如何做好企業的內部審計工作

黃秋萍

如何做好企業的內部審計工作

黃秋萍

內部審計作為企業管理的重要組成部分，對企業經營決策發揮著監督、評價與咨詢服務的作用，可以有效的促進企業經濟效益的提升和管理制度的完善。本文旨在對企業內審過程中出現的問題進行詳細的分析解讀，以期提出合理有效的建議，來完善企業內部管理制度。

企業；內部審計；現狀；對策

一、企業內部審計的現狀

目前，從企業內審的現狀來看，總體形勢是向好的方向發展，但對于內審工作的重要意義和相關作用缺乏足夠的重視，領導重財務輕審計，內部審計人員在具體的內審行動上存在敷衍了事，蒙混過關等不給力現象。在目前的大部分企業中，尚未建立獨立的內審機構，即使少部分企業設立了獨立的內審機構，同樣存在對內審不夠重視，支持力度不足的現象，讓內審部門形同虛設，甚至在部分企業中，為了縮減企業開銷，內審機構被撤銷，或者合并到其他部門，例如財務等部門，導致內審工作的獨立性遭到削減，不符合內控制度，且違反市場經濟的客觀規律，不利于企業的健康發展。要保證企業沿著正確健康的軌道發展，適應市場經濟發展的規律，必須對內審工作提供足夠的重視，切實把內審工作當作企業發展的基礎和動力。

二、企業內審的作用

企業內部審計在企業內部控制監督檢查機制中扮演著極為重要的角色，對建立和實施內部控制管理具有推動作用。在目前企業內部管理框架下，內審應該具備以下兩個方面的要求：一是為了確保監督檢查工作的順利有序開展，需要采用日常監督與專項監督相結合的方式；二是定期向公司管理層提交內部審查的監督檢查工作報告，為董事會的內部控制評估和經營管理提供參考依據。

三、企業內審的工作內容

1.對企業內部管理控制制度進行健全性的合理評價

內審的工作內容就是在企業內部管理控制制度的框架下，運用流程圖法，記述法等方法對企業的技術、采購、生產、銷售、物流、財務等部門進行相關的審計檢查，對企業內部控制制度的實施過程，實施方法，完善程度等方面進行測試，最后根據檢查和測試的結果對企業內部管理控制制度進行科學性的健全性評價，來查找和發現企業內部在管理控制中存在的薄弱環節和失控點，制度漏洞和缺陷等，結合企業的實際狀況進行合理化的改善。

2.監控企業內部管理控制制度的有效性

在企業內部管理控制制度的運行過程中，總會存在或多或少的問題。企業內部審計就是為了找出在企業運行過程中潛在的風險情況，相關人員在實際運行操作過程中遇到的問題，然后進行監控并予以解決，從而確保企業內部管理控制制度的有效性得到落實，增加企業的監管力度，降低經營風險和財務風險，確保內部管理制度的順利實施。

3.對企業內部控制制度的科學性進行合理評價

內審人員在企業內審過程中主要是通過對內部管理控制的關鍵點進行檢測分析，對企業內部控制制度是否充分發揮其制約、管理及控制作用進行審查，以確認企業內部管理控制制度是否達到了預期管理效果，根據審查結果來確定是否有必要提高企業內部的經營管理水平進行科學的合理性評價。科學性的評價可以充分體現企業內部審計對企業管理制度的完善和經營管理水平的提升的促進作用。

四、保證企業內審順利開展實施的有效措施

1.明確內審目標，把握審計重點，熟悉審計流程

在企業內部審計開展之前，提前做好相應的內審準備工作，是保證內審工作順利開展實施的前提。作為企業的內部審計人員，需要具備相關的內審知識，充分了解企業所處的地域、行業、目前財務狀況、企業競爭力等內部和外部環境等基本信息。除此之外，深入一線，廣泛收集相關信息，拓寬信息來源渠道。還需要掌握熟悉企業內部的組織架構、企業的經營管理制度、內審的基本流程、企業人力資源狀況和管理制度、內部管理控制制度等情況，來制定詳細周密的內審計劃，為后續的內審開展奠定基礎。為了保障企業內審工作的順利開展，除了準備工作之外，內部審計人員還需要明確內審目標、把握審計重點，熟悉審計流程。在內審過程中，內部審計人員需要重點對企業內部的崗位職責、崗位規范以及相關標準進行查核，并向相關人員了解企業的相關業務和財務資料，以及通過查閱調查表來了解企業管理和信息傳遞溝通過程中存在的不足和漏洞，最終形成內審報告初稿提交給審計組長，在末次內審會議中，召集相關單位人員進行審計溝通協調，針對內審中出現的問題進行闡述、接受被審單位的反饋、提出相應的改善措施等建議、確定后續審計整改問題。并對審計整改問題進行跟蹤，確保內審的工作效率并為企業的管理效率提供支援。

2.保證內審組織的獨立性

企業內部審計的最終目標是建立現代化的企業管理制度，完善企業法人的治理結構，實現經營管理機制的升級，提升管理水平，從而提高企業的經濟效益。所以，要保證內審工作的審核效果落到實處，就必須對企業組織機構進行完善，將企業的管理模式由“人治”轉向“法治”，保持審計機構的獨立性，才能徹底充分的發揮內審的職能。保證在企業內部審計過程中，針對企業相關的會計、財務的內部審計過程不受干擾。只有提高了企業內部審計組織的重要地位，并給予內審機構足夠的政策支持，才能保證內審報告的獨立性和權威性，確保內審過程不至于流于形式，走走過場，才能真正提高企業的管理水平。

3.充分發揮內審的監督職能，確保整改問題有效完成

在企業內部審計完成之后，內審報告中會顯示各部門在審計過程中存在的種種問題，要確保問題得到相應的改善，就必須充分發揮內部審計的監督監控職能，讓企業內部所有部門都參與到企業的事前預防和事中管理控制中來，確保各項政策制度落到實處。內部審計是一項企業所有部門都需要參與的審查工作，所以，在內審過程中，內部審計人員需要特別注意取得各部門的支持和諒解，做到優勢互補，充分發揮企業的管理功能。通過企業內審的監督和評審，可以及時有效的發現管理運營中存在的漏洞和隱患，根據企業的自身狀況，對內審中發現的問題進行科學合理化分析，針對性的提出整改措施等審計建議。

五、結束語

從上述內容可以看出，要想做好企業內部審計工作，必須要調動企業相關部門的積極性，充分取得各部門的支持，才能確保內部審計過程順利開展和相關問題的改進，充分發揮企業內部管理控制制度的意義。因此，企業要建立一支專業性的內審隊伍，給予內審機構足夠的政策支持，保證其組織的獨立性，建立健全內審制度，完善內審的監督、促進功能，提升企業經營管理水平，為企業奠定堅實的發展基礎。

[1]漆晉鋒.試論如何做好企業內部審計工作[J].中國電子商務,2013,(17):112.

[2]付作利.淺析如何做好企業內部審計工作[J].現代商業, 2013,(2):205.

[3]楊宏斌.淺談如何做好內部審計工作[J].經濟生活文摘(下半月),2013,(1):162-163.

（作者單位：杭州德力西集團有限公司）