淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

摘 要：隨著我國政治機(jī)體改革的不斷深入，行政事業(yè)單位的職能由管理型逐步向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，其職責(zé)也日趨清晰。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制重要手段之一的內(nèi)部審計(jì)工作彰顯重要。但是受編制體制、人員素質(zhì)、工作機(jī)制等因素影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還有一些地方需要進(jìn)一步改進(jìn)和提高，還有一些問題需要進(jìn)一步研究探索。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2013） 18-0000-01

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱。行政事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著社會(huì)管理、執(zhí)法監(jiān)督、組織協(xié)調(diào)國家各項(xiàng)行政事務(wù)、公益事業(yè)的責(zé)任，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化、生態(tài)等方面的有序發(fā)展具有重要意義。作為國家政策的直接貫徹執(zhí)行者，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合理，在一定程度上直接影響政府在社會(huì)公眾心目中的威信，其收入絕大部分為財(cái)政性資金，如果在單位資金使用過程中出現(xiàn)了問題，將影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。近年來，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢見不鮮，經(jīng)濟(jì)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，這些都暴露出單位內(nèi)部控制管理薄弱的缺陷。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位管理機(jī)制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的重要手段，通過審查和評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，進(jìn)而監(jiān)督和促使相關(guān)人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和懲治腐敗，保證單位財(cái)產(chǎn)的安全，對(duì)行政事業(yè)單位提高運(yùn)營效率、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、保障資金安全等方面都具有重要作用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于行政事業(yè)單位極其必要。

二、行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性

近年來，隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度的不斷健全和完善，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制中發(fā)揮著越來越重要的作用，在一定程度上堵塞了財(cái)務(wù)漏洞，防止和減少了違紀(jì)違規(guī)問題和現(xiàn)象的發(fā)生，有效地保證了單位財(cái)產(chǎn)的安全，極大地提高了財(cái)產(chǎn)保值和增值能力。但是受到多方面因素影響，行政事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理上，還存在一定的問題和漏洞。

（1）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是由當(dāng)前財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍現(xiàn)狀決定的。行政事業(yè)單位受編制、人員等因素限制，有的財(cái)務(wù)人員能力不強(qiáng)、素質(zhì)不高，對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)規(guī)定了解不深、掌握不準(zhǔn)，對(duì)上級(jí)精神吃的不透；有的財(cái)務(wù)人員年齡偏大，學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，知識(shí)更新跟不上工作需要；有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心事業(yè)感不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)制度和規(guī)定把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致違反財(cái)務(wù)制度和規(guī)定的行為和現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（2）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是由單位內(nèi)部管理控制制度的現(xiàn)狀決定的。2012年財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，廣大行政事業(yè)單位紛紛實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范。是否設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一直被視為內(nèi)部控制環(huán)境是否完善的重要標(biāo)志。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)薄弱，成為制約內(nèi)部控制建設(shè)的制約因素。

（3）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是保障行政事業(yè)單位健康發(fā)展的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其領(lǐng)導(dǎo)管理制度的監(jiān)督檢查，既能發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理等存在的問題和漏洞，又能對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)糾正，起到監(jiān)督的作用。同時(shí)也可以衡量本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的質(zhì)量情況，為下一步工作做好準(zhǔn)備，保證行政事業(yè)任務(wù)的完成。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位，審計(jì)獨(dú)立性差。部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不很理想，地市級(jí)以下的行政事業(yè)單位設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)配備專職審計(jì)人員的不多，或雖設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻和財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察甚至辦公室合署辦公，嚴(yán)重?fù)p害內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（2）審計(jì)范圍有限，人員素質(zhì)有待提高。從目前行政事業(yè)單位來看，內(nèi)審人員主要是財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢部門人員擔(dān)任，不少人缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技巧，主要從事財(cái)務(wù)方面的審查，很少涉及管理領(lǐng)域，審查范圍有限，不能發(fā)揮審計(jì)的應(yīng)有作用。部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，內(nèi)審人員自身素質(zhì)不高，不及時(shí)提升和學(xué)習(xí)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策和建議

（1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高履職盡責(zé)的本領(lǐng)。作為審計(jì)人員，要把加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)作為自己的第一需要，作為更好履行好職責(zé)的有效途徑，堅(jiān)持不懈。一是加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步堅(jiān)定理想信念。學(xué)習(xí)黨的宗旨、性質(zhì)，學(xué)習(xí)馬克思主義、毛澤東思想、鄧小平理論、三個(gè)代表重要思想和科學(xué)發(fā)展觀的有關(guān)論述，通過學(xué)習(xí)，強(qiáng)化對(duì)黨的宗旨性質(zhì)、路線方針的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步堅(jiān)定理想信念，為更好完成好工作任務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高履行職責(zé)的能力。全面學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面業(yè)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，深入基層進(jìn)行調(diào)查研究，健全完善內(nèi)審工作的制度措施，在制度層面上保證審計(jì)工作的激勵(lì)與約束機(jī)制的落實(shí)。三是加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，進(jìn)一步提高工作質(zhì)量。利用聽專家講課、到基層單位審計(jì)的機(jī)會(huì)，做到邊學(xué)邊干，補(bǔ)充了知識(shí)儲(chǔ)備上的不足，為扎實(shí)做好審計(jì)工作奠定的基礎(chǔ)。（2）認(rèn)真履行職責(zé)，扎實(shí)開展審計(jì)工作。一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部處室和所屬單位的審計(jì)。通過聽取匯報(bào)、召開座談會(huì)、個(gè)別談話及查看會(huì)計(jì)賬簿等方法，分析處室及所屬單位當(dāng)前面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)及存在的問題，形成審計(jì)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要參考依據(jù)。二是要加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)。為防止項(xiàng)目資金被挪用、侵占和擅自改變用途，充分發(fā)揮專項(xiàng)資金的使用效益，重點(diǎn)加大對(duì)資金立項(xiàng)、支出審批及明細(xì)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審查，確保資金專款專用。三是要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)離職、調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)行嚴(yán)格的離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，保證前后任職領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理方面安全銜接，進(jìn)一步促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政。（3）創(chuàng)新方式方法，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。一是針對(duì)每個(gè)單位的不同特點(diǎn)，采取相應(yīng)方式方法進(jìn)行審計(jì)。對(duì)全額事業(yè)單位，重點(diǎn)防范財(cái)政資金的流失和濫用，保證國家資金的正常使用和效益；對(duì)差額事業(yè)單位，重點(diǎn)監(jiān)控收入和支出的合規(guī)性，保證重大投融資行為的合法性，防止國有資產(chǎn)流失，防止損害國家、集體和職工群眾利益，防止重大財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生；對(duì)自籌自支單位，除差額事業(yè)單位重點(diǎn)監(jiān)控的行為外，還要重點(diǎn)監(jiān)督單位資產(chǎn)的保值增值，經(jīng)營活動(dòng)的正當(dāng)合法，財(cái)務(wù)支出的規(guī)范合理，防止職務(wù)侵占和商業(yè)賄賂行為的發(fā)生。

[作者簡介]于靜霞（1973-），女，吉林通化人，吉林工商學(xué)院會(huì)計(jì)分院副教授，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所會(huì)計(jì)學(xué)博士，研究方向：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。