9．現代服務業小規模納稅人的標準是多少

9．現代服務業小規模納稅人的標準是多少

問：我公司原來是營業稅納稅人，現在實行“營改增”后，我公司成為增值稅納稅人。而增值稅納稅人又區分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。請問，小規模納稅人的標準是什么，公司達到增值稅一般納稅人標準是否可以不申辦增值稅一般納稅人而繼續執行3%征收率？

華聯物流公司 王俊

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第二十八條規定：“小規模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”但交通運輸業和部分現代服務業“營改增”后，根據《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕 37號）規定：“納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經常提供應稅服務的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。”交通運輸業和部分現代服務業一般納稅人資格應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數）。

增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。增值稅小規模納稅人達到增值稅一般納稅人標準而不申請一般納稅人的，將面臨增加稅負的風險。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅〔2008〕1079號）的規定，2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。因此，對達到一般納稅人標準但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。比如你公司提供運輸勞務年收入已達到500萬元以上，應當辦理增值稅一般納稅人標準而未申請辦理一般稅人，則應當按照取得運輸收入直接按11%計算繳納增值稅，而不再執行3%的征收率，相當于稅負增加8%。所以，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）的規定，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產經營場所；（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。因此，營業稅改征增值稅小規模納稅人如符合上述條件的，可向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人。

張明星