淺談我國民用機場全面預算管理現狀及提升策略

引言：我國民用機場效益增長與民航業的高速發展還存在一定差距。從民用機場業未來發展來看，完善內部控制，提高預算管理水平，仍然是增加效益的重要途徑。通過重點分析民用機場預算管理現狀及不足，提出加強內部控制、戰略管理、績效考核、搭建預算管理系統為重點的策略，從而促進提升我國民用機場全面預算管理水平。

全面預算管理是現代企業經營管理的重要工具之一，持續提高預算管理水平，仍然是我國企業增加效益、提高管理的必由之路。2002 年2 月，我國民用機場逐步由民航局交付地方管理，并走向企業化經營。經過10多年的發展，機場的經營管理能力有了一定進步，但是效益增長與民航業的高速發展還存在一定差距。通過近幾年的實踐，我國民用機場在全面預算管理方面取得了一定進步。

一、我國民用機場全面預算管理現狀

（一）預算管理組織體系尚需進一步完善，各組織需發揮應有的作用

目前，大部分機場已經建立預算管理組織體系，包括預算管理決策機構、預算管理委員會（預算管理辦公室）、預算編制和執行單位。從決策組織、編制實施、分析反饋到考評獎懲，尚缺乏有效的審計監督，造成預算管理各環節中相關制度和程序是否有效執行、是否存在內控風險缺少獨立機構的監控和評價。另外，因預算管理委員會成員對宏觀經濟走勢及波動預測能力不高、各部門信息溝通不到位等原因造成各組織沒有充分發揮應有的作用。

（二）預算目標對戰略目標支持不足，甚至脫節

企業戰略目標為預算管理提供長期發展方向的指導，而預算管理是銜接戰略和戰略執行的工具，是對戰略計劃的具體落實，二者相互促進。

目前我國大部分民用機場戰略對預算的指導性差，預算依據不足，或者戰略制定過高，造成預算管理偏離戰略。導致很多機場在預算編制時，僅以歷史數據和平均數據作為決策依據，沒有將既定的戰略目標分解到年度預算當中。

（三）預算編制不夠細化，編制依據不充分

由于缺乏企業整體戰略目標的指引，造成局部利益和整體利益博弈的情況，財務預算編制缺少業務端的驅動要素，可能造成資源浪費、分配不公，預算管理流于形式，與實際脫節。這是目前我國機場預算管理中較為薄弱的地方。另外成本費用預算管控精細度不足，預算沒有匹配到具體業務，固定成本與變動成本難以科學劃分，直接影響成本管控的精細程度。

（四）激勵和考評機制有待提升

目前部分機場仍未建立起一套完整、科學的全面預算考核評價體系，僅以預算執行情況作為年終考核目標，與企業發展戰略不能很好的結合，預算考核缺乏科學性和實效性。另外預算考核不夠嚴格，考核時往往要剔除特別原因的影響，導致年初的預算目標已經失去嚴肅性。

（五）信息系統有待進一步整合

目前我國大部分機場預算編制中仍使用簡單軟件和Excel電子表格等工具，對經營數據分析與調整能力不足。在預算的執行過程中，在沒有專業信息化工具支持，手工提取、匯總數據工作非常繁重。另外預算分析的周期很長，使得滾動預算調整成為空談。

二、我國民用機場全面預算管理的提升策略

針對民用機場全面預算管理中存在的不足，需要搭建以戰略為導向、流程為主線，業務驅動為前提，預算和預測分析為工具的全面預算管理體系，從而建立起“戰略-計劃-預算-控制-分析的完整閉環，以支持戰略目標實現。具體策略包括：

1、常設戰略發展部門，讓戰略目標在預算管理工作中真正發揮其引領作用；完善預算管理鏈條，發揮審計監督部門職能，進而充分發揮全面預算管理組織體系中各機構應有的職能。

2、加強預算編制基礎工作，確保預算編制以可靠、詳實、完整的基礎數據為依據。

3、拓寬成本定額管理，加強成本管控，充分分析剛性成本與變動成本，嘗試推進各業務板塊獨立核算，促進各項收入和直接成本進行合理分攤。

4、嚴格考核制度，完善考評體系。在編制環節用戰略做指引、用標桿做評判、確保預算目標科學合理。建立行業標桿管理平臺，找出關鍵指標的平均水平和先進水平，評判企業上報預算是否達到了應有的運營水平和盈利能力，避免僅用歷史數據和人為經驗判斷的弊端。

5、通過建立預算管理信息系統，厘清機場資源、收入與成本的變動關系，將預算系統與會計核算系統、資金系統等實現信息共享，進而促進資源的有效分配和戰略規劃的落地。

綜上所述，與其他行業相比，機場行業特殊壟斷地位和國企背景造成效益管理能力整體較差，需持續加強內部控制管理、戰略管理、績效考核、信息系統管理，從而促進提升民用機場全面預算管理水平。

參考文獻

[1]鄒忠偉《機場公司全面預算管理的挑戰與對策》.[J]中國民用航空財經版，2012（1）：8-12.

[2]關于進一步深化中央企業全面預算管理工作的通知，國資發評價〔2011〕167號.

[3]李明，全面預算管理，中信出版社2011年6月出版.

[4][朱慧，《我國民用機場預算管理探討》[J]財會月刊，2008（3）.

（作者單位：北京首都國際機場股份有限公司）