企業應收賬款管理建議

在競爭激烈的市場經濟中，賒銷作為促銷產品、擴大市場的重要手段之一，已越來越被廣大企業所廣泛采用。隨之而來的是企業資產負債表上“應收賬款”余額的不斷增大，以及越來越凸顯的壞賬風險。如何正確運用賒銷、如何加強應收賬款的管理逐漸演變成為現代企業營運資金管理的重要環節。

隨著市場競爭日益激烈，賒銷作為促銷產品、占有市場的重要手段之一，在被廣大企業所廣泛采用的同時，企業資產負債表上“應收賬款”余額的不斷增大，壞賬風險也越來越凸顯。正確運用賒銷、加強應收賬款的管理將成為現代企業營運資金管理的重要環節。

應收賬款是企業擁有的一項很常見且非常重要的資產，它的安全及質量直接影響到企業的可用資源、損益情況、現金流量，甚至影響著企業的發展及壯大。然而，在現代企業管理制度中，應收賬款管理似乎并沒有引起各界充分的重視。部分企業經營者一味強調把企業做大做強卻忽視了做精，對潛伏在日益增長的銷售業績背后那不可小覷的壞賬風險存一絲僥幸。

應收賬款是指對企業因賒銷商品、提供勞務過程中形成的應向客戶收取、但尚未收取的款項，包括應向客戶收取的全部款項和價外費用，如代墊的運雜費、保險費，以及應向購貨單位收取的增值稅等。應收賬款是企業的一項很常見并且十分重要的資產，它的安全性及質量會影響到企業的資源、損益情況、現金流量，甚至對企業的發展也有十分重要的影響。

目前，在現代企業管理制度中，應收賬款管理還存在一些問題，本文將針對這些問題，提出相應的對策。

一、企業應收賬款管理存在的問題。

應收賬款管理制度不夠健全。在現代企業中，對于應收賬款的管理制度還不健全。如果沒有健全的管理制度作為基礎，對應收賬款的相關工作進行約束，必將加大財務風險。在一些企業，對于合同管理、銷售管理、應收賬款日常管理均沒有系統的制度，沒有對具體操作步驟的操作規范和經辦人的權責利加以規定。制度的不夠健全，一方面加大了應收賬款管理的難度。另一方面，對應收賬款的安全回收也沒有保障。同時，由于制度缺失，也使內部審計無據可依，無法發揮其在保證各項工作順利開展、保護公司財產安全方面的積極作用。

部門職責分工不夠明確。在一些企業中，目前對應收賬款的管理工作尚沒有明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責在相關部門，但審批結束后，對實際業務開展執行情況及額度使用的跟蹤和監督，并沒有相關的部門進行負責。如果業務執行正常，則并未顯現出風險。但是，如果客戶支付困能，出現逾期或壞賬，由于沒有預前跟蹤和監督，將對企業造成嚴重的損失。當出現問題時，由于部門分工的不明確，沒有相關部門進行承擔，最有利的追索時機將而延誤，對風險點沒有及時把控，造成應收賬款管理中存在的重大隱患。

壞賬管理有待加強。壞賬管理是應收賬款管理的一項重要內容。對于一些企業而言，由于管理制度不夠健全，管理手段存在缺失，經常有大額壞賬產生，但在壞賬的確認及處理方面缺乏統一的方法和標準。具體的操作方法往往是等到年中及年末審計的時候，委托會計師事務所代為確認并作相應的賬務調整。由于企業對壞賬的確認及處理程序存在著一定的認知不足，也給應收賬款的管理帶來了一定的盲目性和隨意性。

應收賬款的運用力度不夠。應收賬款產生后，如果加以利用將會給企業帶來實質性的價值。如果不加以利用管理，安全足額回收將存在一定的不確定性，給企業帶來風險。在目前的一些企業中，在新業務模式的探索方面缺乏足夠的動力，所以目前其對應收賬款的管理僅僅停留在風險的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風險，更沒有發掘其利用空間。這實際上是一種資源閑置與浪費，尤其是對于一家資金短缺的企業來說，運用新的資產管理手段，合理利用應收賬款，合理降低壞賬風險，能給企業發展帶來意想不到的收獲。同時，還應開拓其他領域及方式來管理應收賬款。

信用管理有待加強。信用管理分為事前管理、事中管理、事后管理三個階段。在一些企業中，信用管理基本停留在事前管理階段，尚未形成系統管理。對一個企業來說，如果擁有大額賒銷業務，是一個相當危險的信號。賒銷客戶的審批、賒銷額度的設定，缺乏客觀、公正、成文的篩選指標和評判標準，給公司應收賬款的安全性埋下了隱患。信用管理的系統化、全程化，亟待推行。

二、企業應收賬款的管理建議

建立健全應收賬款管理制度。加強應收賬款管理，是應收賬款管理制度中最重要的一個環節。只有在應收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產生，才能化被動為主動，如若等到應收賬款已經逾期，很難避免損失。

首先，建立內部控制度。ERP系統銷售合同的制定、收款、開提單、開發票等流程，必須職責明確、互相牽制。對于賒銷業務而言，賒銷額度設定崗位和實際業務操作崗位必須分開，定價崗位和實際業務操作崗位必須分開。

其次，應建立定期拜訪客戶制度。定期拜訪客戶，可以及時了解客戶的需求及客戶對企業提供產品及服務的意見，也可以加深買賣雙方對合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執行問題。同時還應密切關注客戶動態，做好應收賬款的跟蹤、監控工作。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第526期2013年第43期-----轉載須注名來源密切關注客戶動態，盡早發現客戶資金、經營或產權方面發生的重大變化或即將發生的征兆。一旦客戶出現經營困難或支付不足的現象，立即采取行動結清欠款。在日常的管理當中，要對客戶今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的現金持有情況及周轉情況。通過各種信息渠道，動態跟蹤客戶，及時了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經營狀況及產權情況，防止客戶由于陷入經濟糾紛或其他突發事件而面臨倒閉、破產等現象的發生。

再次，應建立應收賬款預警制度，定期分析應收賬款賬齡。一般來說，應收賬款賬齡最長，其催收難度越大，催回的可能性也越小。因此，做好應收賬款的賬齡分析工作，顯得尤為重要。分析結果如果顯示，企業的賒銷客戶中，有相當大一部分是在信用期外付款，且逾期時間較長，則必須馬上采取行動，調整企業信用政策，重新梳理賒銷客戶，努力提高收現效率，降低壞賬風險。

最后，不斷完善收賬政策。當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在問題，是否有不合理的地方，然后對違約客戶的信用等級重新調查摸底，重新設定其賒銷額度。對于惡意拖欠、誠信度低的客戶，應加緊前期欠款的催收力度，盡快結清欠款，然后將其從賒銷客戶中除名，不再對其開展賒銷業務。若催收無效，必要時可借助法律手段，根據合同、發貨單、驗收單等文本資料，向法院申訴債權。

明確部門分工，強化部門職責。應收賬款管理不是公司內某一個部門的責任，這項工作因其涉及面之廣，重要性之大，需要企業內部各個部門充分溝通，通力協作 。因此必須明確部門分工，強化部門職責。

對于企業的財務部來說，應負責以下內容：對應收賬款進行核算與定期分析；及時、足額提取壞賬準備；負責壞賬處理的相關財務操作；定期跟客戶對賬，收集并保存相關的函證、對賬資料；協調和支持應收賬款的催收工作；配合關于應收賬款案件的訴訟工作。

對于風險管理部門來說，應負責以下內容：根據銷售部門提供的客戶資料，同時通過合理的、公正的途徑對客戶進行信用調查，科學、客觀評估客戶，審核信用額度；審核銷售合同，對合同條款進行檢查、推敲，審核是否有重大遺漏或者是否有顯失公允的條款存在，最好能聘請專業的律師當顧問；在具體業務執行過程中，通過ERP系統對客戶信用額度的使用情況進行實時監控；掌握客戶的資信情況，隨時了解客戶出現的不正常信號，及時反映到相關部門，并提出處理意見；負責制定和實施公司的信用政策；可以引入專業的保險機構，對應收賬款進行投保，當出險時，負責跟保險機構之間的溝通；當進入法律訴訟階段時，具體負責案件的跟蹤和配合。

積極采取措施，合理運用應收賬款。隨著市場經濟的發展，應收賬款應從嶄新的、科學的角度在合理利用應收賬款、合理降低應收賬款風險。

首先，引入保險機制。當應收賬款的規模達到一定程度的時候，可以考慮引入保險機制，即將應收賬款納入信用范圍，參與投保，讓專業的、獨立的信用評級和保險機構來為企業的應收賬款提供強有力的保證。這種險種主要承保由于客戶未付款（含長期拖欠或喪失清償能力）造成的損失。

其次，引入應收賬款保理業務。保理是保付代理的簡稱，是指保理商與債權人簽訂協議，轉讓其對應收賬款的部分或全部權利與義務，并收取一定對價的過程。它是實務貿易中以托收、賒賬方式結算貨款時，銷售方為了避免收匯風險而采用的一種請求第三者（保理商）承擔風險責任的做法。保理商要可提供應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務。

加強壞賬管理。在日常財務工作中，企業面對瞬息萬變的市場，即使采用嚴格的信用政策，只要有商業信用存在，那么壞賬損失的發生也很難避免。因此，在實際工作中，企業應當遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行充分估計，當應收賬款滿足確認壞賬條件時，及時將其確認為壞賬。發生的壞賬損失，由公司法律部及時予以審核。在核實過程中，如果發現涉及有關單位或個人責任的，必須追查其責任。對應該由有關單位或個人承擔的責任損失，有爭議的，應當采取法律手段追索。在追償應由責任人或保險公司承擔的損失后，才能確認資產損失，并履行審批手續。

加強企業信用管理，嚴格信用審批。信用管理指企業為提高競爭力、擴大市場占有率而進行的以信用銷售為主要管理內容的管理活動。

首先，應加強企業信用管理。現代企業的信用管理和信用風險控制已經從單純的事后控制發展到了事前、事中、事后控制相結合的全過程控制和管理模式。

前期信用管理：信用調查和信用評估機制。信用調查作為整個信用管理機制的第一道關口，是三個機制中最基礎的一項內容。該項工作是否到位、客戶的選擇是否正確，對應收賬款的安全性影響巨大。當企業遇到一個新客戶時，或者老客戶條件發生改變需要重新加以評估時，企業不應僅僅著眼于客戶的表面現象，而應通過各種途徑，取得客觀、公正、全面的信息，包括該客戶其他供應商或合作伙伴對它的評價，當地稅務局對其的印象等，從而對客戶各方面的情況，包括財務狀況、信譽條件等有一個深入的了解，進而再決定是否跟它合作，是否能對其進行賒銷，賒銷額度如何設置等。

中期信用管理：債權保障機制。債權保障機制是三個機制中最重要的一項內容，包括合約條款的確定、密切關注合同執行情況、發現風險及時采取應急措施等等。

后期信用管理：應收賬款管理和追收機制。應收賬款管理和追收機制是信用管理的后防線。如果前面幾項工作出現問題，客戶發生逾期情況，則應立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。

其次，制定嚴格的賒銷客戶及賒銷額度審批流程。由相關部門提交《賒銷客戶審批表》，在表中列示該客戶股東背景、財務狀況、現有的業務規模及業務遠景規劃，以及過去幾年跟公司的合作情況等等。審批表提交公司風險管理部審批，同時由財務部及公司總經理會簽。

隨著我國市場經濟的進一步完善，壟斷現象逐漸消失，大多數企業都是站在相同的起跑線上進行公平的競爭，于是，搶占有限的市場資源和客戶資源，成為企業之間競爭的最主要內容。除了在產品、服務上創造差異性之外，應收賬款作為一種促銷手段，越來越多地被應用于銷售環節。由此產生的財務風險和壞賬風險不容小覷。我們只有采取積極的應收賬款管理方法，才能有效地化解上述風險，促使企業健康、有序發展。

同時，賒銷規模的日益擴大，應收賬款管理已成為企業財務管理的重要內容之一。應收賬款是企業參與競爭的產物，是由企業擁有或控制的、需經過一定的時間才能夠使用的一項資產。其何時能被企業所利用，能為企業的再生產經營服務，取決于它什么時候能真正轉變為現金流入。這一過程的長短，對企業來說具有重大的影響，歷年來都是企業管理的重點，因此需引起了絕大多數企業的重視。

此外，應收賬款的管理與整個社會信用基礎的完善性、信用體系的完備性有著非常密切的聯系。在西方國家，企業信用管理已發展成為一門重要的社會學科，而在中國，由于整個社會的信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因而企業信用管理尚處于摸索階段。同時，由于我國大部分企業應收賬款管理意識還比較薄弱，管理手段比較單一，所以大部分企業還沒有建立起比較完善的信用管理體制。今后，隨著我國與世界交往密切程度的不斷提高，以及世界經濟一體化的步伐不斷加快，我國的市場經濟將會進一步發展，我國的民主法制建設也將進一步完善，我國的社會信用基礎也將隨之逐步建立并完善。

應收賬款管理是否有效，直接關系到企業商業信用政策的運用是否成功，從而影響到企業的資金周轉和經濟效益的大小，甚至影響到企業的生存發展。本文通過對應收賬款管理的研究，針對企業應收賬款管理中存在的問題，進行分析問題產生的原因，從而針對問題根源，有針對性地提出改進意見，對癥下藥，量體裁衣，從而明確企業應收賬款管理的重要性及迫切性，同時為具體管理指明方向和道路。

【作者單位：1.五礦發展（北京）；2. 北京長實東方置業有限公司】