本期問(wèn)題征答

本期問(wèn)題征答

1．企業(yè)購(gòu)買的名貴花草樹(shù)木如何進(jìn)行涉稅處理

問(wèn)：本公司廠區(qū)搬遷，為了美化新廠區(qū)環(huán)境，提升企業(yè)形象與品質(zhì)，公司一次性從市場(chǎng)上購(gòu)買價(jià)值180萬(wàn)元的名貴花木，其中，屬地上附著物需栽培的樹(shù)木160萬(wàn)元，可移動(dòng)的盆花20萬(wàn)元。購(gòu)買的花木均取得了增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)：

1.該筆支出在企業(yè)所得稅前的處理是一次性扣除，還是適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）及其實(shí)施條例中關(guān)于“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”計(jì)算折舊的方法扣除？

2.購(gòu)買的花木進(jìn)項(xiàng)稅是否允許抵扣？

華陽(yáng)集團(tuán)公司 曹虎

2．小微企業(yè)稅收減免如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

問(wèn)：本公司為小微企業(yè)，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，平時(shí)公司按季申報(bào)納稅。請(qǐng)問(wèn)，小微企業(yè)稅收減免應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，減免的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

紫薇島旅游開(kāi)發(fā)有限公司 朱江

3．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的契稅可否計(jì)入土地成本

問(wèn)：我公司通過(guò)招拍掛取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付土地出讓金17632萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%繳納契稅528.96萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，契稅可否計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是否允許扣除，在計(jì)算土地增值稅時(shí)可否享受加計(jì)扣除？

廣勝置業(yè)房地產(chǎn)有限公司 于曉海

4．銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)當(dāng)如何納稅

問(wèn)：我公司與客戶簽訂的協(xié)議約定，由我公司負(fù)責(zé)送貨上門，運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等費(fèi)用由我公司承擔(dān)。我公司專門成立了物流部，負(fù)責(zé)貨物的運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)等，并對(duì)貨物收入、物流收入、裝卸搬運(yùn)收入單獨(dú)核算收入額。我公司銷售貨物的增值稅稅率為17%。請(qǐng)問(wèn)，物流收入、裝卸搬運(yùn)收入是否可以單獨(dú)開(kāi)具專用發(fā)票，物流收入、裝卸搬運(yùn)收入是否屬于混合收入應(yīng)當(dāng)并入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入適用的稅率一并計(jì)算繳納增值稅？

天神股份有限公司 陳斌

5．會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅法不應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額

問(wèn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為計(jì)提折舊的依據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率不再限制，只要求定期復(fù)核固定資產(chǎn)的使用壽命，當(dāng)固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異時(shí)，調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限。我公司房屋建筑物確認(rèn)的折舊年限為30年。請(qǐng)問(wèn)，這一差異是否應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整？

湖北天涯科技有限公司 徐軍

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的不允許抵扣的增值稅是否允許稅前扣除

問(wèn)：我公司2012年度企業(yè)所得稅已經(jīng)向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了申報(bào)。2013年當(dāng)?shù)貒?guó)稅局對(duì)我公司2012年增值稅納稅檢查時(shí)，指出公司已經(jīng)申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不允許抵扣。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅前扣除？

天運(yùn)集團(tuán)公司 解勇

7．研發(fā)樣品收入應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理

問(wèn)：我公司研發(fā)部門為開(kāi)發(fā)試制新品，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用了部分材料。研制成功后，公司將研發(fā)的樣品銷售出去，并取得了一定的收入。請(qǐng)問(wèn)，研發(fā)領(lǐng)用的材料進(jìn)項(xiàng)稅是否允許抵扣，研發(fā)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)該如何做賬務(wù)處理，研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除？

康輝科技有限公司 梁偉

8．轉(zhuǎn)租房屋納稅嗎，繳納哪些稅

問(wèn)：某居民2014年年初租了一套底商，面積600平方米，合同約定租期五年，年租金10萬(wàn)元，每年年初繳納租金，相關(guān)的稅費(fèi)由承租方承擔(dān)，并已繳納14年的相關(guān)稅費(fèi)34700元，其中第一季度土地使用稅900元（年每平方米6元），原本準(zhǔn)備開(kāi)一個(gè)飯店，但因技術(shù)等問(wèn)題未能開(kāi)業(yè)，目前準(zhǔn)備以14萬(wàn)元價(jià)格將其轉(zhuǎn)租給他人。請(qǐng)問(wèn)，轉(zhuǎn)租房屋還納稅嗎，納哪些稅？

河北平泉天府飯店 李奇

9．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是多少

問(wèn)：我公司原來(lái)是營(yíng)業(yè)稅納稅人，現(xiàn)在實(shí)行“營(yíng)改增”后，我公司成為增值稅納稅人。而增值稅納稅人又區(qū)分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么，公司達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是否可以不申辦增值稅一般納稅人而繼續(xù)執(zhí)行3%征收率？

華聯(lián)物流公司 王俊

10.房屋租賃關(guān)聯(lián)方價(jià)格偏低如何進(jìn)行涉稅處理

問(wèn)：本公司是一家房地產(chǎn)公司，本公司將開(kāi)發(fā)的商業(yè)用房租賃給本公司投資組建的酒店公司，價(jià)格明顯低于市場(chǎng)房屋租金價(jià)格。請(qǐng)問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)按市場(chǎng)價(jià)格核定征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照市場(chǎng)價(jià)格核定征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅是否加收滯納金？

黃龍置業(yè)有限公司 姚麗

11.地下停車場(chǎng)是否應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀?/h2>

問(wèn)：本公司開(kāi)發(fā)的商品房，地下一、二層規(guī)劃為地下停車場(chǎng)，其中有部分屬于人防。請(qǐng)問(wèn)，地下停車場(chǎng)是否應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀荆?/p>

鄖志房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 吳均

12.將銀行借款轉(zhuǎn)貸其他企業(yè)，支付銀行的利息可否稅前扣除

問(wèn)：2012年，我公司向銀行借款3000萬(wàn)元，暫時(shí)閑置。由于歸還銀行后再難借到，就把這些款轉(zhuǎn)貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償使用，利息支出在本公司財(cái)務(wù)費(fèi)用列支。請(qǐng)問(wèn)，我公司這些利息支出可否稅前扣除？

巴彥淖爾房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 張曉敏