如何發揮“會計人”的財務管理作用

【摘 要】會計基本職能是核算和監督，側重于對資金的反映和監督。會計核算職能是指主要運用貨幣計量形式，通過確認、計量、記錄和報告，從數量上連續、系統和完整的反映各個單位的經濟活動情況，為加強經濟管理和提高經濟效益提供會計信息。會計監督職能是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查。而財務的基本職能是預測、決策、計劃和控制，側重于對資金的組織、運用和管理。

【關鍵詞】會計核算；財務；管理

第一采油廠會計核算中心自2003年開始成立，集中對全廠的財務進行核算，有效的發揮了會計的基本職能，對全廠發生的各項經濟業務進行核算、匯總、記賬、編制報表，對本責任中心的財務工作的合法性、真實性、準確性、及時性、完整性負責。經過近10年的運行，體現出了優勢，也表現出不足，現結合個人工作實踐，結合學習材料，談談自己的一些看法。

先從集中核算的幾個特征來解釋企業財務實施集中核算的必要性。

一是具有委托代理性。集中核算后，各單位所有業務

實際上是委托核算中心處理。

二是具有獨立性。核算中心的人事、工資、管理都與業務單位脫離，不涉及利益方面的聯系，不受業務單位的約束、管制。

三是具有一致性。核算中心執行國家一致的會計制度、企業的財務管理制度、報銷標準、付款條件，在這些方面做到了一個標準，規避了部分單位的特殊化。

四是具有高效率性。集中核算的采用統一的核算軟件，制證、賬簿、報表出具的時間越來越短，大大地提高了工作效率，減輕了會計人員的工作強度。

了解過會計集中核算所具備的特征，就能在實際工作中發現它的主要優點：

一是加強主管部門對所屬單位部門資金的監管，有力的保證了資金的安全，提高了資金的使用效益。會計集中核算使資金的使用和核算相分離，有利于控制資金的支出，使各三級單位一切支出均處于核算中心監控之下，保證財政資金支出的真實性，時刻掌握財政資金的運動和節余情況，保證資金的專款專用，解決了資金撥付過程中的閑置浪費問題，有效防止挪用資金的現象發生，實現提高財政資金使用效益的最終目的。

二是財務信息更加通暢。集中上報，集中匯總，便于領導及時掌握生產經營狀況，為決策提供及時可靠的財務數據庫。

三是統一會計政策，規范了會計核算，嚴格按照國家統一會計制度規范賬務處理，大大提高了會計核算工作的質量，提高了會計核算資料的真實性、完整性和統一性，會計科目歸類也更合理和規范，正確性也越來越高，有利于對各單位、各費用要素之間進行縱向橫向的客觀比較，反映各單位財務狀況。

四是有利于財務報表及時準確上報。單位財務報表統一由會計核算中心出具并打印，減少了很多中間的環節，節省了分散核算時報表上報的時間周期，提高了財務報表的及時性和準確性。報表的及時和準確，有利于決策者和經營管理者全面掌握本單位整體生產經營情況、資金運行情況，及時發現問題，為經營管理者進行預測和做出決策提供重要依據。

五是會計憑證的存放管理與單位分離。過去會計業務處理完畢后，全部會計檔案均由本單位保存，實行會計集中核算后，會計檔案由會計核算中心處理并保存，按照會計稽核制度的要求，稽核人員對可疑的會計憑證可以與出具憑證的單位進行核查。同時會計核算中心的運行過程既受各財政部門內部的監督，也受來自審計紀檢等有關部門的監督。審計部門對預算單位的財務狀況、會計憑證等進行審計的同時，也是對核算中心的審計。

但是在實際工作中也暴露出了一些局限性：

一是被核算單位規避監督，通過合理利用單位內部控制制度，化整為零。以差旅費、辦公費為例，在現金報銷時有時會碰見這樣的問題。

二是核算單位的財務管理工作弱化。被核算單位所有資金收支往來的核算，都由會計核算中心完成，加上很多預算單位將會計核算和財務管理等同起來，導致單位的財務管理工作弱化。

三是會計監督工作存在盲點。會計人員只能根據單位報來的單據是否合法來判斷。只要單據合法有效，不管單據上反映的經濟業務是否真實，會計必須辦理該項業務。

四是增加了被核算單位的審計監督新難題。由于審計部門與被審計單位之間增加了“中間人”——核算中心，核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現真空。被審計單位作為會計主體，承擔主體責任，但核算中心記賬，核算中心與核算單位經濟業務有脫離的現象，造成責任定位不明確。

五是會計的職能沒有得到充分發揮。由于會計核算中心只是呆在辦公室里做帳，本身就脫離核算單位經濟活動，難以掌握每個業務單位和業務細節，強調會計核算和表面上的監督，大大弱化了會計的預測、分析、決策等職能。

六是被核算單位對資產管理工作弱化。單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產物資仍由原單位進行管理，這種資產管理與會計核算相分離的情況，導致被核算單位資產管理薄弱的問題更加突出。

企業要改善財務現狀，就必須轉變其財務職能，實行財務集中管理，加強服務與監督。

1、轉變會計職能，從核算型向管理型轉化。會計核算中心的職能要改變重核算，輕監督輕管理現象，積極向預算執行約束、支付的直接監督、過程監控分析等綜合職能方向上轉變。會計核算中心的發展，必須要從核算型向管理型轉變，盡快扭轉將核算中心視作單純的核算機構的觀念。

2、提高財務人員素質：財務人員素質關系到企業管理水平的高低，關系到財務人員地位是否真正提高，為此，企業必須有一大批“一專多能”復合型人才來充分發揮企業財務核算、監督、預測、決策、控制的作用。

財務人員不僅要具備專業知識，還應掌握基本生產常識，掌握相關行業的政策，熟悉國家的法律法規，將理論知識與企業實際密切相聯，面對管理中出現的新情況新問題，要依據自身優勢主動參與經營，調查研究，搞好經濟活動分析，當好領導的參謀與助手。

3、參與生產經營決策，搞好服務：通過對財務等信息的深加工和再利用，實現對經濟過程的預測、決策、規劃、控制、責任考核評價等職能，從管理的角度，根據決策者的需要重新將企業以往發生的財務事項進行重新組合，分解，利用趨勢預測等方法，為決策者提供一些決策數據。財會人員為領導隨時提供決策所需的價格、成本、利潤等綜合性指標。因此，財會人員必須積極參與經營，了解情況，為企業領導預測、決策、分析、控制搞好服務。

4、全面核算、加大監督力度：通過制定相應的財務管理辦法、規章制度約束企業的經營活動。會計工作貫穿于經濟活動始末，會計核算也應該從頭著手。比如：財務人員如果參與經濟合同的簽訂，會對整個生產經營過程心中有數，資金計劃、經營進度、執行結果等進行全方位全過程的監督，不致于出現無計劃撥款、經營不合理等行為。

5、完善內外監控制度，確保財產物資的安全：加強固定資產管理，財政部門要嚴格界定固定資產范圍，使會計中心能夠統一固定資產入賬口徑；進一步完善固定資產報廢處置審批制度；健全固定資產賬務審核制度等作為內部控制制度的一部分。