以財務管理為核心論建設企業內部控制體系建設

段廣峰

【摘 要】近年來，內部控制愈發受到我國各類企業的重視，其對改善企業內部管理、規范運行有著良好的效果，使各企業都紛紛著手內控機制的建設工作。建設企業一直都是我國國民經濟的支柱型產業，由于其資金投入大、項目施工周期長等特點，使其更需要內控機制對其內部管理和財務工作進行把控。基于此，本文立足于建設企業，以財務管理為視角，試對內部控制機制展開研究，希望有助于我國建設企業的發展。

【關鍵詞】建設企業；內部控制；財務管理；建設；執行

一、問題的提出

一直以來，建筑業都是我國國民經濟的支柱型產業。建筑項目具有工期長、資金占用量高等特點，而且還會面臨一定的危險性和技術復雜性。也正因為此，建筑企業建立內控機制，并通過有效的管控措施規范內部管理具有一定的必要性。與此同時，從財務管理角度來看，建筑企業實施內部控制機制，有助于企業隨時掌握各部門、各環節的信息，并能及時做出風險評判，能夠使財務工作有效、穩定的運行，從而促進財務目標的實現。

對建筑企業而言，內部控制機制是一系列的方法與措施，主要用于針對內部財務活動所進行的自我調整與控制。建筑企業無論是企業類型還是業務性質，均不同于一般企業。資金的大量支出與投入，使其建設內控機制變得更有必要。然而目前，我國建設企業普遍重項目、輕管理，在內控建設方面尚存在諸多不足，內控機制的整體建設還相對滯后，亟待改善。

二、建設企業建立內控機制的必要性分析

1.加強內控機制是建設企業財務監督的必然選擇

建設企業財務管理工作的健康運行離不開有效的監督。充分而完善的監督能夠幫助企業及時遏制風險，而以財務管理為核心的內部控制機制是企業財務監督的必然選擇。其能通過有效的內部管控措施對建設企業的資金運行等財務活動進行事前調查、事中控制和事后反饋，從而全過程全方位的監督企業的各部門、各環節的工作。并能以此確保企業資產、資金都被合理有效的使用，使不正當使用資金的行為得到杜絕，對企業財務體系的健康運轉起著舉足輕重的作用。

2.加強內控機制是控制不良行為和完善內部管理的有效方法

內部控制機制作為企業內部管理的核心與重點，其有效性不僅關系著企業會計核算資料的真實與完整，還對防止企業資產流失和確保資產的安全有效起著重要作用。與此同時，完善的內部控制機制還能及時追蹤企業的資金運行情況，不僅能防范企業因財務危機而導致破產，還能有效預防資金挪用、盜取等不法行為的產生。

三、當前我國建設企業內部控制機制的實施現狀和有效性分析

一直以來，我國建設企業都“重建設、輕管理”，對內部控制體系的建設不到位。隨著市場經濟的發展和企業競爭的加劇，越來越多的建設企業紛紛認識到內控機制對企業管理與運行的重要性，并著手在企業內部建立相應的內部控制制度和措施體系。然而，縱觀建設企業內控機制的執行現狀卻不難發現，由于目前我國建設企業的內部管理還相對不成熟，而內控機制也尚處于起步階段，整體實施效果并不佳。具體表現如下。

1.建設企業內部控制機制的建設不到位，管理者重視不足

無論何種工作，均應有制度作為保證，內部控制也不例外。建設企業若要全面實施內控，首先應有健全的制度體系作為支撐。然而目前我國很多建設企業的管理者普遍不重視內控建設，缺乏應有的積極性。或者，有些建設企業雖空有“宏大”的內部控制制度，但實際執行中卻并未嚴格依據制度的相關規定。還有些建設企業在制定內控機制時只是生硬的“照搬”或簡單“堆砌”，使內控機制缺乏實際適用性。此外，在很多建設企業的內部組織架構中，內控機制不僅在執行中缺乏必要的行政領導，很多控制措施和程序也沒有符合牽制分離的要求。

2.建設企業內部控制機制的執行缺乏規范性

當前，我國建設企業在執行內控機制的過程中，存在實際執行不按照內控要求的情況。具體表現有以下幾點：首先，對預算的控制不規范。有些建設企業無論是編制經營預算還是項目預算，均長期采用一種預算編制方法，為了編制預算而機械填數，缺乏動態預算控制意識。同時，在制定預算標準時，多依賴主觀經驗進行判斷，缺乏科學論證。其次，目前我國很多建設企業還存在對資產管理缺乏精細化，資金使用也沒有計劃性，業務審批環節缺乏必要的復核，建筑材料采購和領用環節的核算不夠嚴謹，對各類財產的盤點不夠及時等。而這些現象的產生無一不是因為建設企業對內控機制的執行不到位。

3.建設企業對內控機制的執行缺乏有效監督

建設企業的建筑項目多為室外作業，正是這種性質的存在，使建設企業的監督存在一定難度。有些建設企業便以此為理由，為了減輕工作量而不執行日常的監督檢查程序，或者將監督職能依賴于項目經理等現場監管人員，而對這些監管人員的定期考核卻又不斷延期。從而導致建設企業的監督“流于形式”。建設企業也最終無法真正了解企業建設項目的財務收支情況，潛在風險與財務漏洞也無法及時發現。

4.建設企業對風險控制處理不夠

建設企業由于自身的固有性質，常常會受到建筑材料市場價格的風險、工程質量風險、融資成本風險、客戶信用風險、現金流量風險等多種風險。這些風險一旦發生，將使建設企業承擔較高的損失。因此，風險控制是建設企業內部控制的一項重點。然而，我國多數建設企業對風險控制的處理并不到位。雖然企業管理者普遍都能認識到風險的危害與防范風險的重要性，卻并不擅長在實際中的風險控制。主要表現為：首先，風險預測與評估工作不到位，對風險缺乏深入調研和全面分析能力，無法對潛在風險進行有效識別。其次，建設企業缺乏健全的風險預防體系，不重視事前預測而過分關注事后對風險的處理。使建設企業無法根據各類風險的特點設置防控關鍵點，風險預防措施缺乏實用性和操作性。再者，由于建設企業對風險缺乏有效預防，導致風險發現不及時，控制措施選擇不夠合理，風險控制效率整體不高。

四、財務視角下建設企業應如何做好內部控制

1.建設企業應進一步完善各項規章制度

俗語說：“沒有規矩不成方圓”。對企業而言，此處的規矩便是制度。因此，建設企業若要全面提高內部控制水平，首先便要進一步完善相關的規章制度。而實際上，企業內部控制制度建設的根本內容就是對各項規章制度進行補充，其次才是依據這些制度對企業的內部管理等行為進行把控。具體而言，建設企業應進行完善的規章制度主要包含財務制度、生產經營管理制度、人力資源管理制度、安全管理制度、行政管理制度等。只要相關的規章制度足夠完善，企業的各部門、各環節、各業務在出現問題時才能進行有效的控制。此外，完善制度并不代表對舊有制度進行否定，可由企業管理者組織具備專業素質的管理人員對現行制度進行全面考察與驗證，對不完善之處進行適當補充。

2.建設企業應樹立明確的內部控制目標

建設企業在進行內部控制的過程中，并不是對所有部門、所有環節、所有業務進行“面面俱到”的控制，而應圍繞明確的內部控制目標，有針對性的進行管控。而這種明確的目標，既可以是企業的近期發展目標，也可以是企業的一項任務計劃。但是，無論是何樣的內部控制目標，都需能夠保證企業會計信息及各類數據的真實、準確、及時；保證企業的各類管理行為經濟、效率、效果；保證企業的內部控制目標與企業長期發展戰略相符；保證企業各類資產安全、完整、有效；保證企業制定的各項管理制度符合國家相關法律規定。

3.建設企業應適當擴大業務控制層面

建設企業在內控機制的建設中，應采取“逐層深入”的方法，圍繞企業內部管理中的潛在問題和已存在的弊端，逐步擴大內部控制的業務層面。通過內控機制，實現引導企業的業務經營活動沿著正確、合理的方向發展。與此同時，建設企業在擴大內控機制業務層面的過程中，也要逐步建立一套“內控參照”，包括與風險預測有關的數據、風險控制文檔、建設項目基本流程目錄、重要項目類型流程圖、控制程序與措施等。依據“內控參照”逐步擴大內控機制的覆蓋范圍，從而最終實現企業經濟與社會效益雙豐收的成效。此外，建設企業內控業務層面的擴大也有利于企業內部控制制度的完善。

4.建設企業應打破內部控制固有格局

無論何種企業，在其形成與發展中，都會受到來自于企業管理者的個人素質、管理方式、員工構成等各種主客觀因素的影響。正是因為這些影響的存在，使企業在內控的建設中，常會形成一套“固有”的內部控制格局。而這套內控格局勢必會存在諸多不合理性。因此，建設企業若要擁有完善的內控體系，就應接受新事物，積極研究宏觀經濟環境和市場變化情況，在完善內控的過程中“推陳出新”。同時，對制度中固有的不合理、不適用的部分要果斷摒棄，繼而研究更科學、更合理的新制度、新措施。

參考文獻：

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