預算科學化 管理精細化

胡國民 楊波　許裕發

【摘 要】為了進一步提高預算科學化、精細化水平，云夢縣從編制方法、編制口徑、非稅管理創新舉措，積極推進部門預算編制管理改革，取得良好成效。

【關鍵詞】預算管理；科學化；精細化

2014年前，云夢縣部門預算采取的是混編混用、統編統用的綜合預算模式。這種管理模式，盡管實現了“資金統管、財力統籌、預算統編”，實現了“一個部門一本預算”。但是，實際運行以來，仍暴露出多收多用、多支多占、人員進出難控管等諸多弊端，導致長期以來預算編列不準、預算約束不力、預算執行“兩張皮”等問題。

為了進一步提高預算科學化、精細化水平，云夢縣按照“全額預算、剛性預算、約束力預算”的總原則，從編制方法、編制口徑、非稅管理創新舉措，認真研究部署部門預算編制管理改革工作，擬定2014年全額預算改革具體方案，取得良好成效。

一、在編制方法上，采取分塊編制，預算體系更科學

即分預算內收支和非稅收支兩塊編制。其中：預算內收支預算編列財政預算內安排的人員經費、公用經費和專項經費撥款；非稅收支預算編列非稅收入征收計劃和以非稅收入安排的各項支出。兩塊預算分別編制、分別保障，基本理順了財政預算內和非稅收入各自保障的科目、對象和范圍。同時，為增強政府調控能力，云夢縣對有合規合法非稅收入、且按全額預算撥款的單位，將其非稅收入全額解繳國庫，有非稅結余的單位，將其結余調劑國庫，達到“削峰填谷”的效果，更好地緩解了財政壓力。

二、在編制口徑上，推行全額預算，財政保障更規范

嚴格按照單位性質、人員身份和經費來源渠道，將預算單位的支出劃分為人員經費、公用經費和專項經費三大塊，實行分類保障。其中：對公務員及參公單位。財政供養人員經費預算內全保、非供養人員經費以非稅收入解決；公用經費按編辦核定編制數與單位分檔定額標準，由預算內全保，非供養人員公用經費由非稅收入解決；專項經費中，預內專項按歷年核定數--剔除到期專項數--加上當年批準新增專項數重新安排，其他專項經費通過非稅收入解決。對事業單位。全額事業單位人員經費預算內全保，非供養人員由非稅收入解決；公用經費比照公務員及參公單位分檔定額標準，全部由非稅收入解決；專項經費，比照公務員及參公單位安排。差額事業單位人員經費由財政預算內按財政差額補助比例（或定額標準）安排，差額比例（或定額）之外、以及非供養人員所需經費由非稅收入解決；公用經費比照公務員及參公單位分檔定額標準，由非稅收入解決；專項經費比照公務員及參公單位安排。自收自支事業單位則按全縣統一口徑和標準，全部由單位非稅收入自籌解決，財政預算內不作安排。

三、在非稅管理上，突出細編嚴管，預算剛性約束力更強

主要從三個環節從嚴把關。一是收入申報關。單位年度征收計劃，原則上剔除不合規不合法的收入、按政策已取消的收費收入以及一次性收入后，按前三年正常非稅收入進行核定；對申報計劃下降異常，且政策依據不充分的一律按三年平均數認定。二是預算執行關。單位非稅收入掉收時，按“掉一扣一”原則，扣減其年初支出指標；非稅收入超收時，由財政實行調控；超收收入確需支出的，實行額度控制，并按程序報批，未經批準的全部結轉下年使用。三是支出管理關。非稅支出按“一對一”的原則管理，對項目未實施或未經審批變更執行的，財政不下達用款計劃、不撥付項目資金，形成的非稅結余編入次年部門預算統籌使用。

云夢縣2014年預算改革方案實施以來，取得了良好效果。

（一）收入計劃下達更科學

結合鄉鎮類別劃分，因地制宜，區別對待，分類指導，突出了本地特色和比較優勢，重新核定鄉鎮收入任務：將交通便利、區位優勢明顯的鄉鎮，作為一類鄉鎮，根據其發展，適當增加任務，鼓勵其發展鄉鎮工業小區，支持這類鄉鎮在全市鄉鎮經濟綜合考核中爭先進位。將地域相對較偏僻，經濟基礎差的鄉鎮，作為二類鄉鎮，適當擠掉收入水分，放緩收入任務增長速度，鼓勵其以發展特色農業、現代農業為主。這一作法體現并符合主體功能區發展思路，實現了預算目標與鄉情縣情相適應，使得每個鄉鎮都有能力“跳起來摘桃子”，避免虛列收入和稅收空轉，促進全縣稅收質量不斷提升。

（二）保障程度進一步提高

剔除全額預算增支、部門預算增支等因素后，2014年縣直部門預算同比凈增支1391萬元。其中：在人員經費方面。將在職人員住房公積金財政負擔比例，由去年的8%提高到10%，增支317萬元。在公用經費方面。為了既能兼顧中央“八項規定”，又能解決目前實際執行與預算編制間的差異，我們按保壓并舉原則，一方面對小車費、郵電費等按項目計算的公用經費，按上年標準下降20%；另一方面，結合與周邊縣市對比情況，將人均公用經費在上年基礎上再提高2000元，達到開前門、堵后門的目的。在兼顧特殊困難群體方面。對群團、涉老等收入來源少、運轉相對較困難的單位，從預算上適度予以傾斜照顧：將統戰部、團委、婦聯等10個編制不足5人單位的人均公用定額，在提標基礎上再上靠一檔，解決了這些單位公用經費提標后撥款增加有限的問題，并按上級政策，對部分單位提交的專項預算申請，適當進行增加。

（三）民生投入力度不斷加大

堅持把教育、醫療、三農、社保和保障性住房建設等民生事業作為優先發展的方向，2014年，全縣民生支出達4.6億元，占預算總支出的的72.6%，同比增支4247萬元，占全縣增支額4853萬元88%、占當年新增財力的42%。民生支出占公共財政支出的比重第一次達到達到70%以上。

（四）部門預算更趨公平合理

一是預算編制堅持以單位實有人數，實有收支為基礎，分類全額予以保障，年初部門預算沒有留硬缺口，全口徑編列、全口徑保障的預算總原則得到體現；二是同類別單位的財政保障標準、口徑和經費來源保持一致，預算公平合理性得到體現；三是預算內外資金嚴格按收入進度和單位用款計劃撥款，不得隨意調整和追加，預算的約束性得到體現；四是全面反映政府收支總量、支持重點和政策取向，確保人員工資、機關運轉和政策性支出需求，預算的完整性得到體現。

通過不斷探索與完善，云夢縣初步建立了融“零基預算、部門預算、綜合預算”三位一體，編制、監督、執行三分離的新型預算管理機制，構建了以部門預算為基礎，國庫集中收付為手段，政府采購為保證的公共財政支出管理框架。