鐵路企業加強內部控制管理的策略

鐵路企業的內部控制，指的就是鐵路企業保證能夠合理實現企業基本目標的控制活動，鐵路企業的內部控制管理是一個連續進行的過程，它貫穿于企業管理的每一個環節，強調持續改進和不斷完善。該文旨在為大家分析企業加強內部控制管理的必要性，以及能夠加強內部控制管理的有效措施。

現在鐵路企業的內部管理控制不光只有傳統的保護資產安全和糾正錯誤等，其還包括如何利用內部控制管理來提高效率和企業效益，保證企業管理目標的實現。所以，加強鐵路企業內部控制管理，是促進鐵路企業發展的關鍵步驟。

一、鐵路企業內部控制管理所涵蓋的內容

鐵路企業的內部控制就是在內部進行牽制的基礎上，由企業的管理人員，在管理實踐中所創造，而且通過審計人員的總結和完善的內部監督和調節體系，內部控制一般都是由企業的董事會和管理階層所實施，他的宗旨是為了保障財務報告的可靠性，以及企業經營效率等，保證這些目的能夠合理達成的過程，它的構成要素主要是來源于管理階層的經營方式，并且與日常管理相結合，鐵路企業的內部控制管理主要由要控制的環境，財產和風險評估、內部監督、信息和溝通等幾部分組成。根據我國現在對于鐵路企業內部控制制度的解釋，它是在經濟發展到一定水平之后才能出現的產物，是現在的鐵路企業進行管理的重要手段之一，是單位在開展經濟活動、提高會計信息質量等過程中，保證資產安全、糾正出現錯誤、防范財務出現漏洞、確保現有法律合理執行的一系列控制方法。

二、鐵路企業內部控制管理中存在的問題

內部控制環境惡劣。內部控制管理的基礎就是內部環境，它能夠影響企業內部控制管理的設計和執行，保證鐵路企業有效執行內部控制管理，內部控制管理的環境，具體反應在管理階層和相關人員對于內部控制管理的態度和認識、行為、管理者的管理理念以及經營作風等，我國大多數鐵路企業管理階級，思想老舊，缺乏市場競爭和企業管理觀念，以利潤為經營導向，對于運輸企業的市場形象，社會責任感等則選擇忽視，并且，外部環境中的不正當競爭和惡意壟斷市場行為也在影響著鐵路企業的內部控制管理。

監督機制不健全。當前，鐵路總公司與路局聘請的會計師是監督鐵路基層站段的主要力量，這種形式對各階段的基建大修、更新改造、查錯防弊等方面收到了很好的效果，但多是事后監督，對事前及事中控制不足，也就是欠缺內部審計。鐵路企業的內部審計一般由財務部門擔任，缺乏獨立性，不能發揮有效的內部稽查作用。由于在這些方面的欠缺，導致一系列不良現象的出現，如材料采購部門出現吃回扣、價高質低、保管不善等問題，財務部門出現超預算、無預算等。

法人治理結構不健全。當前，我國鐵路企業政企不分，權責不輕，鐵路總公司、鐵路局、站段對鐵路企業進行三級管理，三個管理主體共同管理一個鐵路資產，各管理主體間的責任、利益、權力不明確，管理職能混亂，互相交叉。而運輸單位、鐵路局又是獨立的法人企業卻沒有法人財產權，只重視上級傳達的生產任務，對企業內部控制制度的建設重視不足。

信息傳遞機制不流暢。由于信息傳遞機制不流暢，導致鐵路總公司實施的一些改革措施與鐵路局主張的改革方案不一致時就會造成很大損失，鐵路局與基層站段之間溝通不暢也會導致信息反饋的不及時，從而發生決策失誤。例如某鐵路站段剛花費大量資金整修房屋，來年就要拆除還建，導致大量資金、人力、屋里浪費。

三、鐵路企業進行內部控制管理的措施

提高廣大干部職工的內部控制意識。鐵路企業的內部控制具有系統性和全面性，做好內部控制不僅是企業管理部門的工作，也需要全體職工的廣泛參與，需要每一位干部職工自覺地把內部控制措施落實到日常工作和管理中。因此，鐵路企業首先應提高廣大干部職工的內部控制意識，該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第528期2013年第47期-----轉載須注名來源加強內部控制制度的宣傳與培訓，結合企業文化建設，為內部控制的實施創造良好的文化氛圍。企業廣大干部職工應主動掌握內控知識與內控理念，并將其融入到日常工作中。還要加強內控工作網絡與骨干隊伍的建設，培養一支高素質的專業人才隊伍。

建立健全內部控制機構和控制制度。鐵路企業應成立專門的內部控制部門，保證內控措施的有效運行，內部控制部門與內部控制措施的建立與制定要遵循具體、詳細、嚴格的原則，結合鐵路行業的運行特點，建立后，還要定期評價其運行的有效性。鐵路企業規模較大，管理層次多，信息繁雜，因此必須進行深入的調查與研究，確立內控制度。

建立完善的監督體系，實施現代企業制度。鐵路總公司門應加快產權制度改革，改變鐵路總公司同時肩負著企業與政府的雙重角色，實現政企分離、政資分離，實現責任與權力的合理配置。其次，要完善內部審計機構，提高對內部審計的重視程度，保證內部審計的獨立性，強化內部監督，鐵路企業實施的重大決策應集體審批，企業內部各個部門之間應互相牽制，關鍵崗位的工作人員也要受到嚴格監督。第三，要對內部控制的實施效果進行定期考核，保證內部控制措施真正落實到位。最后，要加強對重點部門的控制與監督，如對財務部門的監督要杜絕無預算支出、超預算支出行為，對材料采購部門的監督要杜絕保管不善、吃回扣等問題，對生產、維修車間的監督要杜絕隨意提報用料計劃的現象。

完善法人治理結構。鐵路企業的內部控制管理機制是一個自行調整和檢查企業運行狀況的系統，其能通過激勵、制約、反饋等方式規范企業運行，實現企業的經營目標。當前的鐵路企業的產權關系不利于內部控制的高效實施，借鑒其他企業的內部控制經驗來看，只有建立規范的管理層、治理層、監督層及其之間的互相制衡關系才能使管理機構的權利與企業興衰聯系起來，只有通過產權制度的變革才能使管理層有動力、有壓力去實施內部控制措施。

完善信息的溝通與傳遞。快速、流暢的信息傳遞渠道時鐵路企業實施內部控制的重要憑借，鐵路企業應建立人、財、物各得其所，各司其職、相互監督、相互促進的組織機構，滿足決策、控制、執行與監督等環節的需求。并在生產、控制、規劃、管理層面上建立多層次的信息傳遞網絡，實現網絡資源的共享，保證企業管理層與企業生產層級外部各環節之間的信息傳遞。

最后，鐵路企業在加強內部控制管理與監督的同時還要加強外部監督，由審計部門、財務部門及時發現鐵路企業在經營中出現的各項問題，并快速進行整改，避免運行失誤的產生。還要充分發揮監督的作用，支持新聞媒體曝光鐵路企業的違法亂紀行為，迫使鐵路企業在多種壓力下完善對內部控制制度的建設與完善。

當前，我國的鐵路企業面臨著企業發展和社會主義現代化建設的雙重挑戰，鐵路企業在完善各項制度的同時還要繼續加強內部控制，積極借鑒有關理論與國內外成功經驗，并結合鐵路企業發展的實際，建立健全內部控制體系，實現高效運行，提高鐵路企業的管理水平。

（作者單位：新疆哈密鐵路工務段）