淺議所得稅匯算稅金技巧

張艷梅

摘要：所得稅匯算清繳是所有企業在每年的4月30號必須要向稅務提交的企業上年度的所得稅清算。企業所得稅匯算清繳是否嚴格按照會計準則和稅務規定要求進行匯算，直接關系到企業是否需要加補稅金和遭受處罰的問題。所以，嚴格按照標準程序進行，并學會一定的所得稅匯算稅金技巧，對保障企業所得稅申報工作順利進行有著非常重大的意義。本研究就所得稅匯算現狀及其匯算技巧兩個方面進行詳細探討。

關鍵詞：所得稅 匯算 稅金

一、前言

企業所得稅匯算清繳是企業經營工作一個不可缺少的重要內容，企業所得稅法在出臺并且施行后，原本比較混亂和欠缺科學性規定的稅收制度得到很好的完善和改進，為推動我國稅收工作的順利開展創作良好的條件。但是，當前我國對所得稅匯算清繳工作的研究大多僅限納稅項目的調整，而對匯算稅金的處理方面研究內容卻非常少，即便有一些相關的研究，但是大多均是從專業上、理論上以及系統上進行分析，沒有很好的對所得稅匯算稅金內容及技巧等方面進行研究，造成很多企業在進行所得稅匯算和申報過程中出現很多失誤。所以，筆者認為探討企業所得稅匯算清繳現狀和所得稅匯算稅金技巧顯得非常必要。

二、所得稅稅金匯算清繳現狀

目前，企業所得稅稅金匯算清繳工作中出現的最顯著問題是很多應該納入稅金繳納范疇的項目沒有被納入，造成所得稅申報列單與企業實際所得金額嚴重不符，嚴重影響企業稅務申報工作的順利進行，同時也給企業經濟利益造成了較大損害。常見的幾種未被納入繳納范疇的項目如下分析：

（一）超標準的利息費用

企業的超標準利息費用出現情況主要有三種：一是與非金融機構貸款的利息率要低于金融機構的貸款利益率，高出的利息費用就是企業的超標利息費用。二是企業接受一些企業或者個人的債權性投資總額或者比例超過相關標準規定數額產生的利息費用。三是生產或者經營活動中出現的一些未預料到的資本化利息費用。

（二）福利產品和試用品

福利產品指的是企業為員工購買的保險或者其他一些用于利益分配的物品或者財產等。試用品指的企業經營活動中向客戶免費提供的產品，具體主要是指產品樣品。目前，由于很多企業沒有認識到福利產品以及試用品也是所得稅應繳納范疇內的一個重要項目，是屬于應繳納項目中的非貨幣性資產，因此均沒有將其納入繳納范疇。

（三）超標的招待費用

企業在開展經營活動過程中不可避免的要進行一些必要的商務往來，而商務往來不可避免的會產生一些應酬費用，這些應酬費用是屬于應繳納費用（繳納比例為60%左右）。通常情況下，每年這種應酬費用應該最多只能是企業年營業額的5‰。所以，一旦這類費用超出這個上限額，那么超出的費用還需要另外按照規定納稅匯算。

（四）公益性捐贈額

公益性捐贈額同樣也是企業所得稅匯算清繳的一個重要項目，但是是否需要納入繳納范疇，需要根據實際狀況確定。通常情況下，需要納入稅金繳納范疇的主要是超過最大額度的捐贈額和一些不屬于公益性捐贈項目的捐贈額，比如企業直接將貨幣資金或者實物捐贈給單位或者個人則屬于贊助性支出，不屬于捐贈范疇。

（五）滯納金和罰款

滯納金是指企業沒有按照規定期限進行所得稅匯算申報，稅務機構按照超出天數計算加收的滯納金額。罰款指的是企業在生產經營活動中因為沒有按照規律規定進行合法經營而被開出的罰款金額。理論上這兩個支出費用均應該被納入繳稅范疇。但實際是很多企業并沒有將這些費用納入所得稅匯算稅金范疇中。

三、 所得稅匯算稅金主要技巧

（一）了解和熟悉申報程序，嚴格按照要求進行填寫

防止所得稅稅金匯算出現漏洞的一個最主要方法就是了解和熟悉申報程序內容以及變動要求。所得稅申報人員在填寫申報表時必須要仔細的按照企業這一年的營業情況進行填寫，準確掌握表格內容的變化，及時變更報稅項目和報稅金額。對很多因為所得稅申報不當而被處罰企業的申報表進行分析發現，企業之所以會被處罰，很大原因在于申報人員沒有仔細查看申報表的要求以及觀察申報表內容的變化，而是按照前年的填寫方式進行填寫，所以就會非常容易出現錯報或者漏報現象，如此就會造成企業因為不實填寫且受到批評或者處罰。所以，若申報時人員在填寫時有了解申報表變化的習慣，并在填寫時每一個小格都非常謹慎小心，填寫完成后還進行多次審核，那么勢必能夠確保將漏洞補救回來。通常情況下，申報表填寫人員對報表進行審核時主要是審核以下幾個內容：稅務機關的備案事項、相關稅金減免文件以及申報表內填寫數據等。為了證實確實有進行審核，審核后還需要企業或者單位的法人代表簽字蓋章。這些程序全部落實后才能夠上交報稅機構。

目前，企業進行所得稅匯算清算過程中可以采用預繳的方式來解決申稅遺漏問題，這種預繳方式若不受一些突發狀況或者特殊情況影響，那么將能夠很好的解決申報漏項的問題。但是實際情況是企業在生產經營活動中勢必會有盈利有虧損，而若企業采用的是清繳的方式，那么預繳金額是按照企業的當期利潤進行計算的，若在虧損時期就進行預繳，那么對于企業來說是非常有利的。所以，實際上很多企業就采用虛報的方式，即便企業有較大的盈利但是實際上報的卻是虧損，如此情況不利于我國財務稅收工作的開展。針對這種情況，稅務機構在設定預繳期限時可以適當增加“當期”長度，通過對企業一個比較長時間段內的營業情況計算利潤總額，如此能夠有效避免這種為減少納稅金而投機取巧的行為。總而言之，為了防止所得稅申報不當受到處罰和推動我國稅收工作順利進行，企業必須要嚴格按照規定進行，切忌投機取巧，如此不但不利于自己的發展，甚至還會危害到國家利益。

（二）處理好企業的招待費

招待費也就是企業在生產經營過程中為了讓企業更好發展而向外開展活動時需要支出的費用。企業所得稅的相關規定中有明確提到，企業60%的業務招待費在計算所得稅時需要提前扣除，且規定企業的業務招待費總額不能大于企業一年營業額的千分之五。規定中的要求大大的減少了企業業務招待費應繳納額，但是實際上很多企業為了得到扣除的招待費，均會采取各種辦法增加招待費，并在申報時虛報招待費金額。這種現象能夠讓企業從中獲取更多利潤，對于企業來說是非常有利之事，但是卻會對國家財政稅收產生非常大的影響。所以，筆者認為更改企業業務招待費相關規定應該成為相關機構一項是在必行的任務。

（三）仔細列出企業所有收入和支出項目，及時按照相關規定調整項目

企業應納稅項目中最容易因為相關納稅條例的出臺而被調整的有員工福利費用、捐贈費用、廣告支出費用、商務應酬費用、不按時納稅的滯納金以及沒有按照法律規定要求而被處罰的罰款等幾個項目。這些項目中若一旦一個或多個被漏算，那么將會給企業所得稅申報工作帶來諸多不利。所以，為了確保企業所得稅匯算清繳工作能夠順利進行，所得稅稅金匯算人員必須要秉著依照法律規程規定對賬目進行仔細且準確的計算，防止一些不必須要的失誤影響整個清繳工作。

四、結束語

總而言之，所得稅匯算清繳是企業生產經營活動的一個不可缺少的內容，在推動企業經營活動更加平穩發展上發揮重要作用。針對我國當前稅收制度仍然不夠完善的問題，筆者認為相關部門應該針對存在問題制定一些強有力的限制措施，并通過加大宣傳和培訓教育力度的方式提高全國所有納稅人的納稅意識，使他們更加積極主動的按照規定要求進行合理合法納稅，推動我國納稅事業的順利發展。

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