我國高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀分析

摘 要：隨著國家對教育科研投入的不斷增加，高校的科研項目不論是在數(shù)量上還是類型上都呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，科研經(jīng)費也大幅增長，如何管好科研經(jīng)費、用好科研經(jīng)費，最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費的經(jīng)濟效益和社會效益，是高校開展科研活動過程中不可忽視的問題，本文分析了當(dāng)前我國高校科研經(jīng)費管理中存在的一系列問題，提出了相應(yīng)對策和建議。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費管理 現(xiàn)狀 分析

中圖分類號：G64 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1673-9795（2013）07（a）-0001-03

為實現(xiàn)我國21世紀(jì)中葉經(jīng)濟、科技和社會發(fā)展的宏偉目標(biāo)，國家制定和實施了“科教興國”和“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”。為此，國家對教育科研的投入在不斷增加，高校的科技創(chuàng)新能力也有了較大提高，另一方面，隨著高校社會化改革不斷向縱深方向發(fā)展，高校科研類型越來越多，以項目委托人分類，有政府部門資助的科研項目、有軍工單位資助的科研項目、有企業(yè)資助的科研項目、有高校自身資助的科研項目等。從經(jīng)費來源上分類，有縱向科研經(jīng)費，如國家自然科學(xué)基金、863、973、重大專項、校撥科研等；另一類為橫向科研經(jīng)費，如企業(yè)作為委托方投入的科研經(jīng)費。不同委托方的科研項目，其對經(jīng)費管理的要求有著較大差異，因此，高校的科研經(jīng)費管理也變得更加復(fù)雜，如何管好科研經(jīng)費、用好科研經(jīng)費，最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費的經(jīng)濟效益和社會效益，是高校開展科研活動過程中不可忽視的問題。

1 我國高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

1.1 過分追求科研經(jīng)費量的增長，而忽視了其分配的合理性

隨著國家對高校科研經(jīng)費投入的不斷增加，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校的一項重要資金來源，使得高校經(jīng)濟實力得到了加強。對于科研人員來說，除了豐厚的科研獎勵之外，科研項目及經(jīng)費多少更是其職稱評審、職務(wù)晉升的最重要因素之一。正因為如此，高校及教師對科研項目及科研經(jīng)費的爭取也是格外的重視，致使高校內(nèi)部“全民皆科研”，有些不想搞科研的人，為了獲得職稱及職務(wù)的晉升，不得已搞科研。科學(xué)研究作為一項高級腦力勞動，是指為了增進知識包括關(guān)于人類文化和社會的知識以及利用這些知識去發(fā)明新的技術(shù)而進行的系統(tǒng)的創(chuàng)造性工作，對科研人員的科研水平和科研能力有著較高的要求，只有真正感興趣的科研人員才能做出有價值的科研成果。高校應(yīng)糾正當(dāng)前“一切科研先”的片面思想，正確認(rèn)識科研所能帶來的經(jīng)濟效益和社會影響力，在高度重視科研的同時，要突出重點，對有能力有精力搞科研的人員，要給予鼓勵和獎勵，而對于專心搞教學(xué)的人員也應(yīng)給予相應(yīng)的獎勵，不能“唯科研是論”，一切都與其掛鉤。要合理分配科研經(jīng)費，把寶貴的科研經(jīng)費集中用到能產(chǎn)生經(jīng)濟效益和社會效益的項目上，而不是全面撒網(wǎng)，致使科研經(jīng)費分散，反而使得一些具有科技含量科研項目得不到全力支持。

1.2 科研經(jīng)費評審不透明，經(jīng)費預(yù)算不科學(xué)

科研經(jīng)費評審時，科研管理部門對評委情況、評審程序及評審內(nèi)容沒有進行合理的公開，有的情況是項目評委與申報人本身就是“關(guān)系戶”，甚至有的項目評委自身就是項目申報人（項目負(fù)責(zé)人或參與者），還有一些橫向項目，項目委托方與申報者有的會出于私利驅(qū)動（如避稅）而發(fā)生委托關(guān)系。評審機制的不透明使得“權(quán)力尋租”空間加大，對預(yù)算經(jīng)費的審查也多是走走過場，項目申請者申報了多少，就給多少，更多的情況是直接按照一定的比例削減一部分，對項目申報者所申報的預(yù)算是否合理沒有進行必要的論證。而科研經(jīng)費預(yù)算書的填寫和申報，一般都是項目負(fù)責(zé)人獨自制作，雖然有財務(wù)部門的簽章，但現(xiàn)實中往往是財務(wù)部門對其是如何做的預(yù)算并不知情，在科研部門的形式審查和學(xué)校組織專家初審流程中，其審查也多為項目在技術(shù)上的可行性或理論性上的前瞻性，基本上不會對經(jīng)費預(yù)算進行審查。而從項目負(fù)責(zé)人自身的知識結(jié)構(gòu)來看，其對財經(jīng)法規(guī)知識知之甚少，對項目執(zhí)行過程中的涉稅、涉法知識了解不足，其預(yù)算數(shù)據(jù)多為“想”出來的，而不是根據(jù)實際情況測算出來的，其科學(xué)性就可想而知了，預(yù)算與實際執(zhí)行情況有較大偏離也就不足為奇。

1.3 科研經(jīng)費使用范圍限制不合理，致使經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行流于形式

我國的科研項目有863、973、自然科學(xué)基金、重大專項、縱向、橫向以及校撥科研等，經(jīng)費使用上的規(guī)章制度也是多種多樣。但多數(shù)經(jīng)費支出都不允許人員支出，或者只允許少量的人員支出。國家社會科學(xué)基金項目經(jīng)費的管理辦法對勞務(wù)費支出總額做了明確“重大項目不得超過項目資助額的5%，其他項目不得超過資助額的10%”。科技部發(fā)布的《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范國家科技計劃項目經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》規(guī)定：嚴(yán)禁從項目經(jīng)費提成用于人員獎勵支出。科學(xué)研究作為一項具有創(chuàng)造性的工作，科研人員要投入大量的時間和精力，其付出的勞動理應(yīng)獲得相應(yīng)的報酬，如此對人員支出的過度限制，勢必會使項目負(fù)責(zé)人想法設(shè)法地套取科研報酬，如制造虛假經(jīng)濟事項、虛假發(fā)票、家庭自用消費品發(fā)票進行報銷等，致使科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行流于形式，正如國家審計署公布的科技部2010年度審計時所描述的那樣：審計2010年的99個支撐計劃在研項目普遍存在不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定，項目擴大開支范圍、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度、會計核算不規(guī)范、項目突擊花錢購買設(shè)備，其間手法多樣、漏洞一一展現(xiàn)，涉及資金數(shù)以億元計。[1]由此可見，對人員經(jīng)費支出的過度限制，不但沒有起到約束作用，還導(dǎo)致了會計信息失真、管理成本增加、資金使用效益低下等一系列問題。

1.4 科研經(jīng)費會計核算不規(guī)范，缺乏監(jiān)督機制，造成科研經(jīng)費的流失

科研經(jīng)費支出隨意性大、會計核算不規(guī)范、決算與預(yù)算嚴(yán)重不符，這是我國高校科研經(jīng)費管理中存在的最突出問題。究其原因，既有宏觀制度上的不完善，也有高校自身管理監(jiān)督機制的匱乏。在科研經(jīng)費核算制度上，現(xiàn)行的《高校會計制度》對科研經(jīng)費的核算沒有做統(tǒng)一的規(guī)定，有的高校專門設(shè)立獨立賬套核算科研經(jīng)費收支，但很多高校則將科研經(jīng)費與教育事業(yè)費歸在一個賬套核算，將收到的由主管部門通過預(yù)算下達(dá)的科研經(jīng)費放在“科研經(jīng)費撥款”和“科研經(jīng)費支出”科目核算；其余的縱向、橫向科研經(jīng)費不論性質(zhì)、渠道來源全部放在“代管款項”科目核算，費用歸集也很籠統(tǒng)，致使決算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，科研經(jīng)費會計核算信息失真。另一方面，高校科研經(jīng)費的管理存在著諸多環(huán)節(jié)，科研活動的開展與校內(nèi)外機構(gòu)之間的人、財、物及信息的運動密切相關(guān)，其復(fù)雜性和涉及范圍的廣泛性，決定了科研經(jīng)費管理遠(yuǎn)不是財務(wù)部門一個部門所能解決的，需要來自各部門的協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)流程的一體化管理。然而信息不對稱的廣泛存在，使得一體化管理流程并不流暢。在現(xiàn)行的高校科研經(jīng)費管理形式下，經(jīng)費投入者與高校、高校管理者與科研人員等之間是典型的不完全信息的、非合作的博弈關(guān)系，科研管理部門對項目經(jīng)費支出情況不了解，財務(wù)部門對項目預(yù)算情況不了解，科研人員經(jīng)費管理意識淡薄，支出隨意性較大，經(jīng)費投入者只能憑結(jié)題時的決算報表了解情況，而這份決算報表往往與實際情況并不相符。完善的經(jīng)費監(jiān)督機制的缺失，使得科研人員有利用這種信息不對稱空間，致使高校中貪污、挪用科研經(jīng)費案件時有發(fā)生，大量的科研經(jīng)費流失。

1.5 科研經(jīng)費使用結(jié)果的評價不合理

一般科研項目的生命周期為申報—立項（經(jīng)費下達(dá)）—中期檢查—結(jié)題。在科研項目的整個生命周期中，科研管理部門關(guān)注的重點都是科研項目所要達(dá)成的目標(biāo)及已經(jīng)實現(xiàn)的目標(biāo)，對其經(jīng)費使用情況經(jīng)常是總數(shù)檢查，具體“支”了什么卻很少關(guān)注。另一方面，鑒于當(dāng)前高校采用的收付實現(xiàn)制的會計核算制度，沒有進行成本核算，致使科研成本僅包括所購買的材料設(shè)備、差旅費直接支出，對其占用的學(xué)校的固定資產(chǎn)折舊、水電費及行政管理費等間接費用無法核算，導(dǎo)致科研成本核算不真實、不全面。因此，當(dāng)前對科研項目成果進行評價時，僅僅是看該項目在研究過程中發(fā)表了多少文章、在哪些期刊雜志上發(fā)了文章等指標(biāo)，對其經(jīng)費是如何使用、使用的是否合法合理沒有進行嚴(yán)格的審查和經(jīng)濟效益的評價。正是因為如此，也進一步助長了“科研經(jīng)費是自己個人的”錯誤認(rèn)識，以至于出現(xiàn)了套取、虛報科研經(jīng)費、經(jīng)費使用偏離預(yù)算等不良現(xiàn)象。

2 提高科研經(jīng)費管理水平對策分析

2.1 高度重視科研經(jīng)費管理，建立健全透明的科研經(jīng)費預(yù)決算評審機制

科研經(jīng)費顧名思義應(yīng)該專門用于科研項目開發(fā)和建設(shè)，但是現(xiàn)實中，科研經(jīng)費卻成了腐敗的溫床。中國科協(xié)的一次調(diào)查給出了更為直觀的數(shù)據(jù)：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。[2]在我國還處于科技相對落后的時期，寶貴的科研經(jīng)費有竟如此之多的浪費，確實令人心痛。針對這一現(xiàn)實，首先要建立健全透明的科研經(jīng)費預(yù)決算評審機制，對重大科研項目的科研經(jīng)費預(yù)算進行嚴(yán)格的論證。其次，要從國家層面制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，作為科研經(jīng)費預(yù)算管理的“憲法”，各具體預(yù)算單位在此基礎(chǔ)上，在法人責(zé)任制基礎(chǔ)之上，制定適合本單位具體情況的管理制度，力爭做到科研經(jīng)費預(yù)算管理的嚴(yán)肅性與靈活性相適應(yīng)。各高校也必須認(rèn)識到加強對科研經(jīng)費預(yù)算管理的重要性，建立健全經(jīng)濟責(zé)任追究機制，對違法違規(guī)使用科研經(jīng)費的人員加大懲處力度。分管財務(wù)和科研的校領(lǐng)導(dǎo)到科研財務(wù)部門和科研管理部門的各部門領(lǐng)導(dǎo)，再到具體的科研項目負(fù)責(zé)人都要投入資源和精力，制定具體而有效的措施，進一步提高科研經(jīng)費預(yù)算管理的科學(xué)性和經(jīng)費決算的準(zhǔn)確性。

2.2 改變經(jīng)費管理模式，落實科研經(jīng)費管理責(zé)任制

科研經(jīng)費管理是科研管理的重中之重，建立以經(jīng)費管理為核心的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，旨在解決各方信息不對稱問題。科研經(jīng)費管理系統(tǒng)可實現(xiàn)對項目全生命周期的管理，自項目立項直到項目結(jié)題及結(jié)余經(jīng)費處理情況等都有著詳細(xì)的信息記錄。另外該系統(tǒng)還提供各類科研項目全生命周期中與之相關(guān)的各種管理辦法等，與項目有關(guān)的各方如項目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、財務(wù)部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門、院系等通過該系統(tǒng)，隨時可以查詢到科研項目的資產(chǎn)、經(jīng)費使用、科研進度情況等。該系統(tǒng)還可以提供在線培訓(xùn)，指導(dǎo)老師如何申請項目、如何做項目預(yù)算等。（見圖1）

項目負(fù)責(zé)人在財務(wù)部門人員的協(xié)助下根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行經(jīng)費預(yù)算的編制，經(jīng)過科研管理部門和財務(wù)部門及項目負(fù)責(zé)人的三方論證后，進行預(yù)算申報。項目申報成功后，按照批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算進行項目預(yù)算經(jīng)費調(diào)整，待經(jīng)費下達(dá)后，項目的經(jīng)費支出則嚴(yán)格按照此預(yù)算執(zhí)行，審計部門可隨時介入審計，甚至可以將審計部門的審計工作前置，項目經(jīng)費支出時，審計部門就介入，審計通過后才到財務(wù)部門進行經(jīng)費的報銷。這樣一方面可以規(guī)范項目支出范圍，監(jiān)督項目支出情況；另一方面，也減少了項目結(jié)題集中審計的工作量。資產(chǎn)管理部門可隨時查看每個科研項目中的資產(chǎn)使用情況，“資產(chǎn)庫”中的資產(chǎn)跟圖書館中的圖書一樣，各項目可以申請自己需要的資產(chǎn)，使用完畢后再歸還，使得閑置資產(chǎn)在各科研項目之間流轉(zhuǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。在此經(jīng)費管理模式下，流程透明流暢，各方責(zé)任明確，將“追蹤問責(zé)”真正落到實處。

2.3 建立科研經(jīng)費績效評價機制

教育部日前發(fā)布《教育部關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高校科研經(jīng)費管理的通知》。通知要求要進一步加強高校科研經(jīng)費管理，完善科研經(jīng)費管理制度。各高校要建立科學(xué)的項目考核評價機制，加強績效評估，注重科研經(jīng)費使用效益。[3]所謂績效，最早是出現(xiàn)在管理領(lǐng)域，不同的學(xué)科對其也有著不同的解釋，科研經(jīng)費績效指科研的產(chǎn)出和成果，通常以量化的形式表達(dá)，包括科研實力、成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣、科技咨詢等一級指標(biāo)，其中科研實力包括學(xué)校的影響力、學(xué)術(shù)帶頭人的能力和水平、研究團隊的人員結(jié)構(gòu)、科研類型、經(jīng)費的多少、論文引用次數(shù)等等。我國的科研項目成果之所以水平不高，根本原因就在于缺乏科學(xué)有效的考核評價機制。建立科研經(jīng)費績效評價機制，就是對科研經(jīng)費不僅要“視其所以、觀其所由”，而且要“察其所安、考其所為”。[4]要從績效評價的角度對科研經(jīng)費實行事前、事中和事后的全過程管理，對其支出情況進行追蹤問效，從根本上提高科研經(jīng)費的使用效益。

2.4 提高相關(guān)人員的素質(zhì)

從本文的圖1可以看出，高校科研經(jīng)費的管理涉及科研項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門、科研管理部門、校內(nèi)審計部門及資產(chǎn)管理部門等。各相關(guān)人要從全局宏觀的角度出發(fā)，不僅僅要做好自己專業(yè)范圍的工作，還要全面了解科研全生命周期中的各種規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程。科研項目負(fù)責(zé)人要加強對經(jīng)費管理法律法規(guī)的了解和認(rèn)識，要對經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費支出到項目決算整個過程中的經(jīng)費管理規(guī)章制度做到心中有數(shù)；財務(wù)人員要加強對各類科研經(jīng)費管理制度和管理辦法的深刻理解和靈活運用，在不違法不違規(guī)的基礎(chǔ)上，做好服務(wù)工作；科研管理部門及校內(nèi)審計部門也應(yīng)從經(jīng)費管理的角度，加強對科研經(jīng)費預(yù)算、支出及決算過程中的經(jīng)費管理辦法的理解，以便于監(jiān)督。各部門的相關(guān)人員，應(yīng)進行定期的、較為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，并對不斷出現(xiàn)的新問題、新業(yè)務(wù)進行溝通與交流，以共同修正適合本校的經(jīng)費管理辦法而使其更具有可行性和可操作性，從而最大程度地提高科研經(jīng)費使用的科學(xué)性和效益性。

參考文獻

[1]科研發(fā)展[EB/OL].http：//www.edu.cn/zui_jin_geng_xin_1169/20120315/t20120315_753320.shtml.

[2]科研發(fā)展[EB/OL].http：//www.edu.cn/html/rd/keyanjingfei/.

[3]教育部.關(guān)于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策 加強高校科研經(jīng)費管理的通知[Z].

[4]彭秋蓮，彭天露.高校科研經(jīng)費績效管理初探[J].工作研究，2012（4）：76-77.