淺談大額度資金運作中的資金安全風險防控

【摘要】加強資金管理有利于增強企業抵御風險的能力，促進穩健發展，從而實現發展目標。如果管理不到位，可能使企業遭受巨大經濟損失。本文闡述了當前加強資金安全風險防控的重要性和緊迫性，并通過對企業大額度資金運作中容易發生風險的環節和關鍵點的分析，從完善內部控制機制、檢查監督機制、責任追究機制方面，提出了資金安全風險防控的具體措施。

【關鍵詞】大額資金 資金安全 風險防控

當前，在安全運輸生產方面，全面推行安全風險管理；在構建懲治和預防腐敗體系方面，開展了廉政風險防控試點工作。同樣，在資金管理中也存在風險防控問題，尤其是在大額度資金運作上。那么如何將財務管理與安全風險管理、廉政風險建設融為一體，引入風險管理理念，明晰崗位職責，工作標準及業務處理流程，分析風險源，抓住風險點及關鍵控制點，結合內部控制制度，推進財務系統風險防控工作，將資金安全風險防控作為提高經營管理、財務管理質量的重要手段，這是擺在我們面前一個亟待解決的重要課題。

一、大額度資金運作資金安全風險防控的重要性和緊迫性

作為國有企業“三重一大”決策事項的重要一項，大額度資金運作事項是指超過由企業或者履行國有資產出資人職責的機構所規定的領導人員調動、使用限額的資金調動和使用，包括年度預算內大額度資金調動和使用，超預算的資金調動和使用，對外大額捐贈、贊助等等。由于一般是超過上級規定或本單位權限，預算外資金調動和使用較多，加之涉及額度大，往往“牽一發而動全身”，如果在資金安全上出現問題，容易給企業造成嚴重后果、重大損失以及惡劣影響。因此，加強大額度資金運作管理，防范資金運作中的資金安全風險，確保資金運作安全，避免和減少損失，保證安全運輸生產、重點工程建設、職工生產生活等各項資金的需求，就顯得異為重要和緊迫。

二、大額度資金運作中資金安全可能存在的風險分析

從近年發生的一些國有企業重大資金損失的案件分析，多數是資金運作沒有履行正常程序，缺乏有效監督造成的。通過綜合分析，大額度資金運作中可能存在的風險主要在以下幾個方面：

1.沒有履行調研論證程序，由于盲目決策造成重大經濟損失。

2.隱匿企業大額度資金運作真實意圖，虛假投資，侵吞國有資產。

3.虛報企業投資項目和規模，加大資金投入，造成國有資產流失。

4.采用各種方式回避或不履行集體決策，由個人或少數人擅自決定。

5.用傳閱、會簽或個別征求意見等方式代替會議集體決策。

6.對大額度資金運作項目，采取化整為零手段規避制度規定。

7.未執行資金支付聯簽制，擅自個人批準使用或借出企業大額資金。

8.資金結算部門未認真履行監管職責，對聯簽手續不全的大額資金辦理支付手續。

9.相關部門沒有如實報告大額資金支付事項，造成經濟損失。

10.沒有進行定期的檢查監督，疏于檢查監督而實際發生資金損失。

三、大額度資金運作資金安全風險防控的具體措施

為了確保大額度資金的安全、有序、可控，就需要在不斷完善資金管理制度的基礎上，從規范內部控制、定期檢查監督、嚴格責任追究等方面入手，實施事前、事中、事后的全過程防控，進行動態監管，防范大額度資金運作的風險。

（一） 強化過程防控，完善嚴格有效的內部控制機制

1.健全完善大額度資金運作調研論證制度。對大額度資金運作事項，應當進行認真的調研論證，充分聽取各方面意見。調研論證工作應由主辦部門（單位）牽頭，組織財務、計劃、法律、審計以及監察等部門進行，重點對必要性、可行性、風險性進行調研論證，必要時進行專家論證、法律顧問和咨詢聽證，廣泛聽取有關方面的意見，并遵循以下工作程序：成立調研組，確定成員，明確分工；制定調研論證提綱和計劃；集中或分組開展調研論證工作；討論、匯總意見，形成調研報告或方案材料；舉行專家論證會、征求意見研討會或其他方式對調研報告或方案材料廣泛征求意見，或對有關問題進行質詢、評估和論證；主辦部門（單位）對調研報告或方案材料作進一步修改和完善，確定并提出兩個或兩個以上的建議方案共選擇。

2.健全完善大額度資金運作集體決策制度。凡大額度資金的借貸、支付等事項，必須由本單位領導班子召開黨政聯席會議集體討論決定，堅持民主決策，充分發揚民主，深入調查研究，廣泛聽取意見，防止個人或少數人專斷。討論大額度資金運作事項，應按照少數服從多數的原則作出決定，多數領導班子成員有不同意見的，不能決定；意見分歧較大的或分管領導有不同意見的，應慎重或暫緩決定。

3.健全完善大額度資金運作決策失誤糾錯機制。單位主要領導要注意了解和檢查大額度資金運作事項的實施進展情況；其他班子成員、相關部門要按照分工，對資金運作事項落實情況進行跟蹤檢查；主辦部門要定期向主要領導或分管領導匯報決策落實情況，發現問題及時報告并提出糾錯建議，需要重新作出決策的，應按程序重新決策，可能發生重大風險的，應立即采取保全措施。

4.健全完善大額度資金支付聯簽制度。領導班子集體決策同意后，凡大額度資金支付，必須嚴格使用《大額資金使用聯簽單》，對資金的性質、額度、期限、預計產生的效益、風險分析，以及對方基本情況、注冊資金、資產總額、資質狀況、信用狀況、以及效益情況等詳細分析、記載，并由單位主要負責人、總會計師、財務部門負責人共同簽字批準后，財務部門方可辦理支付。凡未執行聯簽制度的大額度資金支付，資金結算部門拒絕付款，并向上級財務部門報告。

5.健全完善大額度資金運作動態報告制度。不論預算內還是預算外大額度資金，凡涉及大額資金支付，均要及時編制《大額資金支付動態報告》，詳細記載銀行轉賬支付和現金支付時間、金額、是否年度預算、未列入年度預算原因、是否集體討論等情況，由財務部門及時將大額資金的動態情況向主要領導和主管領導報告，同時向上級財務部門報告。

6.建立資金結算系統業務辦理監督制度。資金結算部門要及時檢查本部門向財務主管部門報告的辦理大額支付事項是否與實際支付業務相符，有無漏報現象，發現問題及時報告財務主管部門。資金結算部門在辦理各單位對外結算支付過程中，必須審核相關憑據和手續，凡不符合規定或手續不完備的，均應拒絕支付。

（二） 強化日常監管，完善嚴格有效的檢查監督機制

1.加強日常檢查。把大額度資金運作事項日常核查的重點放在單位預算外資金以及支付給資金結算系統以外賬戶的資金，對資金動態異常的，及時報告部門負責人，對發生問題的要迅速糾正，及時提出完善各種手續、控制風險要求并督促實施。

2.加強專項檢查。采取抽查臺帳資料、調閱會議集體討論記錄、分析《大額資金使用聯簽單》、資金支付動態報告和有關財務支付憑證等方式，對執行大額度資金支付聯簽等情況全面檢查，重點檢查是否經由單位領導班子集體討論決定；是否對動用資金進行風險分析；是否經由單位主要負責人、總會計師、財務部門負責人3人共同簽字批準；是否按規定時間、方式及時上報聯簽情況；是否對發現的問題提出整改建議等等，并做到跟蹤整改。

3.加強內外監督。加強審計監督，審計部門每半年必須對本級資金結算部門、財務部門進行一次大額度資金安全審計，對在建的工程項目資金使用情況每年進行一次審計，結合在建項目審計，對外資使用情況一并進行審計；加強群眾監督，充分調動廣大職工群眾的監督積極性，通過設置意見箱、電子信箱、開通舉報電話等方式，加強對資金運作過程監督和實時動態監控，變體內監督為體外監督。

（三） 強化懲戒處置，完善嚴格有效的責任追究機制

1.明確責任追究對象。根據職責范圍，實施大額度資金運作責任追究機制，追究集體責任時，領導班子黨政正職和直接主管的領導干部承擔主要領導責任，參與決策的其他領導干部承擔次要領導責任。對錯誤決策提出明確反對意見而沒有被采納的，不承擔領導責任。錯誤決策由領導干部個人決定或批準的，追究領導干部的個人責任。

2.明確責任追究方式。需實施責任追究的，實行以下責任追究方式：對違反大額度資金運作相關規定，未造成嚴重后果、較大損失或惡劣影響的，給予批評教育或內部通報。集體決策失誤，造成嚴重后果、較大損失或惡劣影響的，視情節輕重，分別給予警示談話、調離崗位、降職、免職處理或黨紀、政紀處分。以上責任追究方式視具體情況可單獨適用或合并適用。對涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。對違反規定獲取的不正當經濟利益，應責令清退。

3.明確責任追究程序。對違反相關規定，需實施組織處理或紀律處分責任追究的，遵循以下程序：一是由組織人事、紀檢監察部門會同有關部門，對存在問題進行調查核實；二是調查完畢后，寫出調查報告，并根據有關規定，提出責任追究具體建議，提交黨政聯席會議研究；三是經黨政聯席會議討論研究后，責成人事部門形成相應處理決定；需要給予有關人員黨紀政紀處分的，由紀檢監察部門作出處理；需要追究刑事責任的，移交司法機關處理。

參考文獻

[1]張英東.淺談鐵路運輸企業財務風險及防范[J].財經界，2011（08）.

[2]姜秀鳳.淺談鐵路資金安全風險防范[J]. 經濟視野，2012（07）.

（編輯：陳岑）