議港口企業預算管理制度完善

徐云

一、港口企業營運特點及實施預算管理的內在要求

全面預算管理銜接著公司戰略與年度計劃以及日常生產經營活動，日益受到各企業單位的重視。港口企業正面臨港際競爭加劇，傳統裝卸勞務利潤空間有限的形勢，如何科學合理地利用預算管理理論，根據實際情況建立起一套完善的預算管理體系，進而實現資源的合理配置，更好地對企業的經營活動進行規劃，讓企業在激烈的競爭中取得持續穩定的發展，是擺在港口企業面前的首要課題。

港口企業同其他行業相比，其生產經營活動具有一定的獨特性。主要表現在：

（一）港口企業生產經營活動較為復雜

港口企業的生產活動是多環節復雜工作的協調，每一個工藝過程都由若干個操作過程組成；港口企業的生產在很多地方都是依賴于時間參數的一組隨機變量的動態過程，有車流的密度，臨時變化的船期，貨主存放貨物的時間，潮水的影響，場地利用的不均衡等等。隨機性的特點既影響計劃的精確性，同時也增加了生產組織的難度。

（二）港口企業生產具有一定的不平衡性

船舶類型、船舶到達時間、集疏港車輛不均衡以及貨種市場價格變化等因素直接影響港口作業的方式和效率。

（三）受自然環境和社會因素約束較為明顯

港口企業不僅在成立時要選擇合適的地理位置，考慮水域、陸域等多種因素，在生產經營作業時還要考慮大雨、大霧、潮水等因素。

二、港口企業預算管理實施現狀及存在的主要問題

在市場化進程中，港口企業已經逐步意識到全面預算管理的重要性，加上港口企業間相互交流借鑒的加深，大多數企業基本設立了預算管理制度，通過建立信息化平臺推進預算管理的深入。技術上能夠做到在憑證、付款等環節設置適時控制，做到對部分費用按照項目重點管理。但總體來說制度和技術相對完善，具備長、中、短期預算的企業并不多，如果說全面預算是一個體系，那么絕大數企業做的只是一個點，與全面預算實施目標存在很大差距，主要存在以下問題：

預算管理組織機構沒有構建，使得本應具備的人人關心預算管理、接受預算約束的管理環境始終無法營造，致使預算機制不能發揮其應有的作用；預算沒有很好地支持公司的戰略，甚至與之產生沖突；預算編制過程過于耗時、成本太高，基本是財務部門在包辦；公司預算管理未做到全員參與，甚至做不到全部門參與；預算管理非財務指標缺乏，不能給各單位預算目標的分解、執行及分析等環節提供合理依據，使預算管理控制職能完全喪失；缺乏預算調整機制，預算制定后幾乎不再進行修改；未對預算執行偏差進行分析、報告以及考核，使預算對企業運營目標的導引、激勵等作用根本無法發揮，預算實質上形同虛設。

三、預算管理體系完善策略

預算管理工作的高效開展必須依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是實施預算管控的重要前提，可以指導企業上下級及各部門之間有序地進行預算活動。預算管控系統運行所需的保障制度包括科學的組織架構、健全的財務核算體系、完善的內部控制體系、優化的企業激勵制度等。

（一）設置預算管理組織架構，建立責任體系

健全的預算組織體系，包含權威的預算領導機構（如預算管理委員會）以及承擔預算編制、執行、控制和考核的專職部門，分別負責協調企業內部關系、平衡各部門工作計劃、組織實施預算活動等。除此之外，港口企業還應該有良好的內部組織架構，并以此為基礎，建立科學的預算責任網絡，以便于預算的順利分解及明確責任歸屬。

（二）建立全員參與制度

預算機制的高效運行離不開全體職工的支持，其中，企業中基層管理者對預算活動的態度及執行效力尤為重要。在預算實施之前，應進行動員教育，對預算知識做宣傳培訓，從根本上樹立起全員對預算管理的支持態度，讓其充分了解到預算管理對企業發展的重要性，并自覺加入到預算管理的相關工作中，為管理及制度的實施做出應有的貢獻。

（三）建立健全以業務財務一體化為基礎的會計財務制度

以業務財務一體化為基礎的會計財務制度是全面預算管理落地的前提，也是全面預算實施有別于財務預算的根本點。缺失這個前提，全面預算就如空中樓閣。一方面，預算管理離不開預測，預測需要以大量的信息為基礎，而以業務財務一體化為基礎的會計信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的會計核算體系也是預算執行控制、差異分析數據來源的基礎。

（四）科學選擇預算管理模式、方法

目前，大部分港口企業都處于成熟階段，成本控制是這一階段財務管理甚至是企業管理的核心，將預算總成本按照預算成本中心分解，進而形成約束各成本中心管理行為的分預算成本。在預算方法選擇上，適當選擇滾動調整、彈性預算等輔助方法，以使預算方法更加實用有效。

（五）豐富現有預算指標體系

預算目標是預算管理工作的核心，年度預算目標是對公司中長期發展規劃分解細化的結果，在確定目標的過程中不僅要考慮公司的綜合財務能力（盈利能力），還應從客戶（如客戶忠誠度、市場增長率等）、學習和成長（如離職率、員工滿意度、人均培訓時間等）、內部運營（如操作系數、堆場利用率、設備故障率等）四個方面構建指標體系。指標越細化、豐富，預算目標才會明確、完善，對公司的預算管理才能具有指導意義。

（六）強化預算執行控制

預算考核不能簡單地看主要預算目標執行偏差是否在合理范圍內，還必須包括預算管理流程是否規范、日常控制是否有效、制度建設是否完備等各方面內容。預算控制行為必須詳加規劃，否則實際發揮時，就會出現無所適從的現象，缺乏方向，徒勞無功。因此，港口企業要對收入、存貨、生產、人工、費用及現金等預算進行全面控制，并逐步建立合理的事前、事中、事后預算管控系統，以保障整體預算體系的健康運行。

（七）建立預算管理的考核及激勵約束機制

任何一項制度要想發揮效益，科學相宜的考評獎懲機制必不可少，港口企業的全面預算也不例外?？荚u機制要有明確可行的獎罰規則，通過實際執行情況與預算的對比及差異分析，確定責任歸屬，同時根據獎懲制度有關規定，使考評結果與責任人的薪酬掛鉤，使得人人肩上有指標，以此激發、引導執行者向著有利于公司目標的方向努力。

四、結束語

公司經營活動的順暢進行取決于有效的管理流程及這些流程在組織結構上的順利執行，港口企業全面預算管理亦然，因此健全的組織結構、明晰的部門職能與崗位職責在絕大程度上可以決定企業預算管理工作的成效，只有讓企業的預算管理系統與企業其它的管理系統相結合，才能發揮其應有作用。

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