淺談加強我國事業單位內部控制的重要性

周艷

摘要：事業單位的會計改革與發展應緊密與事業單位財務管理與預算管理、財政改革與發展相結合。從2011年起隨著國家推進行政事業單位改革步伐的加快，促進公益事業發展為目的，加強我國行政事業單位內部控制的重要性日漸突出。傳統的財務管理工作受到了巨大沖擊，新形勢下如何做好事業單位內部控制工作是非常值得我們深思的問題。針對目前事業單位內控制度缺失、不規范、不完善的現狀，2012年11月財政部正式發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，這是加強行政事業單位單位內部財務監督，維護我國市場經濟秩序的重要舉措，也是健全各項管理制度，規范行政事業單位內部管理的客觀要求。以下就事業單位內部控制中存在的問題，加強內部控制的重要性進行探討。

關鍵詞：事業單位內部控制 問題 加強措施

內部控制在我國行政事業單位財務管理中占有重要地位。就我國而言，雖然近年在內部控制方面取得了很大的成就，但我國行政事業單位的內部控制仍存在著許多有待解決的問題，急需進一步完善。所以認真分析事業單位內部會計控制存在的問題，有助于我們完善內部控制，加強我國行政事業單位的內部會計控制，以保證事業單位內部財務管理更加合理化，更加符合時代發展的要求，真正發揮出其重要的作用。內控制度是防腐制度的重要組成部分，主要是解決“不能和不易”的問題。因此長期以來內部控制不是一項單一的制度，而是一個系統。

一、事業單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制認識不到，管理理念存在偏差，責任意識缺失

目前，我國大部分事業單位的領導以及會計人員對會計內部控制制度認識不到位，不能真正理解內控的主要目的及真正意義，尚有部分人員認為它只是一種概念，有的單位對財務工作重視不夠，對配備的會計人員要求不高，因而會計人員的業務素質普遍偏低，不能滿足有效實施內控制度的需要；極少數單位負責人對會計工作不夠支持，影響了內控制度作用的有效發揮。另外很多員工缺乏應有的內部控制意識。本人認為內控制度要得以順利實施和不斷完善，單位內部具有良好的內部控制意識是最基本的保證和前提。要想實現建立健全單位內部控制的目標，就必須全面提高事業單位內部控制意識，讓包括“一把手”在內的所有人都認識到它的重要性與現實性，并采取切實措施確保內控制度的有效實施，發揮出應有的作用。

（二）內部控制體系不完善

有效的標準、分工、規程、方法、組織、原則和程序是事業單位開展內部控制工作的核心，但就目前只有少數事業單位制定了系統的、規范的財務管理內部控制和會計內控制度。有的單位雖也制定了內部控制體系，但由于方法落后，或者體系不夠完善等在單位內部無法得到有效執行，主要有：崗位分工和人員配備與規定不符；授權審批的金額界限不明確；不完善的業務流程控制體系；不規范的部門預算執行。另外，我國事業單位中財務管理部門存在部分會計人員崗位設置不明確，權責不清，程序不規范，這都會加大會計工作的隨意性，影響財務管理工作有效開展，制約了財務管理作用的有效發揮。

（三）財務管理制度不健全

每個單位都有自己的業務特點和管理要求，因此各事業單位的內部控制工作，包括財務控制都應結合本單位自身的特點，根據自身的管理需要制訂一系列內部控制措施。但目前大多數事業單位在制訂內部控制制度時任然千篇一律，所有單位的財務管理制度都參用統一的管理規則，不能適合自身的內部業務管理需求，相反失去了所制訂內部控制制度的目的性和完整性。

（四）會計監督缺乏協調性

內部會計控制制度的建立與實施不能是一個單位財務自身的事，還應是一項系統的、全面的、自上而下的工程。如今，人民大眾對事業單位的監督發揮不了多少作用，包括財政及審計等部門的檢查、審核、監督也只是按各職責而側重點不同，不能全面、有效地、及時地對事業單位內部控制制度的建立、實施等情況進行監督。

二、加強內部控制工作建設的重要性和改進措施

雖然我國事業單位存在一些不足，但是改革取得的業績也是很矚目的。進步就是在不斷改進中實現的。下面對加強事業單位內部控制工作的重要性和改進措施淺談如下：

（一）首先要強化單位負責人的和內部會計、管理人員的責任、控制意識

財政部于2012年11月正式發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，為確保行政事業單位內部控制規范，單位負責人要真正意識到內部會計控制對實現單位經濟目標的重要性，提高自身的思想認識，同時還要針對本單位財務管理中存在的問題，積極采取有效措施，不斷加強內部控制制度的建設。事業單位“一把手”占據單位內部控制體系的主導地位，是單位工作的第一責任主體，必須對本單位內部控制制度的合理性、有效性有深入的了解。因此要做好內部控制工作首先要對管理人員從“一把手”至各級領導的內控知識加強普及，尤其是“一把手”，通過必須的宣傳培訓，提高內部控制意識，使其認識到內部控制的重要性；其次要對單位全體員工進行內控方面的培訓，增強大家的責任意識，使普通員工對內部控制的了解更深入、更全面。

（二）加強會計基礎工作，提高會計人員素質

單位負責人和會計人員是貫徹執行內部會計控制制度的主要責任人，承擔著相應的經濟責任。一是要認真抓好會計基礎業務工作，提高會計業務規范化、標準化、準確化程度，避免會計工作中職責不清、手續不嚴、賬務混亂等現象出現。二是必須做到不相容職務要相互分離，堅決杜絕一人兼不相容職務的現象發生，做到職責分明，在崗位之間形成相互牽制、相互制約的機制，將違法亂紀現象扼殺于萌芽狀態，最終保證會計記錄的真實性、完整性。三是重視財務工作人員從業資格的管理，重視會計后續教育培訓，不斷提高財務人員的業務水平，提高財務人員素質，保證會計信息質量的真實和完整性。強化會計職業道德教育，切實轉變會計人員的職業觀念、職業態度和職業作風，從而增強財務人員的責任意識，兢兢業業地履行自身職責。endprint

（三）內部控制方法上以預算控制為主線，引入歸口管理、單據控制、信息內部公開等方法

結合各單位實際對事業單位各項業務進行分類管理，實現資源有效配置；通過完善預算控制程序，實現預算全過程管控。內部控制要以防范風險為目標，按流程節點分析存在的風險，并制定管控措施，如資產的內部控制就是控制資產丟失，損失浪費的風險。

（四）推進建立信息系統的建設，使內部控制在各方面可以相互制約和監督

前提要全面梳理單位原有的各項業務，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國預算法》等相關要求，結合本單位實際，制定本單位內部控制制度，建立信息系統控制，找準失控環節，明確重點。加強對支出業務的分析控制。內部控制的制定也必須基于事業單位的具體情況，同時必須在實踐應用過程中不斷進行完善。內部控制制度的建設和實施不僅是宏觀上的，也是細節性的，要具體到每一個工作。以會計工作為例，在審核和管理內部資產時，首先內部控制制度要制定一個可實際應用的管理辦法，在資產購置后，對資產的購置時間、商家、聯系方式、售后及其他相關信息進行備案，之后要對與資產使用過程等環節都進行詳實的備案。只要涉及到資產、資金的變動就必須要如實做記錄，并且手續一定要齊全，作為一項管理制度，單位內部所有人員都必須嚴格執行，確保制度的嚴肅性，信息化系統是減少人為干擾內控制度的有效手段，才能使事先確定的目標得以實施。

（五）建立內控制度的考核機制，強化責任追究

要確保內部控制工作達到預期效果，就必須建立相應的考核機制，通過層層考核激發相關人員的工作積極性，并對因為失誤而引發不良后果的行為采取相應的考核辦法，追究責任，表彰先進，鞭策落后，賞罰分明，才能促進行政事業單位推行內控制度，激勵事業單位會計工作人員盡心盡責地做好內控管理工作。

（六）發揮財政、審計等部門的職能作用，強化監督控制管理

作為政府的職能部門，財政和審計部門要關注行政事業單位內部控制制度的制訂和執行情況，在開展審計工作時要進行內控制度的有效性測試，對內部控制制度及執行中存在的不足提供指導性意見，從而幫助事業單位不斷完善內部控制制度，提高內部管理水平。

三、結束語

我國行政事業單位在規范發布前，還沒有建立內部控制體系，盡管在相關制度中有一些內控的要求，但都分散在各自制度中，2014年1月1日起財政部規定要在行政事業單位內嚴格執行《行政事業單位內部控制規范（試行）》，由此可見加強事業單位的內部控制工作尤為重要。加強內部控制建設工作可以保證我國事業單位經濟活動的合法有效，確保了我國國有資產的安全和使用有效，保證了財政信息的真實有效。內部控制手段也要更加標準化和程序化，以防范業務信息失真，保證國有資金安全。減少人為因素，權利制衡，有效預防腐敗。并以流程控制，代替經驗管理。通過可行的信息化手段，實現內部控制數據的及時準確。綜上，做好事業單位內部控制工作領導層的認識是實施內部控制的前提，科學的制度設計是實施內部控制的關鍵，智能信息化系統的建立是實施內部控制工作的保障。內部控制應當符合國家的有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、管理要求的提高、單位經濟活動的調整，不斷完善和加強，逐步建立權責分明、運行有效、管理科學、執行有力的內控體系，真正提高事業單位公共服務的效率和效果！endprint