企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施

周黎丹

摘要：全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理效率的最佳管理工具，不僅是較為先進(jìn)的企業(yè)管理模式，也能夠提升企業(yè)成本控制質(zhì)量、增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高成本控制質(zhì)量、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面，具有極為重要的意義與作用。我國(guó)的企業(yè)雖然能夠意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，但是在實(shí)踐上卻存在許多的問題，如企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不協(xié)調(diào)，激勵(lì)機(jī)制不健全，因此基于企業(yè)戰(zhàn)略管理導(dǎo)向研究企業(yè)全面預(yù)算管理體系有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略管理 設(shè)計(jì)與實(shí)施

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與存在問題

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算是一個(gè)企業(yè)在一定的期限內(nèi)（通常為一年或者一個(gè)生產(chǎn)周期），企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。企業(yè)全面預(yù)算具有高度的綜合能力，不僅代表企業(yè)整體的最優(yōu)管理方案，還能夠促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門能夠按照一定的計(jì)劃實(shí)施各項(xiàng)活動(dòng)，又便于企業(yè)對(duì)于各個(gè)部門的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)與控制。全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理的重要依據(jù)，可以比較企業(yè)各個(gè)計(jì)劃期內(nèi)的績(jī)效情況，全面預(yù)算也可以為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，成為各個(gè)部門的考核依據(jù)。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1、全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相脫離

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的人力資源要求比較高的管理模式，要求企業(yè)的管理基礎(chǔ)實(shí)力雄厚，但實(shí)際上許多企業(yè)由于自身管理基礎(chǔ)薄弱，對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)內(nèi)容不能合理的把握，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象。目前存在許多企業(yè)將預(yù)算管理的目光停留在傳統(tǒng)的對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用的控制上，而忽視全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)整體戰(zhàn)略的支持作用。企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性與綜合性缺乏定位，全面預(yù)算管理的精力主要集中在短期的計(jì)劃與目標(biāo)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃與目標(biāo)缺乏統(tǒng)籌性的預(yù)算，而企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，短期的預(yù)算管理根本不能反映企業(yè)的長(zhǎng)期目的。

2、缺乏全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和反饋機(jī)制

在實(shí)際的操作中，存在很多企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟進(jìn)力度不夠的現(xiàn)象，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控與反饋機(jī)制，導(dǎo)致決算遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算的現(xiàn)象，這會(huì)對(duì)企業(yè)的資金與資源造成緊張，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)的效益為負(fù)，成本不能得到有效的控制，使得企業(yè)的各項(xiàng)工作都會(huì)出現(xiàn)困境，影響企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3、預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不健全

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是通過調(diào)動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目的。企業(yè)的各項(xiàng)資源的調(diào)動(dòng)必須要有完善的激勵(lì)機(jī)制，但是目前企業(yè)在預(yù)算評(píng)估考核方面存在著考核部門權(quán)責(zé)不對(duì)等、考核細(xì)節(jié)設(shè)置不明確、考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)未能制度化等現(xiàn)象，使得全面預(yù)算管理流于形式。許多企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠，對(duì)于積極執(zhí)行的部門缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致部門執(zhí)行預(yù)算的積極性不高。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施

（一）預(yù)算設(shè)計(jì)與實(shí)施堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則

全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略是計(jì)劃與目標(biāo)的關(guān)系，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的目的是降低企業(yè)的成本，提升企業(yè)的管理效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)——企業(yè)盈利，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此企業(yè)在全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)與實(shí)施上，一定要堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則，企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的導(dǎo)航，指導(dǎo)企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都必須遵循與符合企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，全面預(yù)算管理也一樣。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營(yíng)要達(dá)到的目標(biāo)，因此必須要在企業(yè)的全面預(yù)算管理中有所體現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建必須要以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，而企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向可以分為以資金管理為導(dǎo)向與以成本控制為導(dǎo)向，因此在設(shè)計(jì)企業(yè)的全面預(yù)算管理上，也存在兩套方案。

1、預(yù)算編制

對(duì)于成本控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算編制，可以從項(xiàng)目前期進(jìn)度的維度來劃分其編制內(nèi)容，對(duì)于以資金管理為導(dǎo)向的全面預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目的用途與所處的階段進(jìn)行研究，因?yàn)椴煌猛镜捻?xiàng)目與處于不同階段的項(xiàng)目所需的資金是不一樣的。制定預(yù)算目標(biāo)要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，實(shí)事求是進(jìn)行客觀設(shè)計(jì)，并將所有單位或部門的工作業(yè)務(wù)的分解目標(biāo)全部納入公司整體預(yù)算目標(biāo)體系。

2、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行是指預(yù)算方案經(jīng)過法定程度得到批準(zhǔn)，并通過企業(yè)相關(guān)單位的審核，預(yù)算方案由計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的實(shí)施過程。預(yù)算執(zhí)行工作是預(yù)算方案的具體實(shí)施，執(zhí)行情況將影響到預(yù)算目標(biāo)能否達(dá)到，將判定預(yù)算方案是否合理，預(yù)算執(zhí)行也是預(yù)算管理的最重要組成。

在企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須要加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)，企業(yè)的各個(gè)部門不僅要制定本部門的預(yù)算，還要具有預(yù)算的執(zhí)行權(quán)，使部門能夠及時(shí)針對(duì)一些突發(fā)的情況進(jìn)行調(diào)整。

3、健全全面預(yù)算的反饋機(jī)制

預(yù)算的反饋機(jī)制是提升各個(gè)部門積極性的重要手段，企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施必須要建立全面預(yù)算的反饋機(jī)制，要對(duì)預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行反饋，找出預(yù)算差異，并通過數(shù)據(jù)分析差異產(chǎn)的原因，為企業(yè)下一個(gè)季度或者周期的預(yù)算制定提供依據(jù)。

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