加強區縣疾控中心原始憑證審核與管理

楊開宇

加強區縣疾控中心原始憑證審核與管理

楊開宇

區縣疾病預防控制中心（以下簡稱疾控中心）是政府舉辦的公益性事業單位。疾控中心的原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的載明經濟業務情況的書面證明。審核原始憑證是疾控中心財務的基礎性工作。本文就當前疾控中心原始憑證審核中存在的問題，著重強調應從原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性等六方面進行審核，并提出加強原始憑證審核與管理的可行性措施。

疾控中心；原始憑證；審核管理

疾控中心是政府舉辦的實施區域內疾病預防與控制,突發公共衛生事件應急處置，疫情報告及健康相關因素信息管理，健康危害因素監測與干預，實驗室檢測分析與評價，健康教育與健康促進，技術管理與應急研究指導的公益性事業單位。由于疾控中心具有事業單位和公益性兩方面的特征，其財務管理活動也呈現出自身的特點。一方面，疾控中心作為一般事業單位，職責功能并不復雜，財務管理活動的內容也較為簡單；另一方面，由于疾控中心的非營利性，其收入來源較為單一，主要依賴于財政撥款，同時還有一部分事業收入。但財政撥款常常受到預算的約束，疾控中心提供的醫療衛生服務價格標準又受到國家規定的約束，事業性收入的空間也比較有限，因此疾控中心必須加強財務管理，提高效率和效果，更好的發揮疾控中心的社會效益。

原始憑證審核與管理是疾控中心會計核算的第一環節，也是疾控中心實施有效會計監督的基本形式，所以需要疾控中心會計人員加強對原始憑證（重點是支出類原始憑證）的審核與管理，從源頭上堵住漏洞，以便正確、及時、完整地反映疾控中心經濟業務的本來面貌，確保疾控中心提供真實合法準確的會計信息。

一、疾控中心原始憑證審核中常見的問題

1.原始憑證填制內容不完整

在疾控中心原始憑證實際審核中，外來原始憑證主要是發票。發票中各項內容填寫不規范、不齊全、不正確、時有涂改現象。如發票填寫字跡不清，缺少開票單位公章，單位開票人不填寫姓名或僅填寫姓氏，不填寫票據抬頭；購買辦公材料，只開具“辦公用品”不填寫具體品名、單價和數量；涉及經濟業務內容較多時缺少必要的附件等。

2.原始憑證填制上的錯誤

常見原始憑證填制錯誤，如數字乘以單價不等于金額，大小寫金額不一致，阿拉伯數字有涂改現象，超發票限額開票，跨行業使用或借用發票等。

3.原始憑證的時效性存在問題

原始憑證時效性是指原始憑證所具有的時間要求，也就是經濟業務發生或完成后應當及時將原始憑證送財務部門辦理報賬手續。常見問題如：采用廢棄不用的發票或過期舊版的發票報賬，他人借款不做賬長期擺庫存，開票日期超過一個會計年度以上的發票等。

4.原始憑證審批手續不完整

原始憑證沒有經手人、證明人簽字或沒有領導簽字就報銷，沒有審批權限不合規定，或越權審批行為；不經財務審核，直接給單位負責人簽字后報銷。

5.原始單據粘貼不規范

由于有的原始單據資料較多（如機動車停車票、過路票、油票），在粘貼時沒有做到“四邊齊、表面平、無凹凸、書本型”的標準。

6.原始憑證遺失

由于一些業務人員對財經制度不夠了解，異地參加學習和培訓時不小心丟失車票、住宿票等情況。出差人員差旅費超標行為時有發生，外出開會或外出培訓后到財務上報賬未附會議通知、培訓通知。

7.區縣疾控中心的自制原始憑證不規范現象也比較突出

職工因公出差借款單據、冷蓮疫苗搬運費用、臨時工勞務費（血防查滅螺臨工費、蚊蠅消殺臨時工費用）、艾滋病采血加班費、結核病門診狂犬病門診節假日值班費等很多自制原始憑證存在不規范。

二、加強疾控中心原始憑證的審核

1.審核原始憑證的真實性

所謂真實，就是原始憑證要如實反映經濟業務的本來面目，沒有憑空捏造和虛構。首先經濟業務雙方當事人必須真實，據實填寫；其次是經濟業務發生時間、地點和票據填制日期必須真實，不得任意改變經濟業務發生時間和地點，也不能把票據填制日期提前或推后；第三是經濟業務內容要真實。比如在采購生物制品業務時，要標明生物制品的品名、規格、產地、生產日期和有效期；工作人員出差車票要有日期、起止地點，住宿票要有住宿日期；就餐發票要注明日期、地點、參加人員和就餐事由。第四是經濟業務“量”——實物量和價值量要真實。如貨物銷售發票除要寫清日期、品名及項目、數量、單價、金額外，還必須要有填制單位的公章和填制人員的簽名；較大金額的發票，要有附件清單及其詳細說明。

另外還要查看開出發票的單位與其所記載的經濟內容、經營范圍是否張冠李戴，如文化用品專賣店的發票內容不能寫成住宿費、招待費等。對于自制原始憑證，不同的項目有不同的填制要求：聘用人員工資、臨時工工資、冷蓮疫苗搬運費用、臨時工勞務費（血防查滅螺臨工費、蚊蠅消殺臨時工費用）、艾滋病采血加班費、結核病門診狂犬病門診節假日值班費的發放，雖然各個單位都有自己具體的規定，但所有的表格都應該有一個共同點：寫明姓名、數量、標準、金額和領取人簽字并留下領取人身份證號碼或電話號碼等信息。另外，對于出差人員遺失的火車票、飛機票等原始憑證，應由當事人寫明出差時間、起訖地點、金額和提供能證明此人出差的有關依據，并由疾控中心領導和財務科長批準后才能代作原始憑證入賬。

2.審核原始憑證的合法性

合法性包括內容上和形式上的合法兩方面。其一是審查原始憑證所反映經濟業務內容是否符合國家大政方針、法律法規及相關財務制度的規定；其二是審查原始憑證形式上是否符合修訂后的《中華人民共和國發票管理辦法》（2011年2月1日起施實）的規定。審核原始憑證所反映的經濟業務有無違反財政紀律等違法亂紀的行為，是否符合厲行節約、反對鋪張浪費的原則。審核憑證本身、憑證流程是否具有“合法性”。單據所辦理的審批手續是否符合規定，有關人員是否全部正式簽字，是否財務公章或現金付訖戳記。如疾控中心差旅費報銷流程：填制差旅費報銷單→業務科室簽字→財科審核→中心領導簽字→出納報銷。

3.審核原始憑證的合理性

審核原始憑證的合理性就是審核原始憑證是否符合生產經營活動的需要，是否符合計劃、預算和合同的規定。在購買辦公用品及各種設備時，原則上應該就近不就遠，不能舍近求遠；對數量及金額較大的發票，要了解其與市場行情是否存在較大偏差，對那些質次、價高的商品，在沒有搞清原因的基礎上，一般不予報銷；出差人員報銷差旅費時要注意其住宿費及交通費的報銷比例、標準、范圍。出差人員的交通費、住宿費對不同的級別都有限額，在會計處理時就只能按財務會計制度在規定的比例、范圍、標準以內給予報銷，超支部分由當事人自行承擔；大型檢驗儀器設備或需政府統一采購的物品項目，既使原始憑證的真實性、完整性已經確定，也要審核該經濟業務是否符合采購工作程序的規定，看有無超計劃、超預算情況，是否按照單位規定的程序辦理相關手續，以及有無相關的批準購買證明等。

4.審核原始憑證的完整性

審核原始憑證的完整性是指審核原始憑證各項基本要素是否齊全，手續是否完備。原始憑證應具備要素如有缺失，就不完整，所以在日常工作中要認真審核必備要素是否填齊。手續是否齊全，包括出票方經手人和付款方經辦人是否在發票上簽章。有一些經濟業務票據還需要第三人來證明簽章。如購買查滅螺用草帽長筒靴一批的發票，除了收付款雙方經辦人簽字外，還需要有業務科室相關工作人員簽字證明。外來原始憑證填制單位公章、填制人員簽字以及自制原始憑證的經辦科室和經辦人員簽字或蓋章是否齊全。例如舉辦大型項目工作會議，重點審查會議手續是否完備，做到有“一票四書”，即要具備承辦會議單位開具的正規發票、疾病病種項目工作會議方案書、會議預算書、會議決算書和參會人員簽到書等。總之，手續不全的原始憑證，應退回補齊后再受理。

5.審核原始憑證的準確性

準確性就是文字表達和數字計算必須準確無誤。文字、數字書寫要清晰規范，不潦草，不得連筆，不得自造簡化字。人民幣符號“￥”與阿拉伯金額數字間不留空白。數量、單價與金額計算準確，大小寫金額一致。票據上大小寫金額不一致的，應該退回或重開；對大小寫缺項的，應退回予以補齊。填寫時除需復寫外，必須用鋼筆或碳素筆書寫，銀行票據必須用碳素筆書寫。

6.審核原始憑證的及時性

原始憑證填制和取得應當與所發生的經濟業務時間基本保持一致。審核時注意審查發票填制日期，特別是時效性強的銀行票據，更要仔細查驗簽發日期。稅務和財政部門已經通知作廢的票據不能作為報銷憑證。一般情況下，跨年度的票據應在第二年的第一個月內報銷。

三、加強疾控中心原始憑證審核的舉措

1.實行逆向審核

所有原始支出憑證，經辦人員簽字后先報送財務科會計從上述六個方面進行，假如審核后票據符合報銷管理制度，那么再由中心分管理副主任審核，再報中心負責人簽批，最后再到出納處報銷，實行逆向審核。這樣就更好地規范財務工作，也調動了財會人員依法理財的積極性，增強財會人員的責任感。在實際工作中，可制作區（縣）疾控中心原始憑證財務審批單，如下圖所示：

2.疾控中心會計審核機制的改革

進一步建立和完善財務規章制度，疾控中心要加強內部控制與自我約束，嚴格操作，防范風險。對每一筆支出都應實行嚴格的審核，在保證憑證真實、準確、合理、合法后，才能付款。在實際工作中要求審核會計嚴格執行國家及地方財經制度、政府采購管理制度，熟悉行政事業單位各項費用列支范圍和標準，掌握各核算部門預算及項目經費預算。

××疾控中心原始憑證財務審批報銷單 時間： 年 月 日

3.提高疾控中心財務人員的學習能力

積極參加各種形式的業務培訓的繼續教育，撐握相關專業知識以及國家有關財務會計的政策法規，要不斷地更新知識，拓寬視野。只有掌握好專業知識，提高自身的素質，才能更好的開展財務工作。

加強疾控業務知識的培訓和學習：要積極參與到疾控業務工作中，拋棄業務工作與我無關、埋頭關注財務管理的觀念，主動參與業務工作會議、專題培訓會議和重大專題研究，當好疾控中心的管家人。

加強服務意識，提高服務質量。疾控中心的財務人員必須樹立正確的服務意識，端正服務態度。通過財務人員的耐心解釋讓職工深刻地理解、并體會到財務人員是在按制度操作，不是在拿制度卡人，沒有因人而異。在平時工作中不能感情用事，要冷靜思考，要用工作原則和職業道德時刻提醒自己，更好地做好服務工作。

總之，疾控中心財務人員在日常工作中要處處留心、積累經驗，提高職業判斷能力，煉就一雙慧眼，透過原始憑證上的蛛絲馬跡，發現并堵塞漏洞，把問題消滅在萌芽狀態。如果報賬當時沒有及時發現問題，過后才去彌補時往往會帶來很多麻煩，并讓資金安全受到威脅，工作效率會大大降低。所以應加強疾控中心原始憑證審核，做好財務基礎性工作的第一環，才能更好地促進區縣疾病預防控制事業的健康發展。

[1]鐘永生.如何加強對報賬發票的監督.現代審計，2013年,第4期:47.

[2]高瞻遠.審核原始發票應注意六個方面.中國審計，2013年,第13期:61.

[3]邱錦異.新形式下做好疾控中心財務工作的探討.現代商業，2010年,第32期:228轉226.

（作者單位：雅安市雨城區疾病預防控制中心）