關于加強企業內部控制的研究與思考

苗永旭

關于加強企業內部控制的研究與思考

苗永旭

本文主要圍繞企業內部控制，從企業內部控制的必要性、存在的問題以及改進措施三方面進行論述分析。針對如何建立完善企業內部控制制度，提出了建議及實施方案，期望能完善企業內部控制制度，提高企業管理水平。

企業；內部控制；問題；措施

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，企業內部控制是企業加強管理、提高企業經濟效率的重要手段。企業內部控制的不斷創新與發展，對企業本身的可持續發展以及國家經濟的繁榮具有重要的作用。在當前社會，只有建立完善的企業內部控制制度，才能防范企業人為因素造成的錯誤舞弊現象，提高企業內部控制的執行力和效率。

一、加強企業內部控制的必要性

（一）內部制度是加強和規范企業內部管理的需要

一般來說，大部分企業在內部都建立了一定的管理制度，但必須要根據內部控制規范，對原有的管理制度進行修改、完善與提升。只有建立了完善、緊密的內部控制制度，并且嚴格地進行執行，才會使企業的內部結構合理、人員分工明確，職責清楚。

（二）內部控制提升企業經營效率，促進企業可持續發展

內部控制制度的規范使企業內部經營能夠科學、有序的進行，不僅堵塞了由于企業管理疏忽產生的漏洞，降低了企業資源的使用量，還促進了企業可持續發展。尤其在當前我國加快轉變經濟發展方式、國際金融危機的大背景下，內部控制制度體系對于提升企業核心的競爭力以及促進企業在金融危機后可持續發展，具有重要的現實意義。

（三）保證企業會計信息的真實性，保護企業資產安全

企業會計信息的真實性對企業自身發展具有重要的作用，企業錯誤失真的數據信息，會使企業管理者做出錯誤的決策，甚至造成企業資源的嚴重損失，從而影響企業資金的安全。企業內部控制則有效地解決了這些問題，企業內部控制有內部監督的環節，可以及時發現錯誤的數據信息，避免企業資金的損失，保證企業資產的增值保值。

二、企業內部制度存在的問題

（一）企業對內部控制重視度低，內部控制作用得不到發揮

我國自身資本市場制度不健全，所以企業對內部控制制度不夠重視，內部控制制度不完善或者內容不合理，導致在企業內部不能夠完全發揮出其應有的作用。大部分企業只重視生產經營和那些有形資產的管理，由于企業內部控制給企業帶來的經濟效益要通過一定長的時期才能表現出來，不能夠直接為企業創造出一定的利益價值，所以企業就忽視了對企業內部控制制度的修改與完善，使得企業控制手段落后、控制方式單一，從而導致企業內部控制只停留在表面的建設上，而實質上則流于形式，缺乏一定的有效性。

（二）公司治理結構有缺陷，有些機制不夠完善

目前，我國大部分企業的治理結構不夠完善，大多都流于形式，缺乏實際操作應用。我國許多企業都設立了董事會、監事會等部門，但在實際工作中，這些部門的監控作用都嚴重弱化，企業不能夠從根本上建立真正對企業發展有用的公司治理機制。另外，公司對內部各種機構的建立和執行缺少重視監督，很多公司甚至沒有內部審計和風險評估機構，或者建立的內部審計和風險評估機構沒有發揮出應有的作用。公司組織機構不完善，更談不上落實到具體實際工作中，使得企業內部控制工作沒有形成一個完整的體系，企業產生了大量無為的內耗，不僅沒有促進公司的運營發展，反而在無形中提高了公司的經營成本。

（三）企業內部人員素質低，影響企業內部控制制度執行

企業內部員工的工作能力與職業素養對企業的經營也尤為重要，企業員工素質的高低，直接影響企業的發展。隨著我國企業的快速發展，企業對財務和會計人員的需求量也與日俱增，社會上的財務和會計人員隊伍迅速擴大，但對于工作能力與職業素質的培訓卻沒能跟上。

三、加強企業內部控制的對策

（一）改善企業內部控制環境

首先，要加強企業管理者和內部職員對內部控制的理解與認識，認識到企業內部管理的重要性，從企業成員態度的轉變帶動整個企業環境的變化；其次，明確企業各崗位的職責，對每位職員劃分責任權限，在企業內部形成有效的分工和制約機制，切實發揮出各職員的價值作用，提高企業工作效率；最后，要在企業內部建立明確的獎罰制度，調動起企業職員工作的積極性，使企業職員都能遵守內部控制制度，為企業經營發展營造良好氛圍。

（二）加強企業對內部控制的監督力度

首先要提高管理者對內部制度監督和評價的高度重視，使內部監督能更有效地進行；其次，優化內部審計機構的權威性，明確內部審計機構對企業內部控制監督和評價的職能；最后，要提高監督人員的職業素質，確保內部監督體制科學有效的運轉。

（三）完善企業風險評估與管理機制

一般來說企業風險評估，就是隨著經濟的快速發展，公司面臨的財務風險也在不斷增加，致使公司破產現象屢見不鮮。在建立企業內部控制制度的同時公司對于經營和財務風險的防范成為現代企業制度必須解決的問題。所以企業必須要建立完善的風險評估機制，因此企業應該建立專門的風險評估與風險管理部門，完善風險預警、風險分析、風險管理和風險責任機制，利用各種風險分析技術，找出業務的風險點，并及時采取必要的措施降低風險，保證企業資金的安全。

（四）提高企業員工職業素質

一是企業負責人要定期對各崗位職員進行檢查，對職員的思想和行為進行分析，掌握職員是否存在不良習慣以及犯罪外因，及時采取防范措施。二是對會計人員進行嚴格審核與培訓，提高會計人員的職業素質，增強其自我約束能力，能自覺遵守財經紀律。三是及時加強對企業員工的職業培訓，提高員工的工作能力，減少工作的失誤。

四、總結

總而言之，企業必須認識到內部控制制度對企業發展的重要性，對于現階段企業內部控制出現的問題，企業領導一定要高度重視。企業要從自身實際出發，采取必要的措施，不斷完善對內部控制體系的建設，從而提高企業經營能力，促進企業的穩定發展，使企業走上可持續發展的道路。

[1]樊麗君，王晶.內部控制研究[J].中國市場，2010,(52).

[2]韓璐.關于完善我國企業內部控制制度的探究[J].金卡工程(經濟與法),2010,(11).

[3]邢紅維.我國企業內部控制存在問題及改進建議[J].會計師，2010,(12).

（作者單位：沛縣財政局）