新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的影響

新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)標(biāo)志著我國(guó)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立，對(duì)于我國(guó)社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步的進(jìn)行了完善，有利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的相互融合，新所得稅準(zhǔn)則也是我股票各大企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問題，這對(duì)企業(yè)與會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性和技能都提出了更高的要求，新所得稅準(zhǔn)則頒布對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)產(chǎn)生影響。由于會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益存在的差異導(dǎo)致了所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，同一企業(yè)在同一會(huì)計(jì)期間按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)收益與按照國(guó)家稅法計(jì)算的應(yīng)稅收益是存在一定的差異，這種差異性是不可避免的，但根據(jù)所得稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)收益進(jìn)行調(diào)整后，才能正確的計(jì)算出應(yīng)稅收益。

一、所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

所得稅核算方法是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。在對(duì)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)進(jìn)行處理時(shí)，舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度比較寬松，在應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法之間，允許企業(yè)對(duì)這兩種方法進(jìn)行選擇。應(yīng)付稅款法在時(shí)間性的差異對(duì)所得稅的影響金額方面不確認(rèn)，在舊的制度中，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅就是當(dāng)期所得稅費(fèi)用；納稅影響會(huì)計(jì)法，就是對(duì)所得稅的影響金額的時(shí)間性差異能夠確認(rèn)，這種方法是通過當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，這就是當(dāng)期所得稅費(fèi)用。但在新的準(zhǔn)則采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，該方法是基于資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行核算，在這種方法下，根據(jù)稅法的規(guī)定計(jì)算對(duì)應(yīng)納稅所得額的核算，在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中，根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額來確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。……