我國印刷企業內部控制的主要問題及完善對策分析

毛英

摘要：新形勢下如何加強我國印刷企業的內部控制管理，提高核心競爭力迫在眉睫。本文基于當前我國印刷行業的發展現狀與趨勢，從三個方面分析了目前印刷企業內部控制存在的主要問題，并提出了相應的舉措和建議。

關鍵詞：印刷企業 內部控制 企業管理 成本管理

近些年來，隨著原材料價格及勞動力人工成本的不斷攀升，以及新媒體的不斷涌現，這些都引發了諸多傳媒集團（企業）越發地關注涉及新聞編采、印刷、廣告發行等諸多環節的印刷成本控制問題。那么新形勢下，如何加強我國印刷企業的內部控制管理，提高核心競爭力迫在眉睫。本文將基于《企業內部控制基本規范》及配套指引的具體實施，從公司治理視角總結和分析目前我國印刷企業內部控制的現狀及主要問題，從而提出若干改進建議和措施，希望能拋磚引玉就教于各位同行。

一、目前我國印刷企業內部控制的主要問題剖析

眾所周知，內部控制貫穿于印刷行業的各個經營管理流程，有效的內部控制不僅能夠保證企業會計信息的真實性，而且有助于最大程度地降低和規避企業的經營風險。盡管諸多印刷企業意識到了現代企業科學管理的重要性，但是在具體實施過程中還是存在一些內部控制不足的問題，具體表現在：

（一）內部控制的理念滯后

對內部控制的認識具有片面性。一些企業將內部控制工作簡單地歸為應付政府政策監管的具體需要，把內部控制工作獨立于業務環節，認為內部控制工作是財務部門需要完成的工作，并沒有將其與企業的日常經營活動結合起來。比如成本觀念陳舊，將管理重點僅僅放在紙張損耗成本、油墨使用消耗及人員成本等方面，忽視固定資產折舊、銷售費用與提成等環節，忽略了內部控制的目的是要防范風險，減少損失，從管理中要效益。

（二）內部控制的制度缺失

具體表現為一些企業的內部控制制度的執行力度不夠，很容易造成資金和業務管理上的混亂，導致核算不實、會計信息失真的問題發生。比如印刷生產、業務及存儲部門并未遵循相關崗位和人員分離的基本原則，就可能出現出入庫時間和方式的肆意調整和修改，造成財務部門對印刷品的收發存數量很難進行有效地控制和監督，最終出現賬實不符的問題。

（三）企業內部審計監督機制不夠健全

很多企業的內部審計工作流于形式，即便設置了內部審計部門，也呈現出獨立性受限的普遍問題。其主要表現為：受企業規模的制約，大多數印刷企業在組織結構上存在職責劃分不清的缺陷，比如董事會與管理層人員配置重疊，出現執行與監督一人操縱的違規現象；一些印刷企業的內部稽核監督部門的權限受限，檢查范圍過窄，導致內部控制實施力度非常薄弱。

二、我國印刷企業內部控制完善的若干舉措

印刷企業要想在激烈的市場競爭中獲得持續穩步的發展，就需要相應地提高企業自身的管理水平，內部控制作為企業管理的重要環節，在很大程度上決定了印刷企業的市場競爭力水平。根據上述若干問題的分析，基于如何將內部控制制度落到實處的基本思路，本文將從以下三個方面進行了分析和探討：

（一）樹立信息化環境下的內部控制新理念

當前，不論是理論界還是實業界都充分意識到信息化對于企業內部管控的重要意義，印刷企業因其產品品種多、更新快、時效要求高等特點，更加顯得尤為重要。為此，要求印刷企業樹立內部控制的新理念，進行企業信息化的環境建設；在符合不相容崗位分工制度的基礎上，設立專門的信息化部門，聯合內部控制部門共同推動企業信息化，負責實施內部控制的信息化；不斷加強成本管理，將企業的成本管理與戰略目標相結合，實現物料采購、設計、印刷及售后服務等各個業務流程的信息化管理。

（二）完善內部控制的制度建設，增強其執行力

為了更加有效地杜絕印刷企業“一支筆”的審批做法，建立多管齊下，不斷完善內部控制的制度建設，增強其執行力。建議不斷優化企業的組織結構，建立完善的法人治理結構，一方面最大程度地保障經濟業務的工作質量，另一方面根據企業生產及業務活動特點建立內部控制制度，讓內部控制制度更加縝密，在防范違規違法行為上，切實發揮積極的作用。同時加強目標管理，比如實施崗位責任制管理和目標考核制管理等主要的成本控制，引導企業關注管理結果，不斷提高企業核心印務的經濟效益。

（三）充分發揮企業內部審計的監督作用

內部審計是印刷企業建立健全現代企業制度的客觀要求，更是其獲取持續競爭力的重要手段；不斷提升內部審計獨立性：給予內部審計機構在企業中的較高地位，從而保障內部審計的權威性。而且要求審計部門的人員既要了解并熟悉企業的所有經營管理，又要精通財務知識，從而能夠獨立開展監督和評價各項財務收支的合法性、合規性和有效性的審核；不斷擴大內部審計范圍：改變傳統審計側重于財務審計的狀況，將審計范圍延伸至重點業務環節，對企業的采購、銷售及其他投資項目及費用預算做到事前審核、事中控制和事后評價的全過程管理；加大立案稽查的工作力度，對違法違規行為及時處理，比如一定要加大對股權激勵實施過程中的某些犯罪行為加大打擊力度等。

三、結束語

綜上所述，內部控制已經成為我國印刷企業進行科學管理，有效經營的重要工具之一。本文就印刷企業紛紛實施內部控制的實際情況進行了研究和探索，基于公司治理的視角提出了三點建議，將對印刷企業構建良好的內部控制環境，健全內部控制體系帶來一定的借鑒作用。然而由于理論基礎及實踐調研的不足，還有待于在內控環境建設、內控管理溝通機制等方面進一步的深化和研究。

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