淺談商業銀行會計內部控制建設

馬西娟

摘 要：在當下，我國整體經濟形勢處于全新的發展進程中，從而在很大程度上對于商業銀行的會計內部控制管理有所變革。具體的發展模式相應有所轉變，顯現出高標準的現代化發展要求特點。由此，必須充分展現財務管理工作的核心關鍵作用，進一步提升整體商業銀行的財務會計管理水平，增強同行業市場內的核心競爭力，更好的展現商業銀行經營管理全過程，實現商業銀行財務管理工作的合理化創新。本文通過借助商業銀行作為主體研究機構，分析商業銀行會計內部控制管理工作存在的諸多問題，繼而總結歸納出相應會計內部控制的應對策略措施。

關鍵詞：商業銀行? 內部控制? 會計管理

一、商業銀行會計內部控制存在的問題

（一）會計內部控制監督管理工作缺乏完善

對于會計內部控制管理工作本身以及商業銀行的自身建設發展方面未能展現出相關優勢，具體的監督管理制度缺乏完善。同時，對于商業銀行在同行業市場的金融借貸業務運營方面存在一定的缺失。具體而言，商業銀行開展會計內部控制管理過程中，存在有惡意競爭的商業現象，未能形成統一的銀行業系統管理標準。最終致使宏觀監督管理工作開展存在一定的制約，相關部門不能充分全面的履行自身的監督管理職責。商業銀行的管理層級在制度制定和管理方面不能從根本上綜合考慮評估當前商業銀行的日常經營狀況，審計部門監督管理框架結構存在工作流程環節的局限性，相關的規范性和約束程度不能滿足商業銀行的實際內部控制需要，從而在很大程度上對商業銀行的會計內部控制管理工作產生消極影響。

（二）內部控制管理的觀念意識相對薄弱

商業銀行的工作人員，缺乏整體的認知，參與內部控制管理工作的意識相對較弱。商業銀行本身為更好的提升同行業市場的核心競爭力，需要注重在可控范圍內提高響應的投資收益，盡可能的控制相關金融風險。也就是說，商業銀行需要不斷擴展自身的經營業務規模以及相關業務涵蓋范圍的寬泛程度，要求全體工作人員從根本上注重內部控制管理觀念的滲透作用。在當下，我國整體宏觀經濟表現出飛速發展的態勢下，商業銀行自身運營狀況環境產生與之相對應的發展變化。特別是對于當下金融行業法律法規尚不健全的情形下，金融風險因素波動相對明顯，風險意識薄弱，存在行業風險把控方面的工作缺失，沒能從根本上發揮商業銀行內部控制的管理職能作用。

（三）商業銀行的內部管理機制缺乏合理

目前很多商業銀行的管理層級在進一步落實財務會計管理工作開展時，只是單純對于財務業務規章制度進行了一定范圍的優化。特別是對于商業銀內部管理控制分工方面存在問題，未能充分展現出商業銀行內部員工工作內容的合理分工，嚴重阻礙了商業銀行員工工作開展的主觀能動性。其中對于具體工作內容標準設定，沒有依照具體商業銀行部門的工作職責予以明細劃分，只是單純依照總體的內部控制管理內容進行，抑制了商業銀行內部控制管理人員的工作積極性。對于商業銀行集團的內部控制管理工作從本質上進行分析，過于注重形式主義，缺乏個體獨立的綜合考量，不利于商業銀行內部的管理工作開展。

二、實現以內部控制為基礎的內部控制相應策略措施

（一）制定完善及安全的內部控制制度

對于商業銀行開展內部會計控制管理時，必須從根本上注重明確內部控制管理工作的落實情況。內部控制管理工作開展未能對商業銀行金融風險進行及時的管理控制，需要對可能出現的后果做到預防優化和解決。確保建立完善的商業銀行內部控制考核制度，必須設定科學合理的商業銀行內部控制考核標準。在相關考核內容設定過程中，充分展現內部控制工作的執行力度，既能夠全方位立體化的解決商業銀行存在的內部控制問題，也不會對商業銀行在同行業市場內核心競爭力表現產生制約。商業銀行的會計管理工作開展，通過進一步探尋內部控制工作存在的缺陷，設定相應合理的分工管理標準，提升工作人員對商業銀行內部控制工作的重視程度，實現高質量的綜合內部控制管理優化。通過利用先進的電子計算機技術以及互聯網絡通訊技術，有效的建立商業銀行內部控制信息系統，從而為更好的落實商業銀行金融風險控制，實現運營戰略目標具有重要建設性指導意義。

（二）重視內部控制觀念意識建立

商業銀行必須充分重視內部控制管理制度的宣傳推廣工作，從根本上增強商業銀行內部工作人員的培訓效果，有效的落實商業銀行各部門對于內部控制管理制度的認知程度。商業銀行內部控制部門定期開展相應的專業技能培訓活動，拓展培訓內容深度和寬度范圍，設立正確的內部控制管理工作觀念，采用科學合理的內部控制管理方法，培養出高質量的綜合性內部控制工作人員，從而更好的推進商業銀行內各部門之間的內部控制工作實施進程。也就是說，要求商業銀行的工作人員，都應從轉變自身管理意識做起，明確內部控制工作開展的必要性，借助商業銀行的宏觀趨勢更好的展現內部控制工作的平穩運行。通過不斷提高商業銀行工作人員的綜合能力和職業素養水平，進一步落實商業銀行的內部控制管理工作，明確商業銀行內部人員的會計管理工作合理化分工，拓展會計內部管理制度的應用范圍，在很大程度上對商業銀行財務內部控制活動提供動力支持。

（三）規避商業銀行內部會計風險

隨著商業銀行金融業務表現形式的進一步擴張，相關金融風險的內容性質進行相應的更新，會計控制管理權限也相應的有所調整。確保內部控制工作任務目標的細分程度，從而在很大程度上有利于商業銀行內部控制工作落實，增強商業銀行金融風險的控制管理力度。與此同時，還需要設定相應的商業銀行內部控制監察組織，從而有效的完成內部控制工作中的內部審查監督。對商業銀行內部可能出現的各項突發問題，進行及時有效的全方位立體化監督，選擇性使用相應的策略措施，盡可能的控制可能出現的內部控制風險。對于商業銀行的財務會計業務體系進行改建，借助監督管理的組織機構形式，高效有序地完成財務會計業務的工作，提升財務會計數據的合規管理性。通過設定科學合理的綜合性內部控制調節機制，選擇性借鑒優秀內控管理案例經驗，更好的推進商業銀行內部控制制度的落實情況，確保相關工作的平穩運行。

三、結束語

目前我國整體宏觀經濟持續向好，金融機構中特別是商業銀行，對于今后的發展布局顯現出高質量的綜合管理內容。為更好的實現商業銀行未來的發展規劃任務目標，加強內部控制管理工作，注重從根本上正確處理商業銀行財務管理工作面臨的各項問題，深入探究存在的發展局限性，在很大程度上對商業銀行開展財務管理工作具有重要建設性指導意義。

參考文獻

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