企業加強公司治理與內部控制研究

曹艷錦

企業加強公司治理與內部控制研究

曹艷錦

內部控制作為企業合理配置資源以實現經營管理目標和保證企業活動合法性的管理手段，其管理意義不可小覷。然而，當前企業中不乏大股東侵占小股東權益、公司內部財務管理混亂等弊病，嚴重威脅了企業的財務安全和健康發展，加強公司治理與內部控制就顯得迫切和必要。

公司治理；內部控制；風險管理；監督評價

一、公司治理與內部控制在企業管理中的作用

公司治理結構是企業為保證企業經營目標實現和加強績效管理而做出的結構制度性安排，主要包括有企業控制權的配置和行使，績效評價和監督機制的建立，為有效提升員工積極性的激勵措施等。公司治理結構是一種結構性的權力架構設計，現代企業是基于所有權和經營權相分離的原則而建立起來的，企業所有者為了保障自己的權益能夠得到有效的保證和主張，避免因為信息不對稱下導致的權力失衡給股東帶來的損失，或是將企業拖入債務危機甚至是破產邊緣，就有必要建立起一套行之有效的權力運行監督機制，在股東和企業管理層中尋求權力的平衡點。同時，治理結構的合理設計和運行也能夠幫助中小股東對抗大股東的權力壟斷，從而維護自己的權益。不僅如此，公司治理結構也能夠為企業內部控制提供良好的治理環境，幫助內部控制為企業帶來更具優勢的競爭力和更高效的完成設定的預期目標。內部控制是企業對內部資源和經營活動的一種合理調控和約束化手段，而公司治理結構則為企業內部控制手段的實施創造了良好的環境，試想如果企業內部管理權限混亂、所有者監督缺位、管理者過分追逐自我利益、激勵機制失衡等，企業又怎能領導和推進內部控制朝著既定、科學的目標推進，以在激烈的競爭中贏得一席生存之地呢？公司治理與內部控制對于現代企業管理的重要性不言而喻，從當前日益復雜的市場環境和愈加激烈的競爭態勢來看，這種重要性還在增加，企業亟需采取有效的措施來加強公司治理和內部控制，以強化自己在市場上的競爭力。

二、當前企業在公司治理與內部控制建設上存在的問題

（一）權力架構設計失衡所誘發的私人利益對企業利益的凌駕與侵蝕

當前在許多企業都存在的問題是企業內部的權力架構并不是循著保障所有者權益尤其是中小股東權益的思路設計的，某種程度上企業的大股東因為資本的集中而形成了權力壟斷，借助這種權力壟斷來培植和發展自己在企業中的代言人，甚至通過關聯交易等手段轉移資產、掏空企業。而另一方面，信息的不對稱使得所有者對經營者的監督更為困難，而不合理的治理結構放大了這種困難帶來的風險，經營者可能因為業績需要而過分注重短期效益，甚至虛報財務信息等，這些都對企業利益和股東權益造成了侵害。

（二）企業風險防范管理真空帶來的沖動性決策或失察危機

風險無處不在。然而不少企業對風險管理并沒有引起足夠的重視，企業決策環節缺乏必要的風險評估和分析過程，經常是管理層尤其是企業領導者出于個人意志和經驗的判斷而做出的決策，缺乏必要的理性支撐。

（三）控制活動失范引起的內部管理失序和混亂

企業的內部管理活動需要借助一些控制手段予以約束和規范。但在一些企業的管理實踐中，因為缺乏必要的重視和行之有效的控制手段，企業的各項管理活動失去可以依循的規范和約束，陷入無序經營狀態。

（四）監督和評價機制缺位導致內部控制難以獲得有效的尊重

公司治理結構的穩定和內部控制的有效運行得益于健全的監督和評價機制，不少企業卻在這最后一道防范關卡上缺乏應有的重視程度，或者并沒有找到合適的解決方法。監督和評價機制的缺乏，將會導致企業內部各部門和員工缺乏對企業制度規章和權力運行的尊重和敬畏，使得有令不奉或者陽奉陰違等行為大行其道。

三、企業加強公司治理與內部控制的對策和措施

（一）健全治理結構設計，加強企業權力配置與行使的平衡

在公司治理結構的設計和架構上，應遵循保護所有者權益尤其是中小股東的權益合理設計和配置企業權力，以保障所有者對經營者的監督，小股東對大股東的監督。企業應完善股東大會、董事會、監事會等權力機構設置，合理增加獨立董事的職數，提高中小股東在董事會上的話語權。引入職工代表進入董事會、監事會，弱化大股東對企業的控制力。同時所有者應制定相關的章程和制度來限制大股東和企業經營者的行為，并加強對信息的及時披露。

（二）引入風險管理體系，幫助企業理性決策并洞察可能的危險

企業應引入和建立起完善的風險管理體系，將企業的經營管理活動納入風險管理的視角之內。企業應樹立風險導向型的戰略管理理念，在重大決策之前應增加風險評估與分析環節，提高決策的科學性和準確性。制定合理有效的經營風險防控指標體系，對企業的經營管理活動進行風險監控，加強對企業內外部經營風險的分析和預判，及時查找和彌補風險安全漏洞。研究制定風險管理應急預案，加強風險應急演練，強化風險壓力測試，提高抗風險能力。

（三）改進內部控制活動，促進企業內部管理向有序化發展

加強預算控制，推進全面預算管理在企業中的應用和實施，通過預算管理來合理控制企業的資金流動和資源分配，提高使用效率。健全會計控制系統，增強企業財務管理能力，提高會計信息的準確性和真實性。建立起嚴苛的授權審批體系，構建清晰、嚴密、層次分明的責任網絡。實行職務不相容控制制度，避免有利害關系的人形成內部利益群體對抗企業利益。加強資產管理，嚴格資產登記、加強賬實核對，并定期盤點。推進企業信息化建設，提高溝通效率和信息共享程度。

（四）建立監督評價機制，設好最后一道防范關卡

完善內部審計制度，發揮內部審計的監督職能。組建獨立的內部審計機構，加強內部審計隊伍建設，通過固定資產審計、投資審計、融資審計、財務審計等加強對企業經濟行為的監督和檢查。建立預算執行分析機制，加強預算決算管理和績效評價，對預算執行效果進行合理分析和有效監督。完善績效管理機制，合理設定績效考評標準，加強績效評價管理，并建立起有效的獎懲體系，強化對內部人員的激勵和責任追究。注重企業文化建設，通過塑造具有忠誠、勤勞、創新、勇敢的企業文化提高員工的忠誠意識和勞動積極性。

四、結論

全球經濟的一體化發展使得企業將面臨更為激烈的市場競爭，企業需要合理有效的治理結構和內部控制機制來保障和提升企業的核心競爭力，以在公司如林的市場環境中贏得生存和發展的空間。

[1]汪瀅.公司治理框架下的企業內部控制問題研究[J].經濟研究導刊,2014(14).

（作者單位：中國二十二冶集團有限公司）