關于內部審計職能的探討

摘要：本文結合新時期企業經營環境及模式變化對內部審計提出的新要求，從完善內部審計機構體系，發揮內部審計的監督職能作用；創新內部審計方法，發揮內部審計的經營管理職能作用；加強內部審計轉型，發揮內部審計的風險防范職能作用三個方面探討了新時期更好發揮內部審計職能作用的策略。

關鍵詞：內部審計；職能；探討

內部審計是對企業經營運行中的各類經濟業務進行客觀評價，以促進其遵循特定的規范和標準、促進企業健康發展的重要措施，同時也是現代企業制度的重要組成部分。近年來隨著企業對內部審計工作重要性的認識逐步提高，在各類經濟事項中有效推進了內部審計工作的開展，取得了顯著的成效。隨著企業內外部環境的變化，給企業內部審計職能作用的發揮帶了相應的挑戰，如何根據市場經濟體制下現代企業的發展需求，更好地發揮內部審計的職能作用成為當前審計工作者探討的重要課題。

一、完善內部審計機構體系，發揮內部審計的監督職能作用

內部審計是現代企業實行自我約束、自我監督機制的重要組成部分。但新時期，隨著企業經營環境的日趨復雜和不斷變化，企業必須適時優化內部控制環境來適應新環境下企業的發展步伐，必須更好地發揮內部審計監督職能作用，以促進企業的良好運行和健康發展。然而，長期以來，企業內部審計所缺乏的獨立性和權威性是制約內部審計監督作用發揮的重要因素。因此，完善內部審計機構體系是新時期內部審計職能建設工作的重點。

一方面，健全內部審計機構。首先，明確內部審計機構在組織中的職責和權限，規范內部監督的程序、方法和要求，保證內部審計部門、專職人員配備和工作的獨立性。同時，在董事會之下設立審計委員會，由董事會垂直管理，并建立董事會領導下的審計委員會制度，保證內部審計充分的獨立性和權威性。其次，設立獨立的審計監察部或內部審計管理部，配備與公司規模相適應的專職內部審計人員，并滿足每年的基本內部審計覆蓋面及一定時間期限內的輪審工作要求，有效防止審計舞弊現象，以確保內部審計監督職能得到有效發揮。

另一方面，健全內部審計體制。企業設獨立審計部，負責公司內部審計。審計部受審計委員會指導，在董事會、審計委員會指導下獨立開展工作，審計部對董事會審計委員會負責，向董事會審計委員會報告工作。同時，審計部應當保持獨立性，不能于財務部門的領導之下或者與財務部門合署辦公。另外，可采用內審人員的“統管自聘”模式，以實現內部審計的獨立性，更好的發揮審計監督職能作用。

二、創新內部審計方法，發揮內部審計的經營管理職能作用

新時期，隨著企業經營管理的現代化需求及經營活動的多元化發展方向，傳統的企業內部審計方法已不能對企業的經營活動作出及時、全面、科學、準確的評價，因此，新形勢下，要求企業內部審計不斷創新審計方法，以更好地發揮審計的經營管理職能作用。

（一）從單一的事后審計轉變為事前、事中、事后審計相結合的審計。按照“提前介入、前程跟蹤、始尾相連”的思路，根據“全面審計、重在預防、依法監督、”的要求，嚴把“前移審計監督關口”防線，由過去的事后審計向事前、事中、事后審計相結合的跟蹤審計模式轉變，做到有問題早發現、早提示，并將落實整改貫穿于跟蹤審計工作全過程，促進企業經營活動全過程管理目標的實現。

（二）從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合的審計。建立跨部門審計數據庫，開啟“聯網實時監控”審計模式。通過聯網審計，審計部門可以通過網絡在線獲取聯網單位電子信息數據，運用預警、監控、審計分析等功能軟件，對聯網單位資金的管理、使用實行全過程和實時監控，對企業各項經濟活動的運行進行實時監督，有問題系統立馬就會預警報錯，這樣可以把問題遏制在萌芽狀態。從而實現能夠及時發現、糾正和預防權力運行中的違法違規等行為，實現對權力更加有效的制約和監督。

（三）從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合的審計。充分利用信息技術，開展計算機審計。計算機系統能夠對企業內部的財務、勞資、倉庫、銷售、生產等會計資料進行實時動態管理，從而促進審計人員能夠以網絡查詢、分析和檢查的方式，對內部以外的部門、單位的財政、財務收支實施經常性、即時性審計及遠程審計、非現場審計，審計信息的輸入和輸出不受時間地點的限制，可以隨時遠程監控，從而體現審計工作的辦公自動化。

三、加強內部審計轉型，發揮內部審計服務與內部審計監督的職能

內部審計監督就是內部審計部門對所在企業的經營狀況進行監督檢查，范圍包括企業的制度、生產、管理等全領域多層面。其目的是加強企業經營的管理，防止出現企業內部漏洞，是效能等于監管。它的最終期望是提高企業的經濟效益，對內部進行經營管理，實現企業的價值最大化。

內部審計工作是一種在監督中服務的工作，也是在服務中監督的工作，其實際上，內部審計監督被提出作為突出重點，就是為了滿足內部審計服務的效能性。它是對企業內部人員活動的支持和制約，是一種企業管理手段，在企業的樅橫方向上依附的監控器。內部審計是單位的審計監督，綜合企業的自身發展，本著內部管理的完善，根據單位的管理要求提出合理的建議和意見。內部審計對于外部審計來說，內向性的服務是內部審計的基本特征，是對企業內部進行檢查和評審，是對企業的最高管理層提供審計參考。當內部審計監督工作檢查出某個環節出現問題之后，會進行相應的處理或處罰，這是內部審計的基本職能，目的是通過內部審計來督使企業各部門的活動規范化和管理完善化。內部審計監督工作有效地減少了違規操作和違紀現象，有效地提升了企業的管理水平和管理效益。內部審計和被審計者具有共同的目標，也只能通過建立共同方向，才能使得內部審計服務和內部審計監督達到高度的統一性。

整體上來看，內部審計服務和內部審計監督密不可分，這也是為什么人們在談論內部審計的過程中這兩者總是共同出現的原因。內部審計監督管理就是內部審計單位對被審計單位的管理控制，實現各部門的規范管理。內部審計監督和內部審計服務是企業內部各個部門管理的主要職能，其職能發揮重要的監督管理作用。內部審計監督制約著企業的經營管理活動，防止出現管理漏洞和違反企業內部調明文條例的行為出現，同時也是優化企業內部管理的有效手段，促使企業的經營管理完善化。內部審計的作用是控制可優化，是提升企業的內部結構的素質，最終達到企業實現最大化價值。

內部審計的服務和監督是同時進行的，其性質不存在差異，只存在形式差異。有效的內部審計需要做好相關工作，其最終目的是內部審計工作的宗旨。充分發揮內部審計的職能，是內部審計服務和監督成為一體，科學的態度能使內部審計工作符合現代化管理要求，也是內部審計自身的發展需要。正確地處理好內部審計工作，為企業帶來較高的經濟效益是我們的目的。