新形勢下高校“小金庫”的成因及治理對策

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（嘉應(yīng)學(xué)院審計處 廣東梅州 514015）

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校參與經(jīng)濟(jì)活動也越來越頻繁，與社會交往更加密切和復(fù)雜。受社會不正之風(fēng)影響和經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，高校領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象逐年增多，特別是近幾年來曝光的高校“小金庫”案件引發(fā)犯罪問題已受到社會各界廣泛關(guān)注。本文就高校“小金庫”的危害性及其屢禁不止的原因等方面進(jìn)行探討，從而提出治理高校“小金庫”的對策。

一、高校“小金庫”的危害性

（一）誘發(fā)高校亂收費行為，影響高校和諧穩(wěn)定

為了使“小金庫”有更多的資金來源，有些高校不遵守國家的收費政策，利用自身的特殊性質(zhì)和某些行政職權(quán)，通過各種手段擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費，或巧立名目收費，從而增加高校不穩(wěn)定因素，不利于高校的和諧發(fā)展。

（二）破壞高校財務(wù)管理制度，擾亂高校經(jīng)濟(jì)秩序

由于“小金庫”的資金在高校財務(wù)管理之外循環(huán)，使得部門的非法收支能夠?qū)崿F(xiàn)，引發(fā)其他沒有“小金庫”的部門爭相效仿，削弱國家和高校對財務(wù)管理的控制力，影響了高校正常的經(jīng)濟(jì)秩序和收支預(yù)算的執(zhí)行。

（三）造成國有資產(chǎn)流失，削弱高校財力

高校所屬有些單位往往會利用學(xué)校的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)搞創(chuàng)收，形成部門的“小金庫”，且不向?qū)W校交納任何費用，造成國有資產(chǎn)流失。在高校辦學(xué)經(jīng)費日益緊張的情況下，必然會削弱高校持續(xù)發(fā)展的后勁和高校的財力。

（四）滋生腐敗，敗壞黨風(fēng)和社會風(fēng)氣

“小金庫”管理和支配權(quán)往往掌握在少數(shù)人手里，不受監(jiān)督和制約，這些人用“小金庫”的資金請客送禮、大吃大喝等，在師生員工中造成惡劣的影響，既損害了高校形象，又嚴(yán)重敗壞了黨風(fēng)、校風(fēng)和社會風(fēng)氣。

二、高校“小金庫”屢禁不止的原因

（一）財務(wù)管理制度不完善，監(jiān)督機(jī)制不到位

1.財務(wù)管理制度的缺陷。（1）預(yù)算約束力不強(qiáng)，缺乏科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。有的高校預(yù)算編制較為粗放，隨意性較強(qiáng)，存在很大的盲目性；有的高校對預(yù)算執(zhí)行力度不夠，在預(yù)算執(zhí)行過程中可以隨意追加或追減預(yù)算項目，在年底突擊花錢的問題時有發(fā)生，預(yù)算管理未發(fā)揮出應(yīng)有的約束力。（2）缺乏規(guī)范的收費票據(jù)管理制度。有些高校對收費票據(jù)管理不完善，導(dǎo)致領(lǐng)用票據(jù)的收款單位開具票據(jù)后款項長時間不入學(xué)校賬戶，單位資金長期在體外循環(huán)；有些高校的所屬單位不按規(guī)定從學(xué)校財務(wù)部門領(lǐng)用收費票據(jù)，使用外購甚至自制的票據(jù)對外收取費用，為設(shè)立“小金庫”提供了機(jī)會。（3）會計監(jiān)督有名無實。按《會計法》的相關(guān)規(guī)定：“會計人員對違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。”但在目前財務(wù)管理體制的“一支筆”負(fù)責(zé)制下，會計人員的經(jīng)濟(jì)利益、職務(wù)升遷等均取決于單位領(lǐng)導(dǎo)。在這種情況下，會計人員即使發(fā)現(xiàn)單位有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象也不敢抵制，甚至還出謀劃策制造假賬。（4）有些財務(wù)管理制度與發(fā)展不相適應(yīng)。有些經(jīng)費開支范圍定得過狹、開支標(biāo)準(zhǔn)定得過低，還有一些必要的開支項目不能按正常渠道報銷，需要進(jìn)行變通處理，這些促使部門產(chǎn)生了設(shè)置“小金庫”的動機(jī)。（5）缺乏規(guī)范透明的公務(wù)消費制度。目前高校各種類型的公款消費已成為普遍現(xiàn)象，規(guī)模大且不透明，成了設(shè)立“小金庫”的最大誘因。

2.缺乏健全有效的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)前大多數(shù)高校都設(shè)立了紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計部門等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因為審計及監(jiān)察部門把工作重點放在大宗物資、設(shè)備采購、工程項目等方面，對“小金庫”監(jiān)督力度相對較小，而紀(jì)檢部門只對有人舉報的“小金庫”才進(jìn)行查處。監(jiān)督部門與相關(guān)職能部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)的合力也沒有很好形成，這就削弱了監(jiān)督的力量，給“小金庫”的滋生提供了“生長”條件。

（二）思想認(rèn)識不足，法律觀念淡薄

很多高校領(lǐng)導(dǎo)層對財經(jīng)法規(guī)缺乏相應(yīng)的了解和研究，通常在“小金庫”的認(rèn)識上存在以下幾種錯誤觀念：一是認(rèn)為下屬單位私設(shè)“小金庫”只是利用公共資源搞點創(chuàng)收，既利于部門開展工作,又減輕學(xué)校財務(wù)負(fù)擔(dān)；二是片面認(rèn)為設(shè)立 “小金庫”只要經(jīng)過集體討論和集體分配，就不算違法；三是認(rèn)為學(xué)校在對外交往中，要處理好關(guān)系和做好各項工作，如申報科研項目課題、增加經(jīng)費撥款等方面，就需要一些“活錢”，有了“小金庫”，上下好“辦事”，能夠支付財務(wù)制度規(guī)定不允許開支的項目，這也有利于學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

（三）治理“小金庫”相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)滯后，缺乏威懾力

國家對私設(shè)“小金庫”問題的認(rèn)定依據(jù)和處理處罰依據(jù)是按有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，而這些法規(guī)和制度對私設(shè)“小金庫”的約束力較低，可操作性較差，難以發(fā)揮法律的威懾力。目前還沒有專門的法律條款來給 “小金庫”直接定罪量刑，加上現(xiàn)行法律、法規(guī)對“小金庫”表現(xiàn)形式為資產(chǎn)、有價證券的處理、處罰規(guī)定不夠具體，或沒有規(guī)定。因此，治理“小金庫”相關(guān)法規(guī)和制度的修訂、補(bǔ)充和完善迫在眉睫。

（四）處罰力度不夠，責(zé)任追究不力

由于“小金庫”現(xiàn)象的普遍性、大眾化，高校領(lǐng)導(dǎo)層和有關(guān)部門對“小金庫”行為的處理采取比較溫和的態(tài)度，對查出的問題，能不追究就不追究責(zé)任。在處罰方式上通常采取通報批評、轉(zhuǎn)入學(xué)校賬戶內(nèi)完事等 “軟措施”，單純因“小金庫”問題受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分的人寥寥無幾。因懲處力度不足，沒有觸動違法違紀(jì)者的切身利益，更加助長了其私設(shè)“小金庫”的欲望。

三、高校“小金庫”的治理對策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善管理機(jī)制

1.健全高校財務(wù)管理制度，提升財務(wù)管理水平。（1）科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算約束。高校要科學(xué)和合理地編制預(yù)算，控制超預(yù)算、無預(yù)算支出和擅自改變預(yù)算資金支出的用途。強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力度，年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整，因客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。（2）加強(qiáng)收費票據(jù)管理，規(guī)范高校收入行為。高校要實行收費政策對外公示制度，接受社會的廣泛監(jiān)督。其他部門的收費，必須使用財務(wù)部門提供的合法票據(jù)。同時，還要大力推廣銀行代收費方式或?qū)嵭行@“一卡通”做法，徹底解決公款私存、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象，從而確保所有收入都納入學(xué)校賬戶。（3）推行會計人員派駐制，即派駐人員與所駐單位只有業(yè)務(wù)工作而無人事、待遇等關(guān)系，確保會計人員正常行使職權(quán)，排除來自領(lǐng)導(dǎo)的壓力，從而自覺抵制不符合財經(jīng)制度的收支行為。（4）根據(jù)新情況不斷調(diào)整現(xiàn)行的高校財務(wù)管理制度。政府主管部門應(yīng)出臺一些符合當(dāng)前需要的財經(jīng)政策，增強(qiáng)實效性和合理性。高校可在國家財經(jīng)政策許可范圍內(nèi)，適當(dāng)擴(kuò)大經(jīng)費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，允許一些必要的支出項目經(jīng)過審批程序給予報銷。（5）擴(kuò)大公務(wù)卡結(jié)算范圍，從源頭上治理各種公款消費。對各類公務(wù)開支，實行刷卡消費和結(jié)算，減少現(xiàn)金交易，這有利于防止“湊票”報銷、虛開發(fā)票等腐敗行為，從而抑制高校公務(wù)消費中套取現(xiàn)金私設(shè)“小金庫”的行為。

2.建立完備的監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督的作用。紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計部門和相關(guān)職能部門之間既要建立廣泛的溝通制度，又要實行監(jiān)督信息共享，將監(jiān)督管理的有關(guān)信息和結(jié)果加以公布，逐步形成監(jiān)督有力、配合緊密、運轉(zhuǎn)順暢的監(jiān)督體系，這是根治 “小金庫”不可忽略的一個重要方面。

（二）加強(qiáng)宣傳與教育，增強(qiáng)法紀(jì)觀念

首先，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部思想教育，引導(dǎo)他們樹立正確的人生觀、價值觀和廉潔自律意識。其次，加強(qiáng)對財經(jīng)制度和法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，讓單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大教職員工充分認(rèn)識“小金庫”的違法性、危害性、可恥性。最后，加大宣傳力度。充分利用廣播、宣傳欄、網(wǎng)站等渠道去宣傳“小金庫”的治理政策，并通過新聞媒體向社會公開曝光一批有影響、數(shù)額巨大的“小金庫”案例，以警鐘長鳴。

（三）加快對相關(guān)法律法規(guī)的修訂、補(bǔ)充和完善，增強(qiáng)其權(quán)威性

國家有關(guān)部門既要制訂并出臺一套系統(tǒng)而具體的“小金庫”專項治理的法律法規(guī)，使清理“小金庫”的行動真正有法可依，又要加快對“小金庫”違法行為的刑事責(zé)任的研究，如將“小金庫”以“賬外資金罪”、“集體腐敗罪”、“非法設(shè)立小金庫罪”等納入刑法中，為治理“小金庫”提供法律武器。同時還要建立法治反腐體系，及時修訂舊的廉政法規(guī)，盡快出臺《防治腐敗法》和《公職人員財產(chǎn)收入申報法》等相關(guān)法律。

（四）加大責(zé)任追究和懲處力度，不斷提高震懾力

加大責(zé)任追究，增大對“小金庫”的懲處力度。對私設(shè)“小金庫”，不論涉及什么人，都要按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法規(guī)、條例實施責(zé)任追究。此外，凡是私設(shè)“小金庫”不廉潔行為的當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)給予適當(dāng)懲罰，如職務(wù)晉升時一律不得提拔重用，職稱評定時不得晉升高一級技術(shù)職稱，確保“小金庫”治理工作取得成效，切實維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)和中央有關(guān)方針政策的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

總之，高校“小金庫”的治理是一項長期而艱巨的工作任務(wù)，只有采取從“教育、制度、監(jiān)督、懲治”一齊入手，才能最終消滅這顆誘發(fā)高校腐敗的“大毒瘤”，更好地促進(jìn)我國高校健康穩(wěn)定的發(fā)展。