淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計如何實現(xiàn)組織價值增值

【摘 要】內(nèi)部審計的全新定義表明內(nèi)部審計已經(jīng)進入組織價值增值型審計階段，如何實現(xiàn)組織價值增值成為當前內(nèi)部審計更加關(guān)注的問題。本文首先介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部審計“組織價值增值”的涵義和特征，闡述了開展組織價值增值型內(nèi)部審計的必要性，接著對內(nèi)部審計實現(xiàn)商業(yè)銀行組織價值增值的途徑進行了探討。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；組織價值；增值

一、內(nèi)部審計“組織價值增值”的涵義

內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。上述釋義明確了內(nèi)部審計的目標是增加組織價值和實現(xiàn)組織目標，標志著我國現(xiàn)代化商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作已發(fā)展到組織價值增值型審計階段。

二、內(nèi)部審計“組織價值增值”的特征

（一）內(nèi)部審計目標與組織發(fā)展目標相一致：商業(yè)銀行內(nèi)部審計以業(yè)務發(fā)展方向為出發(fā)點，以堅持風險防范為主導思想，充分發(fā)揮審計職能，著重做好重點領(lǐng)域和風險控制環(huán)節(jié)的審計，加強審計成果應用，有效促進商業(yè)銀行經(jīng)營管理質(zhì)量的提高。這一目標和組織發(fā)展目標是一致的。

（二）內(nèi)部審計職能角色的轉(zhuǎn)變：商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)職能和定位已從單純的差錯防弊向深層的服務管理轉(zhuǎn)變，且更強調(diào)服務職能，為組織增加價值提供鑒證和咨詢活動。內(nèi)部審計不但能發(fā)現(xiàn)存在的問題，還需對存在的問題提出合理化建議，重在解決問題，通過有效措施防止相同的問題屢查屢犯，將內(nèi)部審計服務貫穿于監(jiān)督之中。

（三）內(nèi)部審計服務范圍的拓展：在商業(yè)銀行內(nèi)部審計價值增值階段，內(nèi)部審計服務范圍包含風險、管理、效益審計等內(nèi)部控制的各領(lǐng)域，工作的內(nèi)容覆蓋戰(zhàn)略目標管理、各項經(jīng)營計劃、業(yè)務操作規(guī)程、信息科技、人力資源、績效考核、國際結(jié)算等各個方面。內(nèi)部審計以風險為導向，突出審計工作重點，改進內(nèi)部控制體系，以完善、協(xié)調(diào)、建議等各種形式，為商業(yè)銀行內(nèi)部管理提供相關(guān)咨詢服務。

三、內(nèi)部審計組織價值增值的必要性

從內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展和價值鏈的構(gòu)成來看，內(nèi)部審計工作所創(chuàng)造的價值可以體現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各個方面。2014年最新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》中已明確指出的內(nèi)部審計目標，重點強調(diào)風險管理和內(nèi)部控制，強調(diào)通過內(nèi)部審計的參與、監(jiān)督、評價和服務職能，規(guī)范商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中行為的適當性和有效性，促進商業(yè)銀行強化內(nèi)部控制體系建設，提高防范和化解金融風險的能力，從而實現(xiàn)組織價值增值。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的主要方法

（一）內(nèi)部審計工作必須與組織總體戰(zhàn)略規(guī)劃相一致：內(nèi)部審計在組織戰(zhàn)略制定、修訂的過程中能夠起到一定的作用，但是，內(nèi)部審計本身的工作只有與組織的戰(zhàn)略相一致，才能夠為組織創(chuàng)造價值。

（二）內(nèi)部審計必須關(guān)注流程：商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作必須做到“超越賬本，深入業(yè)務”，也就是說，必須將工作立足于業(yè)務流程。內(nèi)部審計有效的業(yè)務流程是組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有力保證。內(nèi)部審計管理流程和業(yè)務流程是商業(yè)銀行活動和經(jīng)營活動的載體，相互補充，貫穿于整個商業(yè)銀行經(jīng)營管理。

（三）內(nèi)部審計必須解決問題，監(jiān)督實施：內(nèi)部審計一個重要的作用就是促進被審計單位管理水平的提升，告訴被審計單位管理存在的缺陷問題，以及這些問題可能給組織帶來的風險，并提出解決問題的合理建議，確保問題能夠得到及時、正確的解決，還要在審計結(jié)束后進行跟蹤，特別是高風險。

五、商業(yè)銀行內(nèi)部審計價值增值實現(xiàn)的主要途徑

內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的兩個主要途徑是：一是通過降低自身審計成本創(chuàng)造間接價值；二是通過提高組織經(jīng)營管理水平創(chuàng)造直接價值。具體可以體現(xiàn)在如下方面：

（一）內(nèi)部審計的間接價值體現(xiàn)：商業(yè)銀行內(nèi)部審計設計存在的公司治理結(jié)構(gòu)，對組織內(nèi)的管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在的威懾目標，各部門或單位由于不斷接受內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查，他們不得不保持良好的工作秩序和控制系統(tǒng)，并努力改善他們的工作績效。

（二）內(nèi)部審計的價值的直接反映：通過建立內(nèi)部審計內(nèi)部控制制度，并嚴格監(jiān)督執(zhí)行，以幫助商業(yè)銀行的組織減少或避免損失。在實施內(nèi)部審計成本低于可預見的損失時，組織的價值也相應增加。

六、內(nèi)部審計要實現(xiàn)組織價值增值應提供的保障

（一）決策層高度重視。內(nèi)部審計工作的任務和特點決定了內(nèi)部審計必須具有一定的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計機構(gòu)能否獨立，內(nèi)部審計人員能否到位，內(nèi)部審計權(quán)威能否樹立起來，關(guān)鍵取決于商業(yè)銀行組織上下各級領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作重要性的認識、重視和支持程度。

（二）科學配置具備專業(yè)勝任能力的審計人員。商業(yè)銀行在內(nèi)部審計部門的人員配置必須具備通曉組織管理各個方面知識的人員配備。精通審計、管理、經(jīng)濟法規(guī)等知識，必須掌握內(nèi)部控制，必須嚴格按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范工作。

（三）加強審計人員的創(chuàng)新精神。與過去傳統(tǒng)審計觀念相比較，風險導向?qū)徲嬜顬樾碌膶徲嬘^念是對組織復雜系統(tǒng)的突變行為和復雜特征的一種研究，不能降低為單純研究各個組成個體。風險導向?qū)徲嫷膶徲嬶L險，事實上是以復雜系統(tǒng)認知模式取代簡化主義認知模式，從而降低審計風險。根據(jù)帕累托定律，只有20%的業(yè)務流程對組織目標的實現(xiàn)起80%的作用，它們是最關(guān)鍵的。同時，內(nèi)部審計人員必須具備創(chuàng)新精神，不斷學習、接受新事物、提高自己的能力，從而有助組織效益的提高。

（四）加強與各部門的溝通協(xié)調(diào)。《中國內(nèi)部審計基本準則》要求內(nèi)部審計人員具備有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。內(nèi)部審計工作也需要各職能部門和子組織的配合。

七、未來內(nèi)部審計實現(xiàn)組織價值增值的發(fā)展方向

（一）側(cè)重風險控制的審計：目前審計環(huán)境的不斷變化，促使內(nèi)部審計風險治理已成為內(nèi)部審計發(fā)展的必然；CIA對內(nèi)部審計的最新定義也進一步明確了此項內(nèi)容。我國的的內(nèi)部審計準則雖然起步較國外相比較晚，但隨著我國經(jīng)濟形勢總體上穩(wěn)步增長和內(nèi)審制度的進一步完善，此項內(nèi)容將在我國越來越受到各界的重視并在加以運用發(fā)展起來。

（二）內(nèi)部審計更為獨立且多向發(fā)展的：商業(yè)銀行內(nèi)部審計將由原來的事后檢查、比對、評價等職能，轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃_成組織目標自上而下地評估組織整體經(jīng)營流程出發(fā)，來識別、分析、控制、監(jiān)督風險，以及提供組織所需要的咨詢的職能，因而，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的范圍變得更加寬廣，涉及各個條線和部門。

（三）內(nèi)部審計人員構(gòu)成向多元化、精細化發(fā)展：面對商業(yè)銀行的董事會、審計委員會、投資者、組織管理層以及相關(guān)利益團體等對內(nèi)部審計的期望，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員不僅需要協(xié)助組織在目標達成和風險管理之間取得平衡，還要適當?shù)爻蔀闆Q策層和戰(zhàn)略伙伴提供審計決策意見。眾多的期望和要求，都促使內(nèi)部審計人員不僅需要強化審計知識和技能，同時還要多涉獵和學習諸如財務會計、組織治理、審計管理以及工程技術(shù)等多方面的知識。

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