淺析財務(wù)集中核算管理模式在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

張國平

摘要：財務(wù)集中核算能夠提升企業(yè)資金的使用效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，減少不規(guī)范的會計行為，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象，還能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險能力等。財務(wù)集中核算對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文從財務(wù)集中管理出發(fā)，分析了集中管理內(nèi)容的幾個方面，并在此基礎(chǔ)上對于財務(wù)集中核算的積極作用進(jìn)行了進(jìn)一步的分析探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中核算 企業(yè) 作用

財務(wù)集中核算是指企業(yè)將所有涉及到財務(wù)會計工作的生產(chǎn)內(nèi)容統(tǒng)一交予財務(wù)部門進(jìn)行管理，協(xié)調(diào)整合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人力維護(hù)、營銷廣告等資金支出項(xiàng)目，實(shí)行資金支出集中管理。在財務(wù)集中核算的管理形式中，企業(yè)各部門將本部門一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行留證匯表，并將匯總表統(tǒng)一交付企業(yè)財務(wù)管理部門，由其對各部門的賬務(wù)支出進(jìn)行分類匯總，明細(xì)記賬，最終編制成統(tǒng)一的財務(wù)信息核算報表。在現(xiàn)代企業(yè)中，實(shí)行財務(wù)集中核算具有必要價值，其是創(chuàng)新的企業(yè)財務(wù)管理形式，有利于加強(qiáng)經(jīng)營者對財務(wù)支出的控制，有利于最大程度的整合資源，進(jìn)行合理配置。除此之外，財務(wù)集中核算可以統(tǒng)籌兼顧資金分配，提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，為企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大提供了有利的客觀條件。一般來說，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)集中管理的內(nèi)容主要為：制度集中、人員組織集中、核算集中、資金集中以及統(tǒng)一的預(yù)算管理等。

一、財務(wù)集中管理的內(nèi)容

（一）制度統(tǒng)一化

企業(yè)的日常經(jīng)營管理都是通過企業(yè)制度、規(guī)范進(jìn)行約束的，所以企業(yè)實(shí)行財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)就是實(shí)現(xiàn)制度的統(tǒng)一化，制定系統(tǒng)全面統(tǒng)一的會計管理、資金支出、稅務(wù)管理、預(yù)算控制制度，并且要求企業(yè)內(nèi)部各個部門將公司統(tǒng)一的制度作為日常生產(chǎn)經(jīng)營的基本依據(jù)，避免一企兩制的情況出現(xiàn)。對于部分具有子公司的較大型企業(yè)來說，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度尤為重要，集團(tuán)母公司應(yīng)制定合理的資產(chǎn)、負(fù)債、收支標(biāo)準(zhǔn)以及利潤分配等財務(wù)計量標(biāo)準(zhǔn)，對子公司進(jìn)行統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)核算指導(dǎo)，保證企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)整體的財務(wù)架構(gòu)掌控與管理。

（二）人員組織的集中管理

人員組織的集中管理是指企業(yè)制定詳細(xì)的財務(wù)考核制度，實(shí)行財務(wù)經(jīng)理輪崗派遣制度，并最大程度地集中財務(wù)管理工作人員實(shí)行專業(yè)集中化辦公。人員組織的集中化管理可以保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，及時準(zhǔn)確的核算會計信息，加強(qiáng)員工與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者之間的溝通反饋，避免財務(wù)風(fēng)險。

（三）核算集中管理

實(shí)行財務(wù)集中核算是從成本支出上考量支出合理性，一般來說，企業(yè)的核算集中主要是指總賬核算集中。其是指將留于企業(yè)部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)手工錄入憑證通過電子錄入集中到企業(yè)的財務(wù)管控中心，并經(jīng)由中心財務(wù)人員復(fù)查、審批后錄入企業(yè)的總賬核算系統(tǒng)。總賬集中核算主要包括幾類：一是資產(chǎn)核算，包括企業(yè)的動產(chǎn)及不動產(chǎn)；二是稅金類，如稅金交納、代繳個稅手續(xù)費(fèi)返還等；三是員工薪資類，包括企業(yè)代繳住房公積金、養(yǎng)老保險金、就業(yè)保障金以及各類福利報銷等；四類是日常經(jīng)營收支，包括銀行存款利息收入、租賃轉(zhuǎn)讓收入、預(yù)付保障金支出等一切涉及企業(yè)日常經(jīng)營管理的資金收支。

（四）資金集中管理

資金收支是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動最為基本的活動內(nèi)容，企業(yè)的資金集中管理是指財務(wù)管理機(jī)構(gòu)按照企業(yè)的資金收支目標(biāo)對資金的籌集、運(yùn)轉(zhuǎn)、分配等環(huán)節(jié)實(shí)行一體化管理，將資金集中管理與核算集中、人員組織集中結(jié)合起來。在實(shí)際經(jīng)營中，企業(yè)需構(gòu)建一個系統(tǒng)整體的資金收支集中管理模式，提升財務(wù)管理中心對企業(yè)各部門、各子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金流量控制，合理分配資金支出，保證最大的利用率。

二、企業(yè)實(shí)行財務(wù)集中核算的必要性

財務(wù)集中管理模式是提升現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理效率，增加經(jīng)濟(jì)收益的必要途徑。其中，財務(wù)集中核算是集中管理模式的最重要組成要素，也是影響企業(yè)戰(zhàn)略布局，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)收益的決定因素，所以采用財務(wù)集中核算管理模式在現(xiàn)代企業(yè)中具有必要性。

（一）提高企業(yè)決策的正確性

企業(yè)經(jīng)營者對于企業(yè)的定位以及經(jīng)營策略直接影響企業(yè)后續(xù)發(fā)展，所以正確的定位、合理的戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。而及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息可以提升企業(yè)戰(zhàn)略決策的正確性，財務(wù)中心通過對企業(yè)核算集中、資金支出的集中管理，將企業(yè)的財務(wù)支出有效的控制在一定范圍之內(nèi)，確保了企業(yè)財務(wù)中心對各部門、子公司之間的會計信息了解與控制。真實(shí)有效的財務(wù)信息對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃與企業(yè)經(jīng)營決策的制定都具有積極的意義，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的全面統(tǒng)一性。

（二）提升資金的使用效率

采用財務(wù)集中核算的管理模式，有利于加強(qiáng)對企業(yè)各部門、各子公司的統(tǒng)一管理。對于具有子公司的較大型的企業(yè)來說，采用資金統(tǒng)一管控模式，在企業(yè)總公司的賬戶下開設(shè)各分公司銀行賬戶，可以提升企業(yè)的整體集資、融資能力，企業(yè)的償還債務(wù)能力也得到了加強(qiáng)，規(guī)模效益得到最大化的發(fā)揮。除此之外，資金的集中核算，還可以提升企業(yè)各類資源的高效優(yōu)化配置。我國在2001年加入世貿(mào)組織后，外資企業(yè)、中外合資企業(yè)大規(guī)模興起，國外企業(yè)充足的資金以及高效的管理模式對于我國本土企業(yè)造成了巨大沖擊，我國部分資源配置不合理的企業(yè)已經(jīng)不能適應(yīng)激烈的市場競爭要求。這就要求企業(yè)改革傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，實(shí)行財務(wù)集中核算，在財務(wù)集中核算的管理模式下，企業(yè)各部門、各子公司的季度收入會及時的錄入公司財務(wù)中心賬戶，公司的總資產(chǎn)清晰集中，這在客觀條件上就避免了資源配置浪費(fèi)、資金被截留、挪用的現(xiàn)象。

（三）降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

采用財務(wù)集中核算，能夠幫助總公司或公司財務(wù)中心及時、快速、準(zhǔn)確的了解公司收支狀況，并進(jìn)行科學(xué)戰(zhàn)略決策分析。也就是說，采用財務(wù)集中核算將企業(yè)各下屬分公司的資金決策使用權(quán)集中到了公司總部或財務(wù)中心，下屬公司的資金調(diào)配規(guī)劃必須經(jīng)過財務(wù)中心的審核，這就從根本上避免了下屬分公司或公司各部門因戰(zhàn)略偏差而造成的財務(wù)風(fēng)險，集中的財務(wù)規(guī)劃也有利于提升企業(yè)內(nèi)部對抗風(fēng)險的團(tuán)結(jié)力，增強(qiáng)了整體抗風(fēng)險能力。在實(shí)際的應(yīng)用中，企業(yè)財務(wù)部門利用數(shù)字軟件將會計信息進(jìn)行統(tǒng)一化錄入，各部門根據(jù)各自職能參照財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定工作目標(biāo)，開放的財務(wù)信息也有利于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控，保證企業(yè)的財務(wù)支出處于透明狀態(tài)，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

（四）規(guī)范企業(yè)會計結(jié)算行為

規(guī)范的會計行為對于企業(yè)的日常經(jīng)營以及稅收繳納等都具有重要的影響。實(shí)行財務(wù)集中核算有利于保證企業(yè)會計行為的透明度與公開性。在財務(wù)集中核算的管理模式下，企業(yè)的核算、資金分配都在財務(wù)中心的監(jiān)控管理中進(jìn)行，這不僅可以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督性，降低人為干擾率，還可以從根本上避免企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗、私自挪用企業(yè)備用資金的情況發(fā)生。而且，集中核算這種管理方式將企業(yè)會計財務(wù)數(shù)據(jù)直接發(fā)送到企業(yè)各級財務(wù)部門，避免了傳統(tǒng)模式中的逐級遞送，對于財務(wù)中心來說，其有利于監(jiān)督各級財務(wù)憑證收據(jù)真?zhèn)危哟罅藢Ω骷壺攧?wù)部門的會計活動管控，對于各級財務(wù)部門來說，其保證了所收集信息的真實(shí)性，財務(wù)信息失真行為得到有效控制，企業(yè)財務(wù)報表的質(zhì)量得到保障。

三、結(jié)束語

財務(wù)會計信息是企業(yè)戰(zhàn)略決策的基礎(chǔ)，財務(wù)統(tǒng)計是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的重要因素。采用財務(wù)集中核算對于提升企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營決策的正確性、及時性以及專業(yè)性都具有積極的意義，還可以規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營成本，為企業(yè)的進(jìn)一步壯大發(fā)展提供資金支撐。所以，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，采用財務(wù)集中核算的管理模式具有必要性。

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