì)計(jì)核算集中于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一進(jìn)行。業(yè)務(wù)集中是集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的最重要組成部分。

1、資金集中管理：是指集團(tuán)制定較完善的資金預(yù)算管理辦法，并通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心等方式，將分子公司的資金集中于集團(tuán)公司，在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)節(jié)資金余缺。可使企業(yè)集團(tuán)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢，使資金得到有效利用。達(dá)到降低集團(tuán)資金成本，提高集團(tuán)資金利用率，加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)分子公司的有效控制。

2、投融資集中：是指集團(tuán)將分子公司的投融資決策權(quán)適度收緊至集團(tuán)層面，包括投資集中與融資集中。

投資集中是指當(dāng)分子公司進(jìn)行投資決策時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心從整個(gè)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展等方面審核該投資項(xiàng)目是否對(duì)整個(gè)集團(tuán)有利，如果有利，則該項(xiàng)目可行，如果對(duì)整個(gè)集團(tuán)而言該項(xiàng)目不利，則即使應(yīng)該項(xiàng)目對(duì)分子公司而言是有利的，也不可行。融資集中指將分子公司的融資決策交由集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行。

3、核算集中統(tǒng)一:是指集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)各分子公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一要求，包括規(guī)范科目使用，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息報(bào)送時(shí)間及報(bào)送方式等。

四、財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)踐及效益

我公司采用財(cái)務(wù)集中管理模式，在財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督及財(cái)務(wù)管理中起到了較大的作用和意義，并取得了較大經(jīng)濟(jì)效益。

一是優(yōu)化了人力資源配置，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)工作效能:財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理后，一個(gè)會(huì)計(jì)可以做幾個(gè)單位的帳，一個(gè)出納跑一次銀行可以辦幾個(gè)單位的事，實(shí)現(xiàn)了一人多崗、一人多職，減人增效的作用十分明顯。

二是強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范了各子公司的財(cái)務(wù)行為，保證了財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性:按原先的財(cái)務(wù)管理模式，會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員直接受各單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督受到制約。財(cái)務(wù)集中管理后，為公司對(duì)各單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞蟮娜轿坏谋O(jiān)督創(chuàng)造了條件，也保證了財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性。

三是規(guī)范了財(cái)務(wù)管理工作，提高了全公司的財(cái)務(wù)管理水平:實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后，財(cái)務(wù)人員集中在一起辦公，相互學(xué)習(xí)、相互交流，碰到問(wèn)題共同研究探討。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理統(tǒng)一接受中心管理，在會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證制作、記帳處理等業(yè)務(wù)工作統(tǒng)一規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)各單位財(cái)務(wù)的審核和監(jiān)督；開(kāi)展財(cái)務(wù)分析等方面，也創(chuàng)造了有力條件，財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)職能得到更好的發(fā)揮，有效地提高了全公司財(cái)務(wù)工作的水平。

四是促進(jìn)了會(huì)計(jì)職能向管理型轉(zhuǎn)變:財(cái)務(wù)集中管理模式，大大提高了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理速度和信息反饋速度，節(jié)省了勞動(dòng)力，財(cái)務(wù)人員得以從繁重的勞動(dòng)中騰出精力思考分析財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)職能從會(huì)計(jì)核算型向會(huì)計(jì)管理型的真正轉(zhuǎn)變。

總之，財(cái)務(wù)集中管理是更高層次的財(cái)務(wù)管理，這已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。它體現(xiàn)了更全面，更完善的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理，可以達(dá)到提高資源配置效率、提高集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力、提高集團(tuán)內(nèi)部控制水平、降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用、提高集團(tuán)信用等級(jí)、加強(qiáng)集團(tuán)管控、提高工作效率、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于實(shí)行全面預(yù)算管理等目的。 這一模式必將對(duì)大型企業(yè)的有效財(cái)務(wù)管理起著重大的推動(dòng)作用，將越來(lái)越為更多的大型企業(yè)所采用。