提高企業所得稅匯算清繳質量的措施

【摘 要】企業所得稅匯算清繳可以對企業一年來所繳納企業所得稅的進行匯總計算的過程。科學合理地進行企業所得稅匯算，可以規避企業所得稅匯算風險，本文就企業所得稅匯算清繳方面存在的問題進行分析，談談如何提高匯算清繳質量。

【關鍵詞】企業所得稅；匯算清繳；措施

企業所得稅匯算清繳工作作為企業所得稅征收管理中的關鍵內容，其時效性較強，工作面較廣，程序較繁瑣，但是科學合理的企業所得稅匯算是可以提高企業的申報質量和強化對企業所得稅管理，同時還可以一定程度上減少稅源的流失，降低稅收執法風險。隨著我國社會經濟的快速發展，企業數量不斷增多，相應的所得稅征管戶快速增加，大量的新生的經濟體和經濟形態的不斷涌現，為企業所得稅匯算清繳工作帶來了一定難度，同時，還存在的一些問題急需解決。

一、企業所得稅匯算清繳中存在的問題

首先是納稅人財務務核算體制不完善，在企業所得稅匯算清繳工作中，未能嚴格按照會計準則和稅法規定來對納稅所得額進行合理計算，通過編造虛假計稅依據來代替。主要表現在以下幾個方面：

（一）企業的銷售收入同申報數額不符。納稅人通過少計或者不計的方式，人為降低了企業銷售收入，或者將收入并入到 “應付賬款”等往來賬面中，甚至還存在將利潤人為轉移的現象，其目的就是為了減少計稅依據。

（二）虛增成本、費用等扣除項目。纏身這個為的原因一是由于工資薪金稅前扣除不規范，企業將工資性支出劃入到差旅費、辦公費等費用中，或者是列支給職工報銷的電話費、交通補貼等等；二是采取各種手段將住房補貼、交通補貼等列入福利補貼中，但是卻將實際存在的業務招待費計入到其它費用里而，招待消費被人為減少；三是稅前扣除同公司收不相關的支出費用。比如部分企業列支企業職工住房的物業費、私人汽車保險等，費用，不過按照相關性原則，這些費用都屬于取得收入無關的支出，在計算繳納企業所得稅時是不能扣除的。

其次是稅務機關作為稅收法律體系中的行政主體，在執行對企業所得稅匯算清繳過程中，也存在著一些比較突出的問題：

首先是人才缺少。真正了解、掌握所得稅政策法規的人員較少，同時熟悉企業財務管理、財務制度和現代化辦公設備的復合型人才更少，部分工作人員還無法滿足企業所得稅匯算清繳工作提出的高要求。另外，企業所得稅核定征收種類較多，尤其是部分區縣核定征收戶數達到60%以上，已經類似流轉稅征收，在加上部分稅務干部對企業所得稅征收的復雜性與研究不深，因而就對企業所得稅匯算清繳工作的順利開展產生了一定的影響。

（三）相關管理配套措施不完善。因為所得稅業務的復雜性，工作量較大，但是與之相配套的匯繳質量的量化評價指標不健全，無法達成有效的監督和質量評價。同時納稅評估和檢查沒有及時跟進。在實際工作中投入精力較少，針對性不強，成效不明顯。另外，賬務處理輔導有待加強。

（四）中介市場發展不均衡

會計師或者稅務師事務所應該在所得稅匯繳中充分發揮著輔導、咨詢、以及監督作用。不過，因為市場機制和發育執等因素的影響，會計事務所在執業質量、公信力以及收費標準等方面還存在許多問題。首先是執業質量存在差異。所得稅鑒證業務大都集中在3-5月份，這就會導致部分事務所為了獲得更大的利益，會招聘一些不具備執業資質的工作人員，從而影響到了審計質量；其次是獨立公正性有待加強。獨立性是會計師事務所的發展之基，是業務質量的根本保障。因為部分事務所不規范執業的影響，使得企業認為會計事務所就是疏通稅企關系的一個紐帶，不僅能降低稅務風險又能減少納稅成木。

二、提高企業所得稅匯算清繳質量措施

（一）及時掌握相關稅收政策新變化

在操作實踐中，部分企業沒能履行所得稅匯算清繳的義務而造成損失很大程度上是因為對稅收政策了解不夠深刻。所得稅匯算清繳作為政策性較強的工作，是隨著我國稅收法規和政策的調整而不斷的變化的，這就要求企業的財稅人員一定要學習和掌握企業所得稅稅收政策新變化，途徑可以通過閱讀有關財稅的報刊，雜志等，或者參加財稅實訓，在滿足自身能力提高的基礎上為企業正確納稅。同時還要按照新的企業所得稅法對匯算中的一些問題進行思考，比如在所得稅稅率上，從新的企業所得稅法規定中可以看出年度應納稅所得額30萬元就是所得稅率變化的臨界點；在固定資產折舊年限應用中如果企業正處在所得稅優惠期間，一定要盡量延長折舊年限，從而有效防止在稅收優惠期間折舊費用抵稅效應的流失。

（二）做好企業所得稅匯算清繳自查

首先要要自查收入方面是否存在涉稅事項，主要包括企業獲得的各種收入是否按所得稅權責發生制原則來確認計稅，是否吧上年獲得的收入延至本年；有沒有存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入的現象；是否收到政府補貼或者獎勵等等。其次要要自查成本費用方面是否存在涉稅事項。主要設計成本核算結果是否術士，是否存在虛增成本的問題；有沒有使用不符合稅法規定的發票及憑證；有沒有職工福利費或者職工培訓經費超過計稅標準，但沒有進行納稅調整的現象。最后要自查關聯交易方面有沒有涉稅事項。主要包括：在與關聯企業業務往來的過程中，是否按照獨立企業之間的業務往來收取費用，有沒有進行納稅調整；關聯方企業的利息支出稅前扣除是否符合相關規定等。

（三）發揮注冊稅務師的作用

注冊稅務師作為行業內具有涉稅服務和涉稅鑒證雙重職能的人才，對維護經濟秩序，促進經濟發展有著至關重要的作用。注冊稅務師行業擁有稅收專業人才資源，他們具備非常豐富的理論知識和實踐經驗，可以很好地幫助企業完成所得稅匯算清繳工作，所以，企業在企業所得稅年度申報中要充分發揮注冊稅務師的作用，從而幫助企業減少減少企業所得稅納稅申報誤差，合理規避稅收風險，最終實現納稅申報質量的提高。

三、結束語

總之，在目前嚴征、嚴管、嚴查的大背景下，企業一定保證好所得稅匯算清繳工作的質量，因為這不僅是稅務機關進行所得稅征收管理的要求，還要納稅人履行納稅義務的集中體現，它可以維護納稅人的權利，又有利于規范企業生產經營活動，從而幫助企業規避企業稅收風險。

【參考文獻】

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