淺析基層單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

曹君楓

摘要：基層單位業(yè)務(wù)繁雜，財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)管理水平差距較大，本文針對(duì)基層單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)基層單位財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理，逐步實(shí)現(xiàn)基層財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化，使其在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮重要作用。

關(guān)鍵詞：基層 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

近年來(lái)，隨著上級(jí)部門(mén)對(duì)基層財(cái)務(wù)管理工作重視力度的不斷加大，基層財(cái)務(wù)管理工作水平不斷提高，但由于基層單位業(yè)務(wù)繁雜，財(cái)會(huì)人員很多為兼職人員，加之培訓(xùn)力度不夠等原因，致使基層單位財(cái)務(wù)管理水平參差不齊、差距較大。

一、基層單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

（一）不按規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用銀行賬戶(hù)

1、違規(guī)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)

以個(gè)人名稱(chēng)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)進(jìn)行單位業(yè)務(wù)核算。有的單位為開(kāi)戶(hù)或存取方便等原因，以單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人名字開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，將單位款項(xiàng)存入或轉(zhuǎn)入這類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，形成實(shí)際意義上的公款私存。繼續(xù)使用已要求取消的銀行賬戶(hù)或沿用單位更名前開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處已經(jīng)撤銷(xiāo)，改為工作站，不再具有獨(dú)立核算職能，但該工作站仍使用某鄉(xiāng)鎮(zhèn)XX辦事處戶(hù)名開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)并進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)核算。利用結(jié)余資金私設(shè)理財(cái)賬戶(hù)收取紅利或利息。有些基層單位資金流動(dòng)慢，積累量大，個(gè)別單位或個(gè)人為謀求小集團(tuán)或個(gè)人利益最大化，將這部分資金用于投資理財(cái)或設(shè)為定期存款。

2、不按規(guī)定使用銀行賬戶(hù)

應(yīng)納入單位統(tǒng)一賬戶(hù)管理的資金不入賬，或存入單位統(tǒng)一賬戶(hù)的資金不記賬，如部分暫存、暫付款的管理，有的只記單位賬，但資金不納入單位統(tǒng)一賬戶(hù)核算，有的資金存入單位統(tǒng)一賬戶(hù)，但不記單位賬，造成銀行對(duì)賬單與單位銀行賬不符。將應(yīng)當(dāng)支付給單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，如有的單位將應(yīng)支付給中標(biāo)單位或采購(gòu)方的工程款、貨物款等轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理不規(guī)范

1、原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，分類(lèi)不規(guī)范

原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)。有的明知是過(guò)期發(fā)票或其他單位票據(jù)而給予報(bào)銷(xiāo)；有的發(fā)票的內(nèi)容和應(yīng)使用的發(fā)票不符；有的原始票據(jù)的填制不完整；有的原始憑證是自制收據(jù)、外購(gòu)收據(jù)或白條。原始憑證分類(lèi)，特別是支出類(lèi)原始憑證的分類(lèi)不規(guī)范。有的未嚴(yán)格按政府收支分類(lèi)改革科目分類(lèi)，如辦公費(fèi)里有招待、交通等原始憑證，交通費(fèi)里面有維修、招待等原始憑證；有的根本未對(duì)支出類(lèi)原始憑證進(jìn)行分類(lèi)。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不正確，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

不按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目，科目設(shè)置比較隨意。有些單位只設(shè)總賬科目，有的設(shè)置總賬科目、二級(jí)科目，但未設(shè)置明細(xì)科目；有的單位暫存款、暫付款未設(shè)明細(xì)科目，每年結(jié)轉(zhuǎn)只有一個(gè)總余額；有的科目使用不正確，如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將對(duì)預(yù)算單位的撥款列入“經(jīng)費(fèi)支出”科目；有的單位隨意增加或合并支出類(lèi)科目，如某單位把招商引資發(fā)生的費(fèi)用，列入自編科目“招商費(fèi)”。賬務(wù)處理不及時(shí)。有的單位因?yàn)闃I(yè)務(wù)量少，半年或一年才記一次賬；有的單位往來(lái)賬目掛賬時(shí)間長(zhǎng)，如某單位債務(wù)人5年前已意外死亡，但其債務(wù)還長(zhǎng)期掛在單位“應(yīng)收款”賬目上未做相應(yīng)處理；有的單位個(gè)人借款長(zhǎng)期不還；有的單位債權(quán)債務(wù)不清，造成年終結(jié)賬不實(shí)，賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表不符。

3、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置不符合規(guī)定

有的無(wú)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，有的雖設(shè)置了現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，未做到日清月結(jié)，及時(shí)對(duì)賬；有的現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬不分；有的只設(shè)現(xiàn)金賬或銀行賬，現(xiàn)金賬或銀行賬代替總賬和明細(xì)賬；有的未建立相關(guān)輔助賬，如一些有執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)的單位對(duì)應(yīng)繳財(cái)政款和已繳財(cái)政款，未建立相關(guān)輔助賬，無(wú)法一目了然反映其非稅收入上繳財(cái)政情況。

（三）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，管理缺位

1、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

未建固定資產(chǎn)賬。如某小學(xué)既沒(méi)有固定資產(chǎn)總賬，也沒(méi)有固定資產(chǎn)明細(xì)賬，單位的固定資產(chǎn)只登記在一張自制的表上，許多固定資產(chǎn)的購(gòu)置年限和金額都是估計(jì)數(shù)值。未進(jìn)行或未及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。許多基層單位不知道購(gòu)置固定資產(chǎn)除按一般會(huì)計(jì)科目核算外，還需要同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定基金，造成固定資產(chǎn)登記滯后或遺漏。如某單位年度內(nèi)新購(gòu)置的電腦等固定資產(chǎn)，只“借記：經(jīng)費(fèi)支出，貸記：銀行存款”，未同時(shí)“借記：固定資產(chǎn)，貸記：固定基金”，沒(méi)有進(jìn)行固定資產(chǎn)核算，也沒(méi)有登記固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

2、固定資產(chǎn)管理缺位

許多基層單位對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、登記、保管無(wú)明確制度，沒(méi)有執(zhí)行固定資產(chǎn)定期盤(pán)存制度。對(duì)新增固定資產(chǎn)不入賬，特別是上級(jí)部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)或配發(fā)的固定資產(chǎn)不入賬；對(duì)已報(bào)廢、已捐贈(zèng)等固定資產(chǎn)不能定期清理、核銷(xiāo)，造成單位財(cái)產(chǎn)不清，家底不明。

（四）不嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)資金管理規(guī)定

1、專(zhuān)項(xiàng)資金未單獨(dú)核算

如一些撥付到村級(jí)的專(zhuān)項(xiàng)資金未設(shè)專(zhuān)賬，與村集體收入、辦公經(jīng)費(fèi)等混淆使用，致使專(zhuān)項(xiàng)資金的年終結(jié)余混入單位的經(jīng)費(fèi)結(jié)余，造成專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占、挪用。

2、專(zhuān)項(xiàng)資金以列代支

如撥付到村的專(zhuān)項(xiàng)資金，根據(jù)“村財(cái)鄉(xiāng)管”規(guī)定，實(shí)行鄉(xiāng)級(jí)報(bào)賬管理，但有些撥付到村級(jí)的專(zhuān)項(xiàng)資金由村干部使用村委會(huì)蓋章的收據(jù)代替原始憑證直接列支，這樣只是多了一道資金流轉(zhuǎn)程序，根本起不到“村財(cái)鄉(xiāng)管”的監(jiān)管作用，反而為資金安全使用留下隱患。

二、存在問(wèn)題的原因

（一）基層財(cái)務(wù)管理人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

很多基層單位沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，如，基層學(xué)校財(cái)務(wù)人員多由任課老師兼職；基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)人員多由醫(yī)務(wù)人員兼職；村財(cái)務(wù)人員整體年齡老化，沒(méi)經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。加之部分人員平時(shí)不注重加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確把握新制度、新政策，對(duì)不斷更新的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、法規(guī)、政策等一知半解、模棱兩可，這部分人員即使在工作中遵循了財(cái)務(wù)管理規(guī)范，也會(huì)由于其認(rèn)識(shí)水平的局限性，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理混亂。endprint

（二）單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)管理者法律法規(guī)意識(shí)淡薄

一些單位負(fù)責(zé)人沒(méi)有法律法規(guī)意識(shí)或藐視法律，授意、指使、強(qiáng)令、脅迫財(cái)務(wù)人員，違反法律法規(guī)制度，蓄意造假。一些單位財(cái)務(wù)管理者思想認(rèn)識(shí)有偏差，認(rèn)為只要自己不貪污，賬目不出錯(cuò)就沒(méi)關(guān)系，就不算違法；或缺乏職業(yè)道德，放棄原則，把個(gè)人利益或小團(tuán)體利益置于法律法規(guī)之上，利用職務(wù)之便，通過(guò)各種手段偽造、隱匿會(huì)計(jì)資料；或唯領(lǐng)導(dǎo)是從，主動(dòng)為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，做假賬、設(shè)賬外賬和“小金庫(kù)”，謀求私利等。

（三）法律、法規(guī)制度不健全

部分法規(guī)出臺(tái)嚴(yán)重滯后于實(shí)踐的發(fā)展，缺乏預(yù)見(jiàn)性和超前性，如：現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》已頒布多年，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化，在管理對(duì)象、賬戶(hù)、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等很多方面，已不能滿(mǎn)足實(shí)際工作的需要。還有不少法律條文羅列“不得”有這樣或那樣的行為，卻沒(méi)有給出“違反了怎么處理”的后文。一些法律法規(guī)的條文粗放，可操作性不強(qiáng)。

（四）制度執(zhí)行力度不夠，監(jiān)管不嚴(yán)

單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的管理制度，有的雖然建立了內(nèi)控制度，但執(zhí)行不嚴(yán)格。各檢查部門(mén)對(duì)查出的問(wèn)題處理力度不夠，失之于寬、失之與軟，對(duì)單位處理處罰多，追究個(gè)人過(guò)錯(cuò)責(zé)任少，同時(shí)，有些違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題檢查中并未給予充分重視，出現(xiàn)監(jiān)督不到位、違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題屢查屢犯現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)基層單位財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高基層財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

1、強(qiáng)化職業(yè)道德和誠(chéng)信教育

積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身道德修養(yǎng)，使其能夠在實(shí)際工作中堅(jiān)持原則，自覺(jué)抵制違法亂紀(jì)行為。

2、加大對(duì)基層財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育力度

定期對(duì)基層財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；定期加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)新準(zhǔn)則、新制度及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，持續(xù)更新和充實(shí)其業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高其綜合業(yè)務(wù)水平。

3、搞好源頭控制

加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，拒絕低素質(zhì)、沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員進(jìn)入會(huì)計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，選撥和鼓勵(lì)熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、綜合素質(zhì)好的年青干部到基層財(cái)務(wù)工作，以適應(yīng)新時(shí)期基層財(cái)務(wù)管理工作需要。

（二）完善制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

1、建立和完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理

從明確職責(zé)分工、授權(quán)審批、內(nèi)部牽制等關(guān)鍵點(diǎn)著手，針對(duì)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，制度要突出可操作性。同時(shí)，要根據(jù)形勢(shì)發(fā)展變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，修訂政策制度，保證制度的科學(xué)合理性。

2、強(qiáng)化制度執(zhí)行

制度一旦制定，就要將其具體化、細(xì)致化，目標(biāo)任務(wù)要落實(shí)到每個(gè)崗位和人員，把精細(xì)管理明確到制度執(zhí)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取切實(shí)措施確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處。

縣級(jí)部門(mén)要積極推行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”、“村財(cái)鄉(xiāng)管”等管理制度改革，對(duì)基層單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)從源頭上治理財(cái)務(wù)問(wèn)題。

（三）齊抓共管，形成監(jiān)管合力

進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的透明度和民主化，規(guī)范收支行為。認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主理財(cái)?shù)裙ぷ鳎瑘?jiān)持定期將財(cái)務(wù)狀況和上級(jí)審計(jì)情況向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。

各部門(mén)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。加大部門(mén)內(nèi)部審計(jì)力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化、常態(tài)化，以堵塞漏洞，防患未然。

職能部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督。紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等職能部門(mén)要認(rèn)真開(kāi)展常規(guī)性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤，促進(jìn)基層單位全面提升各項(xiàng)管理工作水平，從而更好的履行職責(zé)。endprint