高校經費支出內部控制存在的問題和應對措施—以C高校為例

○杜迎春

（河南財政稅務高等專科學校 河南 鄭州 451464）

由于社會環境的不斷變化，以及高校內部會計控制制度的不健全、不嚴格，高校經濟犯罪頻頻發生，這些問題嚴重影響了高校的聲譽，并給國家造成了一定的經濟損失，高校內部會計控制薄弱是造成高校經濟案件的重要原因，特別是經費支出的控制，是造成高校經濟案件的主要原因，本文以C高校為例，列出高校經費支出內部控制方面存在的問題，并結合高校實際情況，提出一些具體措施。

一、經費支出內部控制存在問題

1、教材費支出

2011年之前，C高校教材費采取預收制度，每學年開始預收教材費，學校預收學生教材費，記入“代管款項—教材費”科目，學校購買教材時按一定折扣和書商結算，而與學生結算時按全價結算，這樣就產生了一部分教材折扣款，教材折扣款的20%用于教師用書和教材的報廢損耗，教材折扣款的80%用于學校設置的陽光救助基金，對一些經濟困難家庭學生進行救助，而截止到2010年底，“代管款項—教材費”科目余額為285萬元，而庫存教材余額368萬元，教材折扣款余額69萬元，這樣，庫存教材余額比教材費和折扣款余額多出14萬元，造成差額的原因是教務處沒有及時盤點庫存教材，沒有及時和財務處對賬。

2、專項支出

C高校專項支出按照財政部門的要求進行項目管理，但在具體執行過程中，出現了一些問題。比如C高校在2008年度爭取到了兩筆中央專項資金，其中一項是太陽能光伏發電項目，項目資金800萬元，一項是地熱能源項目，項目資金500萬元；而在項目執行過程中，地熱能源項目先期投入較大，2008年就投入535萬元，而太陽能光伏發電項目先期投入才300萬元，而為了解決地熱能源項目資金問題，就先使用了其他項目資金35萬元，到2009年地熱能源項目資金到賬后，把使用其他項目的資金補齊，這就不符合專款專用的原則，同時，對這兩項中央專項資金費用的管理也沒有進行嚴格控制，一些管理費，如辦公費等比例較高。

3、“三公”經費支出

所謂“三公”經費是指招待費、車輛費和出國費。2012年之前，C高校招待費實行的是部門包干制度，只要部門有業務招待費，不超過部門全年預算標準，就可以使用，財務人員對合理不合理不予審查，只要形式要件符合財務程序，只管進行業務處理。造成上述情況的原因是招待費沒有納入學校統一管理，每個部門都可以支出招待費，接待標準和該不該接待沒有統一標準，只要部門有預算就可以報銷。C高校車輛費實行的是有車部門都可以報銷車輛費制度，辦公室作為車輛主管部門，實行的是實報實銷制度，對于車輛使用是否合理而沒有一個相關約束制度，這樣車輛費就不好控制。C高校最近幾年來加大了中外合作辦學力度，招收了一些中外合作辦學的學生，所以每年都有一些出國費用，學校對于出國費用沒有標準，導致出國費用較高。

4、差旅費、會議費支出

目前C高校差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。城市間交通費和住宿費按照《省直機關和事業單位差旅費管理辦法》執行，在規定標準內據實報銷，伙食補助費和市內交通費實行定額包干。但在差旅費具體報銷過程中，對于乘坐交通工具控制不嚴，有些路途不遠的或出差任務不緊急的也有乘坐飛機的現象。

C高校作為一個正在發展中的高校，各個系部每年都有一定量的學術會議，使得會議費的控制嚴重失調。因會議費用實行實報實銷制度，只要憑會議通知就能報銷，因此，財務部門無法判斷會議是否真實舉行，可能會有個別人員利用參加會議之名外出旅游現象。

5、水電費支出

C高校水電費實行后勤公司統一管理制度。但后勤公司對于使用水電費并沒有嚴格管理，比如有些部門個別人員下班不關電腦和電源，有些教室在白天燈仍然亮著，學生宿舍有個別學生沒有及時關閉水龍頭，家屬院水電費仍采取先有學校墊付，后從教職工工資扣除的制度。這說明后勤公司在管理上還需要加大力度。

6、科研經費支出

C高校實行公務卡報銷制度，對于科研經費的報銷嚴格按照《科研經費管理暫行辦法》進行報銷，但學校有些人員，特別是一些平時沒有報銷過的專職教師，因對財務法律法規和規章制度不了解，對于嚴格經費管理及合理使用經費的認識還不夠，認為自己爭取到的科研經費就應當完全由自己支配，有的教職工去購買虛假發票來報銷科研經費，還有個別教師將個人日常消費也在科研經費中報銷，不服從財務部門的監督和管理。

二、加強經費支出內部控制的措施

1、教材費支出控制

根據國家教育部、財政部的最新相關規定，高校代收學生教材費，要據實和學生結算，不允許有折扣款，如果學校預收學生教材費，要至少每年和學生結算一次，多退少補，所以C高校的教材費，從2011年開始，由學校牽頭，根據學生課程安排情況，組織進行教材招標，由學生直接按照中標價和書商結算。同時，對于以前年度的教材費，要及時和教材科核對，找出庫存教材和代管款項—教材費有差異的原因，對于該報廢的教材和損耗教材及時作出處理。

2、專項支出的控制

對于專項支出，做到專款專用，并要有專人負責，要按照有關項目的進度控制支出，實行績效評價，不能超預算安排專項支出。對于專項支出的一些管理費用問題，要按照國家的有關規定，堅決不能超標。對于年初已安排預算，在預算執行過程中由于各種原因而發生用途改變的項目，要嚴格申報程序，經過充分論證，并報上級主管部門批準才可以改變，學校各部門都不能擅自改變專項資金用途，財務人員在支付專項支出款項時，要嚴格審核支出是否符合有關要求。

3、“三公”經費支出控制

（1）車輛費支出控制。全校除了辦公室之外，其他部門一律不準報銷車輛費。對于車輛費的管理，首先要從嚴控制車輛購置，原則上學校不再購置新車輛；其次，車輛維修實行定點維修，學校憑維修單和維修單位定期結算，維修單要有司機、學校車輛負責人及維修人共同簽字才能報銷；再有就是燃油費，燃油費實行油票制度，油票由辦公室統一管理，每次油票上有司機簽名確認使用事由，報銷時憑發票和油票單報銷。

（2）出國費支出控制。在制定年初預算時，對出國經費從嚴控制，除一些正常和必要的對外交流和學習外，出國經費不予安排；對于出國交流和學習，經費額度從嚴控制，嚴禁利用出國學習外出旅游，對于超出正常經費額度的支出，堅決不予報銷。

（3）招待費支出的控制。對于全校的業務招待費，在上一年的基礎上減少20%，同時，要實行統一管理，禁止學校下屬各個部門報銷招待費。對于每次招待費用，要列明招待人員，招待標準、結賬明細單等；對于能在學校食堂招待的，要盡量在學校食堂就餐；實行招待費公開制度，公開各部門的招待費，讓廣大教師工和學生進行監督，這樣招待費就會明顯減少。

（4）差旅費、會議費支出控制。學校要健全出差審批管理制度，嚴格控制出差人數和天數。對于一些非必要的出差從嚴控制，行政部門人員出差，首先要向部門領導提出申請，說明出差地點、出差天數、出差目的，待部門領導審批同意后方能出差。對于出差乘坐交通工具從嚴控制，任務比較緊急或路途較遠的可以乘坐飛機，但要經校長審批。對于出差人員借款從嚴控制，C高校實行公務卡報銷制度，原則上對于出差人員不借現金，除火車票外，其他差旅支出一律使用公務卡，對于住宿費等能刷卡而沒有刷卡的支出不予報銷。

學校要對會議數量和會議支出從嚴控制。對于一些學術性不高的學術會議不予參加。對于校內召開的各種總結會議和座談會議從嚴控制支出，按照勤儉節約的原則，充分利用學校資源，盡量在校內召開，就餐在學校食堂就餐。對于金額超過1萬元的會議支出先由部門提出申請，經主管校長批準后方可召開，報銷會議支出時要有校長審批才能報銷。

（5）水電費支出控制。水電費支出要由學校財務處會同后勤公司共同控制。在年初制定預算時，財務處對后勤公司管理的水電費實行定額制度，對于學校全年水電費超出預算時，用后勤公司的收入予以彌補，對于節省的水電費，增加后勤公司的管理費。對于C高校來說，水電費支出主要在辦公樓、教學樓、學生宿舍、實驗樓、圖書館、學校家屬院，要想減少水電費支出，要從以下幾方面努力。

第一，加強對學校辦公樓水電費支出控制。對于全體教職工加大宣傳教育力度，除晚上加班或者天氣不好時需要開燈外，白天一律不準開燈，下班之前要確認電腦和電源關閉才能離開辦公室，辦公樓洗手間水管用過之后要及時關閉，對于浪費水電的教職工和控制不好的部門予以通報批評，必要時還要有一些懲罰措施。

第二，嚴格教學樓水電費的管理。晚上學生上晚自習，教室原則上開放三層，對于晚上教室沒有學生的要及時關燈，教室衛生間要有負責衛生打掃的人員及時檢查，確認水龍頭及時關閉。

第三，加強對學生宿舍水電費的控制。學生宿舍用電采取定額限時制度，晚上11點之后宿舍用電統一關閉，白天實行定額制度，每個宿舍用電在定額以內的免費，超過定額的按照國家有關規定收費，對于走廊用燈，采用聲控開關進行控制；對于有單獨衛生間的學生宿舍用水，核定每月用水量，超過部門由學生個人承擔，對于有公共衛生間的學生宿舍用水，安裝插卡取水設備，核定每個學生每月的用水量，超過部分有學生個人購買水卡。

第四，嚴格控制實驗樓、圖書館、家屬樓用電。實驗樓、圖書館要有專人負責，實驗室做完試驗后要及時關閉相關設備，圖書館在白天不影響學生閱讀的情況下盡量不要開燈。對于學校家屬院用電要推向社會，不在實施教職工工資里扣水電費制度。

（6）科研經費支出控制。首先要完善《科研經費管理暫行辦法》，對于招待費支出從嚴控制，招待費報銷金額不能超過科研經費報銷總額的5%。其次，完善科研經費的報銷程序，原則上科研經費的報銷不能由別人代理，教職工在報銷科研經費時首先到科研處簽字確認，確認后到財務處審核予以報銷。

（注：本文屬2013年河南省科技廳軟科學研究計劃項目《我省高校內部會計控制調查分析》階段性研究成果 （課題編號：132400410111）。 ）

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