深化縣級國庫集中支付制度改革的思考

劉書振

摘要：國庫集中支付制度改革是財政支出管理領域的一項變革，是我國財政國庫管理制度改革的重要內容。館陶縣財政局自2007年啟動了國庫集中支付改革試點，六年的時間，通過專戶歸口管理、理順資金流程、改變支付方式、實施財政一體化建設、規范財務報銷程序等一系列改革，使該縣的財政資金運行方式發生了大的變化，財政資金管理日趨規范。

關鍵詞：國庫集中支付 部門預算 信息化建設

國庫集中支付制度改革是財政支出管理領域的一項變革，是我國財政國庫管理制度改革的重要內容。館陶縣財政局自2007年啟動了國庫集中支付改革試點，六年的時間，通過專戶歸口管理、理順資金流程、改變支付方式、實施財政一體化建設、規范財務報銷程序等一系列改革，使該縣的財政資金運行方式發生了大的變化，財政資金管理日趨規范。截止目前，所有預算單位、鄉鎮、預算內外和政府性基金均實施了以零余額清算為基本要求的規范模式的改革。隨著該縣國庫集中支付制度改革的深入推進，在增強財政資金調控能力、提升資金運行效率、提高資金使用透明度、規范了預算單位財務行為等方面取得了顯著成效。但在全面推行國庫集中支付改革過程中，我們也發現一些問題，需要進一步加以深化完善。

一、現行縣級國庫集中支付改革工作中存在的問題

（一）預算編制較粗，追加較多，影響國庫集中支付改革

部門預算是國庫集中支付的基礎，實施國庫集中支付改革，對預算編制和預算管理提出更高的要求和挑戰。但縣級面臨兩個難點，對國庫集中支付制度實施帶來一定難度。一是縣級預算的編制較粗，支出項目往往只填到“類”、“款”、“項”，很多子項和子目都沒有填報，在具體操作中不利于對每一筆資金真實流向進行監督，比如在公用經費中，因預算不能按水、電、油修等細項安排，造成單位支出審核時只能按辦公經費進行處理。二是年中臨時追加預算較多。近幾年，隨著縣城建設力度不斷加大，財政支出的壓力越來越大，在年中追加預算支出較多，因實施國庫集中支付改革而儲存在國庫的資金大量用于這方面支出，致使國庫資金存量較小，難以實現改革目的。

（二）財政專戶管理有待改進

館陶縣財政屬吃飯財政，大部分開支需靠上級專移支付，在資金上依賴上級財政過重，大部分專款都需要進入財政專戶管理，再加上上級專款往往是先來文，后來資金，為了加大財政支出進度，縣級往往采取先由國庫支出列支到專戶，由于一些項目必須驗收后才能撥付，使得資金長期滯留在專戶，造成一方面專戶資金閑置，一方面國庫資金緊張。再加上有些進入專戶的資金還需要向單位撥付（單位實有資金賬戶在支付中心分設），造成重復撥付。財政專戶管理的存在，還造成財政任何一個科室無法了解一個單位的全部支出。

（三）國庫集中支付制度不能滿足現行業務需要

館陶縣為推行規范化國庫集中支付改革，取消了單位的全部賬戶，只開設了零余額賬戶，實行“零基一體”。 但是單位的借款、上級撥付資金等往來資金就沒有賬戶可以存放，目前在支付中心內部開設戶頭，核算往來資金。但是上級明確規定不允許從零余額賬戶轉入單位賬戶，但在縣級資金運行中，單位之間、一級二級單位之間、上下級之間常常發生往來資金。

（四）縣級國庫動態監控職能未能充分發揮

在實踐中，由于縣級公務卡沒有全面推開，受直接支付無法提現金的限制，縣級授權支付額度較大，為此，我們對財政授權支付資金實行了事前審核后，再由單位去銀行辦理的程序，雖然起到了一定的控制作用，但由于在軟件操作上，支付中心沒有事前操作權力，再加上人員少、工作量大，難以每筆核實資金用途，只能等銀行受理完通過系統提交到財政部門時，才能發現使用是否合理，不利于支付部門的監督。

（五）公務卡尚未全面推行，大額提取現金時有發生

2013年，我縣對各行政事業單位人員開立了公務卡，但是受傳統現金報銷模式和縣級刷卡環境影響，公務卡真正實行起來較為困難，再加上個別單位，特別是鄉鎮，由于項目征地，存在對農民支付包產款、征地款、拆遷補償款，還有一些向農民發生的困難補助等，而農民只認現金，不提供個人銀行賬戶，致使大額提取現金現象時有發生。

二、深化縣級國庫集中支付改革工作的對策和措施

（一）細化部門預算

預算編制是預算執行的前提，是財政國庫管理改革的基礎，只有真正實行部門預算、細編預算，才能使項目資金盡可能落實到具體項目、具體單位，減少二次分配，便于預算執行。

（二）加大軟件的開發、應用和對接，完善國庫動態監控體系

建設以財政資金支付實時監控為中心、以現代信息網絡技術為支撐、以國庫集中支付系統和動態監控系統為手段、以內控管理和外部監督制度為基礎的財政國庫集中支付動態監控體系，設定動態監控范圍，設置監控對象，對國庫集中支付過程進行全面監控，進一步規范預算單位財務管理。特別是對授權支付的監控功能，應當設置自動預警，當預算單位向銀行提交授權支付指令時，系統可對支付事項的用途、收款人、收款賬戶等信息進行自動審核，審核不過的，應向財政支付部門提交確認。對大額提取現金的支出應設置不能審核通過的功能，減少人為因素的大額現金提取。

（三）減少財政專戶管理資金，統一納入國庫集中支付系統管理，實行直接支付

對縣級業務來說，為便于資金管理，資金應實行一個籠子收，一個漏斗支，財政專戶資金應納入國庫集中支付中直接支付管理模式，以便增大國庫資金存量，便于縣級調控資金。

（四）加強信息化建設，整合優化操作平臺

目前，縣級僅實現了財政部門、代理銀行、人行之間的聯網，應盡快與各預算單位聯網，實現各部門之間信息的即時傳遞，上級財政部門應在縣級聯網上給予技術和資金的支持，對有改革積極性的縣應率先推進，以確保財政國庫集中支付改革向規范化、科學化要求邁進。

參考文獻：

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