淺析企業應收賬款風險形成及防范

潘金妹

淺析企業應收賬款風險形成及防范

潘金妹

應收賬款管理作為企業資產管理的重要組成部分，它對企業的營運資金的周轉和經濟效益的良好運行具有重要意義。由于它的廣泛存在，不僅使會計報表中銷售收入虛假增加，而且夸大企業的經營成果、增大企業的運營風險，降低資金使用效率，致使企業效益的下滑。因此企業應加強此方面的重視并提出切實可行的管理解決辦法。

應收賬款；風險；信用管理

應收賬款是指企業在經營活動中采用賒銷方式銷售商品或提供勞務而應向客戶收取的款項。它的性質是一種債權性的流動資金，是現代企業日常營運過程中廣泛存在的活動。如果應收賬款能及時等額收回,則會加快企業資金的回流并能更有效的投入下一次周轉，企業資產相對安全，有利于企業的生存和發展；反之，則合影響企業的生存和發展。因此，應收賬款對企業及其內部財務運行和資金安全尤其重要，我們有必要對應收賬款進行分析研究以完善企業應收賬款管理系統。

一、應收賬款的形成

應收賬款的形成主要有兩方面原因：一是企業自身發展的需要。企業想要壯大就必須獲得足夠多的客戶和足夠大的市場，為此各個企業在商品銷售中大量地運用促銷賒銷等手段，而在實踐中也證明了它能突出本身競爭優勢、爭取客戶、搶占市場，從而為企業帶來大量的應收賬款。二是企業自身管理的問題。很多企業為了激勵員工進取，都會采用績效考核與薪酬掛鉤的管理方法，這就造成了大量銷售人員在利益的驅使下過多賒銷產品，導致企業應收賬款增加。

二、應收賬款的風險

以線纜行業為例。由于近年來我國電線電纜行業的產能過剩，行業風險太高，一方面，市場競爭日益激烈，壓價現象嚴重，企業為提高市場占有率，選擇低價競標，利潤越來越低；另一方面，客戶信用調查不到位，賬款回收不力，發生呆賬、壞賬，從而導致企業資金壓力增加，面臨的風險加大。

（一）形成款賬損失

許多企業為了達到吸引客戶增加銷量的目的，沒有事先對客戶做出詳細的資信調查，就盲目的與客戶簽訂讓利的銷售合同，而大部分企業又缺乏行之有效的風險防范措施和管理手段，不能徹底地分析了解客戶的信用狀況，這就容易導致應收賬款管理不當，形成企業資產的損失。

（二）資金使用效率降低

企業由于運用了賒銷的手段，短期來看是增加了企業收入，實際并沒有真正為企業增加現金流，由于企業大量與客戶簽訂訂單卻不能馬上得到貨款，企業不得不為此預支收益，大量現金的支出不能及時收回，降低了企業的現金周轉速度，造成流動資金的減少，致使企業的生產環節現金不足。

（三）營業周期延長

營業周期是指從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。應收賬款的大量增加，使營業周期延長，導致企業資金循環速度減緩。同時應收賬款的存在使企業許多流動資金停滯在非生產環節上，導致企業的生產經營資金短缺，影響企業正常秩序。

（四）虛增經營成果

應收賬款增加的同時也增加了企業的收入，然而實際上企業并沒得到回款，這就會使賬面出現高銷售額、高受益，夸大了營業利潤；同時，企業又額外支付了銷售產生的各項稅費，長此以往必然會導致利潤虛假增長與現金流量規模的實際下降，兩者的差距越來越大就會產生嚴重脫節，企業也將陷入表面風光內部空虛的窘境。

三、應收賬款的風險防范

（一）建立信用評估體系

1.建立完善的客戶信息系統，準確分析客戶信用狀況。完善的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，信用管理部門的建立是企業對內部控制采取的辦法之一，其目的在于對企業運營全過程進行監督管理，企業信用管理人員建立客戶信用檔案表，對客戶進行事前調查、事中跟蹤及事后分析等步驟，清晰明確的把客戶資料呈現出來以便調查取用。在建檔之后，銷售人員在與客戶進行溝通完成銷售行為的過程中，要不斷地將一些動態的客戶資料傳遞給信用管理部門，以便信用管理部門及時將信息錄入客戶檔案，保證檔案真實有效、及時準確。

2.根據客戶信用程度制定銷售策略。經過資料的搜集和分析，可將客戶分為不同的信用等級，并據此制定不同的銷售政策，以防范信用風險。對于經營規模大，注冊資金多信譽好，無不良歷史的客戶，可以加大銷售力度，放寬支付期限；而對于信譽不好或零星客戶，則可采取帶款提貨的銷售策略。

（二）加強銷售合同的管理

1.加強合同前的評審工作。筆者所在企業每次在簽訂合同前，相關部門都要對合同逐一進行評審。在評審過程中，市場營銷部、法律部、技術部、生產部、采購部、法務部等部門對于合同中的條款是否符合有關法律法規及公司規定、生產標準及價格是否可執行、合同要求是否明確等相關條款進行相應審核，部門評審通過后，最后經銷售副總、總經理簽字確認，才能簽訂正式書面合同。

2.建立、完善合同臺賬制度。企業營銷部門專門設置合同管理員，負責研究合同的各項政策、法規，參與合同的制定，負責歸口合同的管理、歸檔工作，在變更、解除合同時，一定要及時向對方索取書面憑證，做好法律防范的基礎工作。

（三）優化業績考核制度，健全激勵約束機制

筆者所在企業每年都制定《經營工作規定》，在銷售指標、結算辦法、資金考核、獎勵標準等做了詳細的規定，將應收賬款納入考核體系，將到賬款、到賬率、應收賬款余額與分管領導、營銷人員的報酬掛鉤，同時根據到賬金額設立排名獎、貢獻獎，從而激發了營銷人員的積極性，對應收賬款的管理起到了良好的促進作用。

營銷部門、財務部門在應收賬款管理中密切配合而各司其職。營銷部門負責催收款項，財務部門每日發送銷售到賬表、每月編制應收賬款分析表給銷售部門及分管領導，提供貨款回籠及催款依據，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握企業應收賬款現狀，企業定期進行各往來單位的詢證工作，同時將對賬單是否及時返饋回企業作為對業務經理考核的一項指標

（四）注重銷售業務全過程管理

企業在發貨后，根據對方簽收的發貨單及時進行賬務處理，依據合同催收款項。企業完善客戶服務制度，對客戶在使用產品過程中出現的問題進行跟綜服務和有效溝通，并及時維護，提升了客戶滿意度，減少退貨的風險。

（五）依法追討債務

對于長期拖欠貨款的單位，在多次溝通無效的情況下，企業應立足于訴諸法律進行追討；對那些由于追繳不力，錯過法律有效訴訟期造成損失的，要視情節和后果追究有關人員的責任。提高法律意識，利用訴訟程序，是目前解決債務糾紛，減少壞賬損失的重要途徑和手段。

[1]張立靖.淺析企業應收賬款的風險衡量與防范措施[J].遼寧廣播電視大學學報：經濟學研究版，2008，(2):74-76.

[2]侯春蘭.淺談當前企業應收賬款現狀及管理對策[J].現代經濟信息，2011,(11):9.

[3]伍海瑩.強化應收賬款管理,控制企業經營風險[J].現代商業:管理縱橫版，2011，(7):124-125.

（作者單位：江蘇寶安電纜有限公司）