淺談當前水務事業單位內部控制存在的問題及對策

冀秀麗

淺談當前水務事業單位內部控制存在的問題及對策

冀秀麗

隨著社會主義市場經濟的發展，內部控制在事業單位的經營管理活動中占有非常重要的地位，本文以水務事業單位為例，從事業單位的單位文化建設、內部機構和內部崗位設置、財務體系的構建、預算業務控制、內部審計等五方面著手，針對存在問題產生的原因進行分析，然后總結出可以進行改善的策略和意見，解決內部控制中存在的主要問題。

水務單位；內部控制；問題；改善對策

事業單位的內部控制是現代事業單位管理的重要手段，它是隨著社會實踐的發展而逐步發展起來的，建立一套完善的內部控制體系是合理保證單位經濟活動合規合法、合理保證單位資產安全實用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊預防腐敗、提高公共服務效率和效果的根本保障。

一、水務事業單位內部控制的現狀及存在的問題

（一）事業單位文化建設意識較弱

在實際調查中，我們發現事業單位存在著不好的文化氛圍，如經常會被大家提到的機關作風，一張報紙，一杯茶，不問公事，干工作敷衍了事，安于現狀、不思進取，做事追求四平八穩，缺乏積極向上的價值觀和社會責任感，風險意識較弱，開拓創新和團隊協作精神較差。

（二）內部機構和內部崗位設置不科學

部分水務事業單位內部機構設置不科學，權責分配不合理，機構設置重疊，職能交叉，推諉扯皮，運行效率低。部分不相容崗位不相互分離，不相容的崗位由一人或由一個部門管理，例如負責會計記錄的會計兼管財產保管、出納人員既辦理資金支付又經管賬務處理等，關鍵崗位長期不輪崗，沒有建立執行監督、互相制約的有效機制，這就會給徇私舞弊、貪污造成可乘之機；部分單位在材料采購、資產管理、工程結算等環節崗位分離設置不當，造成資產流失，國家資金的浪費。

（三）財務體系的構建不完善

目前，在我國水務事業單位當中，財務體系的不健全主要表現在財務人員的任用和財務制度執行力度不夠這兩方面。

（1）財務人員的任用，存在著因為工作變動，被臨時調到財務崗位的財會工作人員，這些財會工作人員沒有接受過正規的財會專業教育，對財會工作崗位不熟悉，會計基礎工作薄弱，導致記賬隨意，差錯嚴重，不及時對賬，不能做到基本的賬賬相符，賬實相符，會計信息失真等現象。

（2）財務制度執行力度不夠，白條抵賬現象時有發生，會計憑證常見事后簽字，少見事前控制的現象，由于有些項目經費緊張存在挪用專項資金現象，這些違規會計工作操作說明違反了庫存現金管理辦法、支出授權審批程序等制度。

（四）預算業務控制薄弱

水務事業單位的預算編制過程短、時間緊、有時準備不充分，導致預算編制質量低；財務部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，導致預算內容不完整，預算項目不細、編制粗糙、數據不準確；不嚴格的按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超預算支出問題，可能導致水務工程項目的資金緊張，延誤工期的事情發生。

（五）內部審計機制不健全

內部審計是實施內部控制的重要保證，但是目前我國水務事業單位的內部審計工作尚未受到應有的重視，存在的問題表現在：

第一，機構設置不到位，雖然設立了獨立的內部審計部門或專職內審崗位，但其隸屬于財務部門，由同一人領導，沒有獨立的內審機構，內審工作很難展開。

第二，審計內容單一，內部審計僅限于財務收支審計，通常為事后審計，不能發揮內部審計應有的監督作用。

第三，內部審計的工作思路混亂，落腳點不好，按照領導的意圖對本單位的開支進行整頓，應付外部監督檢查，內部審計人員不能有效地行使其監督權，內部審計工作常常處于應付局面當中。

二、加強水務事業單位內部控制的對策

（一）加強文化建設

文化可以使事業單位在發展過程中通過自身特有的價值體系和意識使其各個方面形成有機統一，只有加強了事業單位的文化建設，才能做好事業單位的管理改革，才能夠實現內部控制制度的有效運行。在加強事業單位文化建設時，著重突出以下三個方面：

首先，事業單位的管理人員應當在事業單位中發揮其主導和垂范作用，以自己優秀的品質和扎實的工作作風，帶動、影響事業單位的職工，共同創建積極向上的事業單位文化氛圍，事業單位應該促進文化建設在各部門的有效溝通，加大事業文化的宣傳力度，使每一名事業單位的職工都能夠共同遵守。

其次，事業單位應該積極培育具有自身特色的事業文化，總結過去一直存在的優良傳統，挖掘文化底蘊，摒棄日常工作中的陋習，提煉事業單位自己的核心價值，形成適合事業單位職能的文化規范，使它成為事業單位員工守則的重要組成部分。

再次，著力建設良好的文化環境，活躍職工業余文化生活，定期對職工進行政治思想培訓，激發職工的主人翁意識，培育職工向上的價值觀和社會責任感，在工作中時刻以事業單位的工作職能為己任。

（二）科學設置內部職能機構及內部崗位

結合水務事業單位自身的工作職能特點，按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設置內部職能機構，對各機構的職能進行科學合理的分解，避免職能交叉、缺失或權責過于集中、不相容職務不相互分離的情況，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。

（三）建立完善的財務體系

財務體系是財務機構、會計人員和財務工作的有機結合，事業單位建立完善財務體系應從以下兩方面著手。

一方面，會計機構必須配備整體素質較高的會計人員，會計人員的素質是事業單位內部控制成敗的關鍵所在，建立一支高素質的財會隊伍是內部控制有效執行的根本保障，在選用會計人員時，要制定嚴格的選拔程序，不要僅僅以業務能力強為標準，還要具有良好的職業道德和價值觀。提高財務人員的綜合素質，是有效執行財務管理制度的重要保證。事業單位還應加強財務人員的后續教育培訓工作，使他們熟悉會計知識、相關法律、法規及規章制度的更新，提高他們的專業素質和法律意識，加強職業道德的自律性，減少會計工作中的錯誤。明確財務人員的管理權責，建立激勵約束機制，以此激發財務人員的積極性和責任感。

另一方面，嚴格按照財務制度執行工作，領導必須以身作則帶頭嚴格執行財務會計制度，認真督促員工嚴格遵守和執行財務會計制度，定期不定期考核相結合，以便員工按照制度正確處理業務，使事業單位的會計制度得到有效的執行。

（四）加強預算管理實施全方位預算控制

水務事業單位預算的編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

第一，建立完善預算編制的組織管理體制，充分地做好預算編制的各項準備工作，編制預算的部門與其他職能部門建立有效溝通協調機制。

第二，編制預算時應該以單位當年的實際需要和水利重點工作出發，結合當年的財力狀況，細化收支項目，明確支出的方向和用途。

第三，事業單位應嚴格按照批復的預算安排各項收支，強化預算的強制性和約束性，杜絕隨意變更預算和追加預算的做法，加強水利項目資金的管理，財務應根據項目的實施進度下發資金，水務工程負責人要及時實施檢查工程的實施情況，水務工程負責人要和財務人員積極配合，保證項目的有效實施。

（五）建立相對獨立的內部審計機構并發揮其監督作用

單位內部審計機構缺乏獨立性，是造成內部控制制度執行力度不夠的主要原因，事業單位應設置獨立的內部審計機構，獨立于財務、紀檢等部門分設，使其有效地行使其內部審計職能。內部審計工作應該從事后審計向事前審計、事中審計轉移，內部審計不能當事后諸葛亮，應把問題和風險消滅于苗頭之中，防患于未然。明確內部審計工作思路，確定正確的審計工作方向，內部審計工作要從實際出發，堅持內部審計的監督職能，以解放思想、實事求是的工作態度搞好內部審計工作，在具體內部審計工作中，加大國家專項資金的審計力度，從立項、批復、使用、管理和效果等環節入手了解專項資金的細節情況，對專項資金的收支情況進行內審，保證專項資金的專款專用，對投入專項資金產生的社會效益進行調查和分析，及時向單位領導提出決策依據和可行性建議。

21世紀的今天，面臨著復雜多變的市場經濟環境，完善的內部控制是事業單位可持續發展的前提，伴隨著時代和經濟的不斷發展，事業單位的內部控制建設也要與時俱進，不斷地進行完善，以實現其有效性，規范會計秩序，保證國家財產安全，樹立水務事業單位的良好形象，實現水務事業單位服務社會的良好目標。

[1]周圓，宗新穎.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].會計之友，2006（1）33-34.

[2]魏玲.事業單位財務內部控制探析[J].財會研究，2008（15）44-45.

[3]高曉娟.水利工程施工企業內部會計控制管理分析[J].現代經濟信息，2012(10).

（作者單位：薊縣水務局）