營改增對企業財稅影響及應對策略探究

李靜虹

摘要：在我國，增值稅、營業稅是現行稅制結構中兩種最重要的稅款。將原有營業稅稅種改變為增值稅稅種，是我國稅制改革取得階段性突破的重要標志之一。這一改革行為將對企業財稅帶來很多影響和沖擊。本文將從營改增對企業財稅影響進行分析研究，進而探討企業在營業稅改增值稅政策中的有效應對措施，旨在促進企業更好適應現行稅制，并充分發揮稅制作用，促進企業持續健康發展。

關鍵詞：營增改 企業財稅 企業利潤

2009年以來，我國對增值稅實現了全面轉型，繼增值稅全面轉型后，將營業稅改為增值稅成為我國稅制改革的又一重大舉措，進一步對我國現行稅制結構進行完善和優化。在營業稅稅種存在的環境中，企業運營中涉及的勞務、貨物等均需繳納相應的營業稅及增值稅，大大加重了企業的財稅負擔。國家在稅制中將營業稅改征增值稅的主要目的就是為了減輕企業的財稅負擔，促進企業持續發展。然而，這一稅制改革實施后，企業稅負不僅沒有下降，反而呈現出增高趨向。

一、營改增對企業財稅的影響

營改增政策對企業財稅的影響主要表現在以下幾個方面：第一，企業利潤出現縮減。在稅收制度中，增值稅是企業的價外稅，而營業稅本便屬于價內稅范疇。在企業當中，當其財稅中所承擔的付出資本里包含的抵扣成本所占比例較少時，在營改增政策中，該家企業入賬成本并沒有受到太大影響。這種現象就會導致企業可能出現利潤下降的情況。第二，企業產品可能出現增稅。在增值稅中，明確將8種情況看做相當于銷售行為。這8種情況中包含有自己生產、委托、采購貨物無償贈于單位或個人，如企業開展促銷活動，則可能被當做銷售行為來看待。在征稅營業稅的情況下，企業所開展促銷活動則是被當做企業營業收入來看待的。促銷活動所得收入被納入企業營業收入中。第三，影響企業財務管理行為。營改增政策的實施造成企業會計核算在過程上產生很多改變。因為企業增值稅可進行相應抵扣，企業的稅費核算、收入確定、物資采購核算等一系列事項。第四，影響企業財務報表。營改增后，企業即使是處在同樣的業務狀態，企業的相關的利潤表計資產負債表等均會發生相應的改變。因為增值稅屬于價外稅，所以稅費無法算入存貨成本當中，這就導致企業存貨價值下降；稅收負擔降低，企業的負債也隨之相應下降，企業利潤便會得到相應的增加。

二、企業應對營改増后問題的應對策略

（一）加強營改增影響分析及測算

在我國，上海是實施營改增政策的最早地區。企業在應對營改増對策上，可借鑒和學習上海地區企業的成功案例。企業可將觀察重點放在營改增政策實施較早，取得較為成效的試點地區上，尋找與自身運用相似度較高的企業作為參考對象，認真分析營改增對企業財稅產生的各種影響，如在盈利、現金、稅負等方面產生的影響，并運用科學手段，對企業所受影響進行具體、全面地測算，準確判定和預算營改增對企業運營產生利弊作用。正常情況下，相關部門在選擇試點地區時，均會對該地區各行業的稅率進行相應的測算，且測算必須嚴謹而科學。因此，如該地區成為試點后，各企業的稅負出現有增無減的狀況，那么，企業需對造成稅負增加的原因進行深入研究，并將影響因素進行總結歸納，及時采取相應措施，找出問題的應對策略，促進企業發展。

（二）提高財務人員業務素質和工作能力

首先，重視對財務人員進行收入核算學習和培訓。隨著稅制改革的不斷深入，企業會計核算、發票管理等工作均會發生相應的變化，因此，企業須重視財務人員的培訓工作，讓財務人員及時適應和掌握新稅收政策環境下的企業財務管理方法。其次，加強對財務人員進行增值稅稅務處理培訓。營改增實行后，在核算工作中，企業收入及成本核算通常采用價稅分離法。最后，加強對財務人員進行增值稅使用培訓。在發票管理工作上，增值稅發票的管理遠比營業稅發票管理嚴謹、復雜得多。同時，在新稅制環境下，各企業均需對企業財務管理模式進行改進和完善，采用與新稅制相適應的增值稅管理體系。因此，為了使財務人員盡快適應新稅制的工作環境，企業需加強對財務人員進行相應培訓，提高財務人員的稅務管理能力。

（三）努力做到進項稅額與增值稅銷售稅額保持均衡狀態

在營業稅改增值稅的試點地，進項稅額在企業中是可以拿來作為抵扣的對象。所以在企業稅費中，營業稅的支付可通過均衡兩種稅額來實現營業稅支付的減少，這兩種稅額即為進項稅額、增值稅銷售稅額。例如，當企業在特定月份的營業收入額數比較大的時候，企業在該月的增值稅銷項稅額也隨之增多，企業為了減少當月的增值稅納稅額，便需通過增加采購量的方式來促進企業增值稅進項稅額的數額，通過增加進項稅來實現本月納稅額的抵扣。

（四）充分利用國家相關財政扶持政策

國家實施營改增政策后，在實際情況中，我國部分企業稅負出現不減反而增加的狀況。為了幫助企業擺脫這種狀況，在不少地區國家均制度了相關過渡性扶持政策，以幫助企業度過難關，正常健康發展。例如，在深圳市，國家相關部門及頒布了一系列財政扶持政策。政策中明確指出，如企業在營改增政策試點期出現稅負突增狀況，這種狀況對企業正常運營造成較大影響和制約時，該企業應及時向相關部門申請相應的財政扶持，相關部門應及時受理企業反應的問題，幫助企業渡過難關。企業在過程中遇到較大困難時，應盡快向有關部門申請相應的財政支持，享受試點過程中國家為企業提供的相關優惠政策，把試點期對企業的影響降至最低點。同時，試點地區企業還應及時作出相應的經營管理調整，使企業以最短的時間更好地適應新的稅制環境。

（五）在貨物采購及勞務使用方面，企業應盡量選擇一般納稅人企業，并向企業索取相應的增值稅專用發票

在企業經營中，一般納稅人擁有較高的增值稅稅率，可抵扣較高額數的進項稅額，企業稅收負擔也便隨之相應減少。因此，在貨物采購中，需優先選擇一般納稅人企業，以獲得較高抵扣增值稅進項稅額額數。如沒有一般納稅人企業可選，再選擇小規模納稅人。在貨物采購中，不管選擇一般納稅人還是小規模納稅人均應索取相應的增值稅專用發票。索取增值稅專用發票的行為也可實現增加抵扣的進項稅額，降低企業的繳納稅費額數。但需注意的是，在試點過程中，小規模納稅人所提供的運輸服務，一般納稅人以按其提供的增值稅發票上價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

（六）企業盡量申請成為一般納稅人

在《試點實施辦法》中明確規定，試點納稅人年應稅服務銷售額大于500萬的，應向相關機關申請一般納稅人資格認定，年應稅服務銷售額小于500萬及新開業的試點納稅人，同時符合擁有固定的生產經營場所的條件，且可按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的納稅人，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定。同時，《試點實施辦法》中還明確規定，小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管國稅機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

（七）及時對企業經營策略進行調整

在新稅制環境下，企業應及時對自身經營策略作出相應調整，以使企業更好的適應當下稅收政策，進而促進企業正常發展，增加企業經營利潤。同時，企業還需對稅制改革對企業造成的影響做長遠分析和測算，為企業調整管理體制及成本結構提供科學依據，是企業的財政支出能夠控制在增值稅抵扣的范圍之內。同時，企業在試點過程中還需調整經營管理體制，不斷提高經營管理水平，最大限度地降低生產成本，以實現提高企業的經營效益，促進企業發展。

三、結束語

營改增政策實行是進一步完善我國稅制的重要環節。該政策的實行目的在于降低企業稅負，促進企業發展，增強企業市場競爭力。在營改增政策下，企業可放下沉重的稅收負擔，擁有更多的精力和實力去發展企業，增強企業的市場競爭力，優化國民收入分配格局，促進我國國民經濟健康、持續、協調發展。

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