企業(yè)推行內部控制制度策略

內部控制制度是為適應生產經營管理的需要而產生的，是現代企業(yè)內部管理制度的一個重要組成部分。企業(yè)必須采取策略，才能發(fā)揮內部控制制度的作用。

企業(yè)的內部控制主要是從控制環(huán)境、風險評價、會計信息與交流系統(tǒng)、及控制活動和監(jiān)督這樣一個鏈環(huán)構架而成。由管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序；由管理當局對企業(yè)內部控制結構的設計以及實際運行效果進行經常或定期的評價的監(jiān)督機制構成。為此我們只有全面地了解企業(yè)內部控制，才能有效地實現分析、加強企業(yè)內部控制制度的目標，預防和控制并且及時地查明企業(yè)在各項生產以及各種經營活動中出現的錯誤和弊端，對其有效地制定控制措施；從而可以更好地保護企業(yè)資產的完整性、安全性以及對企業(yè)資產的有效使用；確保可靠、及時提供企業(yè)會計信息及其他各種管理信息；有利于企業(yè)制定的各項管理制度和措施得到有效執(zhí)行；有效的控制企業(yè)的各項成本、費用，盡量減少不必要的成本、費用的發(fā)生，實現企業(yè)各項生產和經營活動高效、有序地進行，從而保證企業(yè)利潤的最大化。

1 開展建章立制，搞好內部控制制度的創(chuàng)新

依據國際上的有關的法規(guī)政策，認真分析解剖自己企業(yè)存在的問題，抓住改進和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個中心，圍繞減少企業(yè)風險，提高企業(yè)經濟效益和贏利水平這個核心，制訂本企業(yè)的內部控制制度或具體的實施辦法。此類制度應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度入手，按照合規(guī)經營的要求建立內部控制制度，做到財產管理制度健全、會計信息真實。同時，要考慮效益大于成本的原則，既不能因為內控制度不健全對企業(yè)產生負面影響，也不能追求盡善盡美造成無限制支出。

2 敢于尋根溯源，自我揭短，找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束的自控能力

由于企業(yè)生產的產品，職工的思想觀念和素質、經營管理者的管理理念和管理水平、經營狀況和管理狀況、內外部環(huán)境條件等諸多方面的差異性，企業(yè)的內控的任務、內容、內控的主要環(huán)節(jié)和重點不盡相同。因此，要在國家有關法規(guī)政策的指導下，一切從本企業(yè)的實際出發(fā)，科學而準確地確定出自控重點，訂出自控目標。就企業(yè)的共性來講，通常應緊緊圍繞財務計劃與預算、工程預算與管理、產品成本和營銷成本、物資采購的計劃與采購質量、資產的管理與清查、費用計劃管理與費用支出、費用報銷的審批程序、內部審計的監(jiān)督內容和監(jiān)督程序，以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等經營活動的主要方面，確定出企業(yè)自控的重點和自控目標。尤其是財務預算、產銷成本、貨款收回、債權債務清償、費用支出，始終是內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和重點目標。

3 搞好內部會計控制的體系建，發(fā)揮各系統(tǒng)的內控的職能作用

建立內部控制的班底。就公司制的企業(yè)而言，董事會、監(jiān)事會、總經理層為內部控制機構的建立、職責分工與制約提供了基本的組織框架，同時，應該結合自身特點建立適合企業(yè)內部控制需要的職能機構。董事會下可以設立包括審計委員會在內的若干專業(yè)委員會，作為實施決策和內部控制的支持機構。要發(fā)揮董事會在內部控制中的核心作用，保證董事會在決策、監(jiān)管過程中的獨立地位。杜絕高層管理人員交叉任職，防止在資金調撥、資產處置、對外投資等方面出現問題。

充分發(fā)揮內部審計部門在內控中的監(jiān)督作用。內部審計機構是強化內部會計控制制度的一項基本措施。內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導，以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報告內控制度的執(zhí)行結果，從而保證內控制度更加完善和嚴密。

充分發(fā)揮社會中介機構和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。會計師事務所在審計中，通過評價單位內部控制制度，可以及時發(fā)現和控制審計風險，減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發(fā)表不準確審計意見的可能性降到最低限度。政府應逐步建立和完善有關的法律法規(guī)，引導企業(yè)從內控機制和內控制度兩個方面建立和完善內部控制，規(guī)范企業(yè)行為，防止會計信息失真，杜絕資金往來、對外投資、資產處置等的違法亂紀行為。確保各項經營活動的有效進行和資產的完整，防止欺詐和舞弊行為。

4 確立“以人為本”的思想，不斷推進內部控制制度的創(chuàng)新

調動和發(fā)揮各組織系統(tǒng)和職能部門人員的積極性和主動性。人是實施內控制度的主體對象。人既是內控制度被監(jiān)督被考核者，但又是內控制度的實施者、考評者。內控制度實施效果如何，人是最關鍵的因素。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第528期2013年第47期-----轉載須注名來源因此，必須發(fā)動各方面的管理者和各方面的員工主動介入和參與內控制度的各項活動，培養(yǎng)參與意識，提高內控制度的實施水平和實施效果。

重視對內部控制管理人員的選用與培訓。再好的內控制度如果沒有稱職的人員去執(zhí)行、推行，那就成了紙上談兵，發(fā)揮不出內控的應有作用。因此，必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和素質的培訓，具有獨當一面和創(chuàng)造性的工作能力。

做好責任分配、權利委派體系的建立。單位內部組織機構間、各經辦人之間的科學分工和權力分配是內部控制機制產生作用的軟件條件。它使企業(yè)的部門和人員明確自己的權利、責任以及上級對他們的具體要求。其本來的意義就是對企業(yè)組織機構設置、職務分工合理性和有效性進行控制。通常控制的辦法是將不相容的職務與職責相分離，比如財務負責人的執(zhí)行職務與承擔的具體業(yè)務職責相分離，物資供應負責人的執(zhí)行職務與具體的采購業(yè)務職責相分離。此類都是內部控制制度所不允許職責交叉的現象。

5加強和完善企業(yè)內部控制

加強企業(yè)各方面的內部牽制制度，企業(yè)每一項業(yè)務不能只由單獨某一個部門或者個人完成其所有過程，而是一定要由企業(yè)其他部門或者人員共同參與協作完成，企業(yè)內部各部門之間要相互的牽制。并且各個與之相互工作銜接的部門對在此之前已經完成工作的正確性自動地進行檢查。企業(yè)內部之間的相互的牽制由多個環(huán)節(jié)組成。這種制約具體體現在工作中上級和下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。此外在企業(yè)內部牽制中，要通過工作輪換制度，來達到更好的牽制效果。

加強企業(yè)財務內部控制，建立科學的、嚴格的企業(yè)財務內部控制制度是企業(yè)進行安全、有效的財務管理的基礎。企業(yè)的內部控制無論對于企業(yè)財務管理目標的實現還是對于企業(yè)財產的安全方面都有著直接的極其重要的影響，因為其無論從企業(yè)財務管理方面或是從企業(yè)經營方面來說，都有著重要的作用。

加強企業(yè)內部稽核制度， 企業(yè)為了適應激烈的競爭，更多追求經濟目標的實現，從而放松了企業(yè)內部管理，缺乏嚴格的管理制度和監(jiān)督制約機制。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系，此外，有些企業(yè)管理人員認為稽核部門并不十分重視。認為其浪費企業(yè)的人力，增加成本，而不能創(chuàng)造效益，從而不重視企業(yè)內部稽核作用。

加強企業(yè)的內部審計制度，企業(yè)內部審計主要任務是監(jiān)督企業(yè)的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行，從而監(jiān)督企業(yè)的財務狀況和經營、企業(yè)的生產經營有無違反國家財經法紀等，是企業(yè)內部控制體系的一個重要方面。加強企業(yè)的內部審計制度，可以更好地監(jiān)督企業(yè)經濟活動、加強企業(yè)的經濟管理，從而更好地提高企業(yè)的經濟效益。

6 加強企業(yè)文化的培養(yǎng)和優(yōu)化，發(fā)揮內部會計控制制度的作用

企業(yè)文化是隨著現代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式，人文環(huán)境，以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應避免一種只注重局部和短期效益的企業(yè)文化，而應保持一種積極、向上、健康的文化氛圍，并與企業(yè)的經營目標保持一致。

字數還要增加一點，保證3000字以上，目前還差20字左右。

（作者單位：沈陽機床股份有限公司）