信息化背景下國庫風險與防范問題研究

姜 東

（中國人民銀行平頂山市中心支行，河南 平頂山 467001）

信息化背景下國庫風險與防范問題研究

姜 東

（中國人民銀行平頂山市中心支行，河南 平頂山 467001）

隨著國庫信息化建設的穩步推進，國庫業務操作環境和處理模式發生了較大變化，如何做好新形勢下國庫風險防范、確保國庫資金安全完整成為共同關注的問題。因此，深入研究信息化背景下國庫風險防控面臨的新挑戰、風險新特點及隱患，并從建立國庫監管系統、電子對賬、會計核算標準化、完善應急和內控機制等方面提出具體的風險控制意見和建議，具有重要的現實意義。

國庫管理；信息化；“3T”系統；風險防范

一、國庫信息化建設概況

國庫信息化建設是國庫利用現代信息技術履行管理職能、完成國庫業務處理的手段和過程，是國庫業務發展和能力提升的重要技術支撐，是構建現代化服務型國庫的重要基礎之一[1]。目前，我國國庫信息化建設取得突破性進展，國庫會計數據集中系統（TCBS）全面完成在全國的推廣建設，標志著以“3T”①“3T”是指國庫會計數據集中系統（TCBS）、國庫信息處理系統（TIPS）、國庫管理信息系統（TMIS）。為核心的現代化國庫信息系統總體構架基本形成（見表1），其中TCBS是國庫會計業務處理的核心系統，TIPS是信息傳輸渠道，TIMS是終極數據倉庫，縱向上實現了全國國庫數據的集中，橫向上實現了財稅庫銀業務的聯網。信息化的快速、全面發展，帶來了國庫工作效率的提高，國庫管理模式創新和業務流程再造，也將促進經理國庫理念的轉變，為現代化服務型國庫建設提供了強有力的支撐。同時對國庫風險防范與控制也提出了新的要求。

二、信息化給國庫風險防控帶來的影響

（一）有效降低傳統模式下部分風險

（1）業務操作風險明顯減少。隨著國庫信息系統建設的推進，國庫核算逐步從手工向自動轉變，需要手工錄入的業務大幅減少，差錯率也隨之降低。同時，現代化國庫信息系統再造了業務處理流程及控制模式，如參數設置實行“雙簽制”、嚴格的賬務自動記載規則、表外業務與表內業務聯動、資金劃出業務“第三人要素”復核等，提高了國庫內部控制能力。以國家金庫平頂山中心支庫為例，近年來，在國庫信息化推動下，該國庫稅收收入繳庫電子率已達到99%以上，支出基本通過國庫集中支付辦理，大部分業務實現了電子化、自動化處理，在業務量不斷增長的情況，不合規業務和更正業務筆數及占比均大幅下降（見表2）。

表1 “3T”系統基本情況

表2 國家金庫平頂山市中心支庫業務差錯情況統計表

（2）資金在途風險大幅度降低。一方面，稅收收入電子繳庫加快了稅款入庫速度，有效地遏制了國庫經收處延壓稅款的行為；另一方面，TCBS改變了預算收入層層報解、逐級上劃的傳統模式，實現收入直達最終收款國庫，同時支出實時到賬，大大縮短了國庫資金在途的時間，風險明顯降低。

（3）基層國庫設備風險得到控制。國庫信息化實現了數據存儲從分散到集中，各基層國庫利用客戶端進行業務處理，避免分散模式下服務器設備故障、數據丟失等問題帶來的風險。如果某基層國庫網絡出現故障，可及時轉移到附近內聯網暢通的國庫，很快就可以恢復正常的業務處理，大大提高基層國庫應急能力。

（二）國庫風險防控面臨的新挑戰

（1）國庫監督方式亟須改進。“3T”系統上線后，國庫業務處理逐步實現網絡化、信息化、自動化，需要手工處理的業務逐漸減少。而目前國庫監督仍以手工、靜態方式為主，無法滿足信息化發展的需要。一是事前監督。傳統的柜面監督是對紙質憑證要素進行人工審核，對于已經實現電子化的業務顯然不適用。二是事中監督。業務處理流程和資金匯劃方式變化后，部分環節實現自動化處理，收入直達最終收款人賬戶等，使得基層國庫在業務辦理中對自身及下級國庫監督弱化。三是事后監督。目前國庫事后監督仍然采用傳統的監督方式，監督手段落后、效率低，人員素質也更不上業務發展需要，導致監督內容不全面、時效性不強等。

（2）國庫制度建設相對滯后。目前，基層國庫在制度建設上還遠遠跟不上信息化發展的步伐，在某些業務處理上存在操作性不強、標準不統一，甚至制度“真空”、無據可依的現象，比如電子化后更正業務的標注，集中支付和國庫直接支付業務的規范等，相關制度亟待建立健全。

（3）應急處置能力面臨挑戰。信息化使得國庫系統內國庫之間的聯系更為緊密，與財政、銀行、稅務等單位的業務關聯度大大增加，一旦發生應急事件，任何一個環節銜接不好、組織管理不到位、協調配合不緊密都有可能影響到國庫業務的恢復效率。同時“3T”系統均采取集中化布局模式，全國數據中心處于國庫業務處理及信息交換的核心地位，其應急處置能力在很大程度上決定著全國國庫的應急能力。但目前仍然缺乏縱橫聯動、統一應對的應急處置機制，也未建立起異地國庫業務備用中心，應急處置能力還有待提高。

三、信息化背景下國庫風險分析

（一）國庫風險呈現的新特點

（1）隱蔽性。國庫信息化簡化了業務辦理中的手工操作，但整個業務處理過程相對較為復雜，很多環節依靠業務參數及計算機技術完成。TCBS采用“一記雙訖”記賬原則，無論賬務處理對與錯，當日賬務均平衡。如果對業務處理流程及原理不了解，僅靠賬表等會計資料較難掌握賬務處理的全貌，這也就增加了國庫風險的隱蔽性。

（2）復雜性。為適應財政金融體制改革的需要，國庫業務處理模式日益復雜。同時數據集中的業務系統在運行中受多種因素的影響，一方面國庫業務系統內部要完成復雜的業務處理，而且系統與系統之間還要進行復雜的信息交換；另一方面國庫業務涉及的部門較多，包括財政、稅務、銀行、海關等，并實現了與它們的聯網。如果某個環節或聯網部門出現問題，都有可能引發風險。這也導致國庫風險的成因趨于復雜化。

（3）技術化。隨著國庫信息化的發展，國庫業務處理對計算機及網絡等信息技術的依賴性越來越強，國庫風險的技術化特點逐步顯現。例如，“3T”系統的硬件、軟件環境及網絡通訊出現故障或功能缺陷，將直接影響國庫業務的正常處理，甚至發生風險。同時計算機病毒和黑客的存在，使得數據在傳輸過程中可能遭到網絡病毒入侵、不法分子惡意攻擊等，導致數據丟失或資金損失。

（二）國庫風險分類

國庫風險是指國庫資金發生損失的不確定性，其核心是國庫資金風險。根據我國國庫風險表現形式，大致可以劃分為操作風險、管理風險、技術風險、道德風險、外部風險五種主要類型[2]（見表3）。

表3 國庫風險主要類型

（三）國庫風險點梳理

“3T”的上線運行使得國庫風險點發生變化。本文結合TCBS上線以來國庫業務實踐及檢查中發現的問題，從操作風險、管理風險、道德風險三個方面對當前形勢下國庫風險點進行了總結和梳理（見表4）。

表4 國庫常見風險點

四、防范國庫風險的對策與建議

（一）加快建立國庫監管系統

為適應國庫業務處理自動化、無紙化趨勢，實現安全與效率并重，寓監管于服務之中，切實維護國庫資金安全，應將現代科學技術與國庫監管實踐相結合，建設一個業務全面、功能完備、架構合理、科學有效的現代新型國庫監管系統，從事前、事中、事后全方位進行監督，以實現對流入、流出國庫的各項信息進行合規性、有效性、真實性、及時性以及準確性的監督管理。一是事前監督。建議在保證業務處理效率的前提下，對大量信息進行篩選和合并，以防范資金風險為主，突出監管重點。二是事中監督。監管系統對國庫會計核算動態過程進行有效監督存在困難，建議進一步完善TCBS系統功能，增強對業務處理過程的監督與控制能力，將該環節的監督放在TCBS中完成。三是事后監督。該環節是整個監督過程的重點部分。按照賬表間的鉤稽關系，自動進行比對，重點監督手工操作類業務，如參數修改、實撥資金、國債、紙質繳款書等業務。

（二）探索實施財稅庫銀電子對賬

實踐證明：及時、準確對賬是管控國庫風險，防范出現重大國庫資金安全事故最有效的方式。而在信息化背景下，電子對賬是滿足業務發展需要的最佳選擇。一是增強對賬的時效性。電子化對賬可以輕松地達到按日對賬甚至實時對賬的理想狀態，及時發現賬務不符的情況，將資金風險可能造成的損失最小化。二是提高對賬的準確性。實行強制性對賬約束，規定具體時限和簽章確認條件，避免對賬工作走過場。三是較少手工壓力與疏忽。通過電子對賬可以實現雙方數據信息的自動比對，既減輕了手工工作量，又可以避免人為因素的干擾。

（三）積極推行國庫會計核算標準化

一是科學設置崗位。在充分考慮基層國庫人員老化與不足等實際的基礎上，科學設置權責明晰、相互制約的崗位分工，明確、細化崗位具體職責。二是制定標準化的業務操作流程。按照崗位制定不同的實施細則，細化各崗位操作流程，使得業務處理過程中的每一個步驟規范化、標準化。三是引入考評與監督機制。建立業務考核標準、監督檢查制度和責任追究機制，實行責、權、利掛鉤，獎優罰劣，促進標準化措施有效落實。

（四）健全國庫應急管理機制

為應對國庫數據高度集中帶來的系統性風險，建議建立行之有效的國庫應急機制。一是建立異地國庫業務備用中心，保障在發生系統故障時能夠及時切換至備用系統。二是加強應急演練，制定符合工作實際、可操作性強的應急預案和演練方案，并定期開展應急演練，進一步增強基層國庫的應急處置能力，使其在風險識別及出現事故時能夠做到心中有數、有條不紊。三是建立應急處置聯動機制，成立國庫、財政、稅務和商業銀行等部門組成的應急協調小組，及時處置聯網單位出現的突發事件，保障國庫資金安全完整。

（五）加強思想教育與嚴格內控管理并重

面對國庫信息化的新形勢，提高人員素質和制度執行力是防范國庫風險不可或缺的重要手段。一方面，加強思想教育。另一方面，嚴格內部管理。構建以風險控制為導向的內控管理理念，并將其貫穿于日常的人員管理、業務管理、考核管理等方面，提高規章制度的執行力，確保國庫業務順利開展。

[1]譚瑩.國庫信息化建設的思考[N].金融時報，2013-07-22（12）.

[2]中國人民銀行國庫局,中國金融學會國庫專業委員會.國庫資金風險控制指南[M].北京：中國金融出版社,，2013：9-10.

1003-4625（2014）07-0112-03

F830.44

A

2014-05-12

姜東（1982-），男，河南新縣人，碩士研究生，經濟師，研究方向：金融風險管理。

賈偉）