信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)審方式方法創(chuàng)新研究

[摘 要] 本文結(jié)合企業(yè)信息化建設(shè)應(yīng)用現(xiàn)狀，提出了信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)審方式方法創(chuàng)新的整體思路，并對信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)審方式方法創(chuàng)新的主要內(nèi)容、實施步驟和配套保障等進行了詳細闡述，從而為企業(yè)構(gòu)建創(chuàng)新模式、實現(xiàn)高效審計提供建設(shè)性研究成果。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)審；信息化環(huán)境；方式方法；創(chuàng)新研究

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 16. 015

[中圖分類號] F232；F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）16-0023-02

隨著企業(yè)信息化建設(shè)的長足發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的信息化環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，繼而對企業(yè)內(nèi)審工作提出了新的更高要求。及時適應(yīng)企業(yè)信息化環(huán)境，高效開展企業(yè)內(nèi)審工作，更好地為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提供服務(wù)，企業(yè)內(nèi)審方式方法創(chuàng)新勢在必行。

1 概 況

隨著以ERP為核心的企業(yè)信息化的建設(shè)，建成應(yīng)用了一系列覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動的專業(yè)信息系統(tǒng)，信息化的意義和作用得到了有效發(fā)揮，從而影響了企業(yè)信息化的整體環(huán)境。企業(yè)各類綜合管理與專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)的建成應(yīng)用，改變了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的信息化環(huán)境，實現(xiàn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的數(shù)字化在線運行；同時，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)建成應(yīng)用，全面反映企業(yè)狀況，為企業(yè)內(nèi)審工作實行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理和統(tǒng)一分析創(chuàng)造了條件。

2 創(chuàng)新的主要內(nèi)容

2.1 審計數(shù)據(jù)集中管理

實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的集中分析，促進審計組內(nèi)數(shù)據(jù)分析向跨審計組的分析轉(zhuǎn)變，在滿足管理要求、符合技術(shù)發(fā)展的條件下，要對審計數(shù)據(jù)進行集中管理，為審計工作全面分析、掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動打下堅實的數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)。

2.2 數(shù)據(jù)分析統(tǒng)一組織

突出審計數(shù)據(jù)集中分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，集中優(yōu)勢審計人才力量，統(tǒng)一組織數(shù)據(jù)集中分析工作，不斷培育業(yè)務(wù)和技術(shù)并重的復(fù)合型審計人才隊伍，為審計數(shù)據(jù)集中分析工作提供組織保障。

2.3 經(jīng)驗方法在線共享

有效開展審計數(shù)據(jù)集中分析工作，加強審計業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的融合，要不斷抽象資深審計人員的經(jīng)驗思路，用信息技術(shù)手段固化呈現(xiàn)，建立審計方法經(jīng)驗庫、實時在線共享，為全面、準確開展審計數(shù)據(jù)集中分析工作提供可借鑒的經(jīng)驗方法。

2.4 實時監(jiān)督持續(xù)審計

隨著企業(yè)內(nèi)審工作不斷發(fā)展，以風(fēng)險導(dǎo)向的持續(xù)審計已經(jīng)成為主要發(fā)展趨勢。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督作用，服務(wù)企業(yè)長足發(fā)展，充分挖掘企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)資源，實時發(fā)現(xiàn)疑點線索問題，通過信息技術(shù)手段在線共享，從不同層面的企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)進行分級核查，逐步建立起企業(yè)內(nèi)審實時監(jiān)督、持續(xù)審計改善的長效機制。

3 實施步驟

3.1 做好審計數(shù)據(jù)資源規(guī)劃

首先，做好審計數(shù)據(jù)資源庫建設(shè)規(guī)劃，在收集財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，重點解決好業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集的范圍、采用的技術(shù)、管理的措施等內(nèi)容；其次，做好審計經(jīng)驗方法知識庫建設(shè)規(guī)劃，重點解決好審計經(jīng)驗方法的分類和組成要素，以及信息技術(shù)固化呈現(xiàn)的技術(shù)路線等內(nèi)容；再次，做好審計疑點與問題庫建設(shè)規(guī)劃，重點解決好審計疑點的前因后果描述，以及疑點核查跟進的關(guān)鍵要素，同時做好以往審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的歸納、提煉和總結(jié)提升工作，豐富審計疑點與問題庫。

3.2 做好審計經(jīng)驗方法積累

首先，建立審計經(jīng)驗方法征集長效機制，定期從企業(yè)內(nèi)審各個機構(gòu)征集；其次，建立審計經(jīng)驗方法驗證改進機制，不斷對審計經(jīng)驗進行實踐完善，不斷擴展應(yīng)用范圍、提高執(zhí)行效能，為審計數(shù)據(jù)集中分析工作提供良好的經(jīng)驗方法支撐。

3.3 做好審計信息平臺建設(shè)

首先，采用信息技術(shù)手段建立先進適用的審計信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源集中管理、審計經(jīng)驗方法在線共享和實時監(jiān)督持續(xù)審計工作；其次，通過審計信息平臺建設(shè)應(yīng)用，提高企業(yè)內(nèi)審快速反應(yīng)能力，實現(xiàn)智能審計作業(yè)指引，培育業(yè)務(wù)和技術(shù)并重的復(fù)合型審計人才隊伍，實現(xiàn)高效審計。

3.4 做好實時監(jiān)督持續(xù)審計

首先，借鑒先進信息技術(shù)手段，提升企業(yè)內(nèi)審快速反應(yīng)能力，同時不斷加強實時監(jiān)督、持續(xù)審計的理念宣貫，讓審計人員逐步適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審的創(chuàng)新方式方法；其次，做好實時監(jiān)督和持續(xù)審計的銜接工作，建立系統(tǒng)化的分析核查機制，要讓數(shù)據(jù)集中分析所發(fā)現(xiàn)的疑點線索，在審計核查過程中得到有效驗證。

4 配套保障

4.1 制度保障

在審計數(shù)據(jù)資源集中管理工作中，建立企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與企業(yè)各單位協(xié)調(diào)統(tǒng)一的工作關(guān)系；在企業(yè)內(nèi)審工作中，突出數(shù)據(jù)分析關(guān)鍵環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)好審計計劃、審前準備、審計實施、審計終結(jié)等主要環(huán)節(jié)與審計數(shù)據(jù)分析的關(guān)系，為審計數(shù)據(jù)分析發(fā)揮有效作用提供制度保障。

4.2 人才保障

邀請審計業(yè)務(wù)專家，定期為審計人員灌輸新的審計理念方法；同時邀請信息技術(shù)專家，培訓(xùn)審計人員熟悉企業(yè)專業(yè)信息系統(tǒng)功能；鼓勵審計人員求學(xué)獲取新的審計知識和信息技術(shù)，參加審計項目、承擔重要審計工作任務(wù)及課題研究，不斷培養(yǎng)一批審計業(yè)務(wù)和信息技術(shù)并重的復(fù)合型人才隊伍，為審計實時監(jiān)督、持續(xù)審計提供人才保障。

4.3 風(fēng)險控制

引進、消化、吸收先進的信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)內(nèi)審工作，同時要注重審計電子數(shù)據(jù)安全保密工作，從審計數(shù)據(jù)的收集、管理和應(yīng)用各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險識別和管控，確保審計數(shù)據(jù)資源安全保密；建立風(fēng)險定期梳理機制，并研究相應(yīng)措施進行管控，同時建立審計人員安全保密意識教育的長效機制，從技術(shù)和管理兩個方面進行企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險控制。

5 總 結(jié)

綜上所述，信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)審方式方法創(chuàng)新成為必然趨勢。在企業(yè)內(nèi)審工作中，重點突出審計數(shù)據(jù)集中分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的集中分析，促進以單個審計項目為主的數(shù)據(jù)分析向服務(wù)跨審計組的數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，建立企業(yè)內(nèi)審統(tǒng)一分析、分級核查的持續(xù)審計方式方法，從而創(chuàng)新審計模式、實現(xiàn)高效審計，為企業(yè)戰(zhàn)略目標順利推行提供優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)。