加強重點稅源管控的效應分析及建議

周進清

加強重點稅源管控的效應分析及建議

周進清

伴隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善以及我國財稅體制改革的不斷深化，各級財政部門對于地方稅收的增長期望也越來越迫切，同時對于重點稅源的關注度越來越高，依賴性也越來越強。強化對重點稅源的管控能有效促進財政稅收的健康持續快速增長，水平的高低也直接關系著稅收征管質量的高低，進而影響到稅收收入的增長速度及規模。本文圍繞重點稅源管控介紹了相關背景，并分析了存在的問題，最后針對性地提出了建議和措施。

重點稅源；管控；效應分析；建議

一、相關概述

伴隨著我國稅收征管體系改革的不斷深化和推進，強化管理、重點稽查、集中征收的稅收征管新模式被越來越廣泛地運用，這有效推動了稅收收入的增長，改善了稅收征收環境，提高了稅收征管效率。與此同時，在經濟活動日趨復雜，管理手段更加智能，經濟主體日益多元化的背景下，進一步深化稅收改革，尤其是強調對重點稅源的管控更是成為稅收征管工作的重要內容。

稅收征管工作的基礎是稅源管理，而在這其中重點稅源管理又占有突出地位。稅源管理尤其是重點稅源管理處理不好就會影響到稅收的征收工作，造成稅收流失。正是基于此，強化對重點稅源管控的分析及研究既具有重要的理論意義，同時也具有重要的現實意義。

二、重點稅源管理概念及意義

重點稅源指的是能夠提供達到一定規模的稅收收入，同時所繳納的稅收在所在地區全部稅收收入中占有較大的比重，能夠對本地區財稅收入產生較大影響的納稅企業或者納稅行業。在實際的稅收管理中，不同的地區會按照各自的實際情況以及稅收征管情況對重點稅源進行科學合理地劃分。

重點稅源管理的管理形式基本上都是稅務主管部門依靠按月上報的重點企業稅源稅收相關報表，在此基礎上通過計算機信息技術補充完善重點稅源企業資料信息數據庫，進而對重點稅源企業的財務狀況、稅收管理情況以及生產經營情況進行管理。

進行重點稅源管理工作具有現實意義，它能夠為稅收收入的組織以及稅收政策的制定者提供相關的信息支持，有助于稅收計劃的編制以及分配。在進行稅收計劃的執行過程中也有助于對情況進行分析，及時把握和掌控重點稅源企業的生產經營及財務狀況，并在此基礎上掌握經濟波動和發展動向，為稅收征管提供支持。

三、重點稅源管控的理念分析

首先，依照科學化的管理理念做好重點稅源管理工作。要積極探索稅收管理的規律，建立健全稅收管理體系，采用先進的管理手段和方法，按照相關規定積極做好相關的重點稅源管理工作。既要科學合理地對征管職能進行調整，明確征管查的職責分工，確保重點稅源管理的科學化，同時也應當進一步規范征管流程，建立完善嚴密、協調、高效的稅收協同體系，提高稅收管理工作的效率和效益，增強透明度。

其次，依照精細化管理的工作理念做好重點稅源管理工作。在對重點稅源進行管控的過程中，需要按照精細化的管理理念及要求，對相關人員或者部門的工作流程、工作職能、考核方法進行進一步細化，結合重點稅源管理的實際需求以及納稅企業的經營、財務狀況實行分類管理，確保精細化管理落實到位，既要實現對管理對象的精細化分類，同時還應當確保管理手段的精細化，盡量避免粗放的管理模式和管理手段，加強各個部門之間的協調，明確分工，提升重點稅源管理的效率及效果。

四、重點稅源管控中存在的問題及不足

首先，政策法規有待于進一步完善。我國現行的稅收法規主要是由稅收法律、稅收法規以及相關的規章制度構成的，但是其中大多數的法律層次都較低，立法程度不高，稅法缺少應有的剛性，尤其是對于重點稅源管理的相關稅法規定不完整，正是由于制度上的缺失使得重點稅源管理缺少政策保障和理論支持。

其次，缺乏有效的運行機制。稅收征管部門在實際的重點稅源管理中缺少明確的重點稅源管控的預期目標，這常常會使得稅源管理工作進入誤區，而且缺少一套行之有效、規范系統的管理方案及管理流程，稅務部門沒有專門的重點稅源管理部門，重點稅源管理的成效難以有效發揮。與此同時，責任不明確，管理不到位的情況較為普遍。監督考核機制也不完善，缺少相應的監督約束以及激勵機制。

再次，信息化程度不夠高。強化對重點稅源的管控離不開計算機信息技術的應用，近些年來盡管稅務部門加大了信息技術的推廣，但總體來講信息化手段應用水平有待提升，在稅源分析、稅源監控以及納稅評估等重點環節上需要進一步提升管理效果。同時不少稅關人員對企業財務軟件不熟悉，管理手段跟不上信息化需求，就很難對重點稅源實施有效的監控。

五、強化重點稅源管理的建議措施

首先，進一步建立健全重點稅源管理的工作機制和體制。應當在實際管理中建立起稅收分析、稅源監控、納稅評估以及稅務稽查等四個方面的四位一體互動機制，對重點稅源管理從分析、評估以及實施這三個方面實現統籌管理，在稅務管理部門之間建立起良性互動、信息共享、統一協調的管理機制和布局，進一步優化和提升管理流程，提高管理效率。在此基礎上科學地對重點稅源實施分類，依據重點稅源的監控范圍、監控對象以及監控標準按層次進行確定，并在分類中充分結合納稅人的生產經營狀況、類型以及財務狀況等，針對不同的對象實施不同的管理辦法，從源頭上強化管理。

其次，完善重點稅源管理的管理方法。強化稅收分析和納稅評估，對于轄區內的企業及行業進行科學合理的關鍵指標分析，并在此基礎上分析不同企業的稅負增減變動情況，對稅源分析制度進一步完善，并對稅源結構進行分析和監控，建立完善納稅評估模型，合理測算實際納稅額跟應納稅額之間的差距，對比納稅人的歷史指標以及期初涉稅指標，對比同行業或者類似行業的涉稅指標，對比賬面記錄跟實物庫存之間的差額。并在此基礎上進一步創新稅源稽查手段以及稅源監控手段，實施以查促收，以查促管。

再次，做好重點稅源管理的效果。稅務主管部門需要充分了解和把握各自的重點企業、重點行業、重點區域以及重點工程等，逐步推進對重點稅源的精細化管理，積極引進網絡信息技術和數據分析技術，積極探索新手段、新方法，推動稅源管理的科學化水平。在此基礎上還應當強化對稅源管理隊伍的培訓，增強管理意識和管理技能，全面推進重點稅源管理的應用。

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（作者單位：福建省福鼎市地方稅務局）