淺談企業銀行存款財務內部控制制度的建立

引言：財務內部控制制度是企業順利進行財務管理的根本，銀行存款作為企業貨幣資金的重要組成部分，其內部控制制度更應該全面具體，得到企業的重視，企業應該建立科學的銀行存款內部控制制度.文章分析了企業銀行存款內部控制常見的問題，提出銀行存款內部控制制度建立時應該重點關注會計出納權責相分離，及時記錄銀行存款收入和支出，妥善管理票據和規范網銀操作幾方面，由此以制度制約相關人員的行為，從而提高企業銀行存款管理效率。

1.建立完善銀行存款財務內部控制制度的意義

企業的內部控制制度是由內部管理控制制度和內部財務控制制度組成的。企業財務內部控制是指企業為了實現財務經營管理目標而制訂和實施的一系列具有控制職能的辦法，措施和程序[1]。財務問題決定著企業的生存和發展，企業財務內部控制制度是企業的靈魂所在，它為企業經營中的財務管理活動中提供了十分重要的指引作用。企業應該遵循合法性，整體性，針對性，一貫性，適應性，經濟性，發展性的原則建立完善的財務內部控制制度以提高企業的經營管理效率，增強企業的核心競爭力。銀行存款是企業存放在銀行或者其他金融機構的一項重要貨幣資金，具有很強的流動性，它存在于企業采購，銷售等各個環節中，其重要性猶如企業的血脈，是企業可持續經營的保證。銀行存款內部控制制度的建立是企業財務管理活動中的的重要方面，是管理好銀行存款的根本，完善的銀行存款內部控制制度有助于規范企業的銀行存款管理，有效防止各種損害企業正常經營活動的行為產生，加強了企業流動資金管理，加快流動資金運轉速度，提高資金使用效率，有利于企業的可持續發展。

2.企業銀行存款的內部控制常見問題

2.1出納與會計職責混淆不清

很多小企業在實際操作中忽視不相容職務相分離的原則，會計與出納的工作界限不清，因為人員緊缺而出現對所有業務完全由一人辦理的現象，銀行存款的收付及保管并未嚴格按照只能由出納人員經辦的原則進行，出納人員越職負責銀行存款的總分類賬的登記工作，出納人員與銀行存款審批人員職責未完全分離，審批制度并不嚴格，出納負責銀行存款的收付同時卻保管控制銀行存款收支的專用印章，出納人員與銀行存款的稽核人員、會計檔案保管人員的職責界限不清等種種現象都嚴重影響了企業銀行存款的管理。

2.2銀行存款的收入和支出管理不嚴格

銀行存款賬戶的開設和終止有時缺乏完整的批準手續，對銀行賬戶管理疏忽，產生一個企業開立多個賬戶，相關人員以私人名義開戶侵吞資金的現象。企業和銀行之間，企業與客戶之間有時并未保證定期對賬，使銀行存款失去了安全性。會計人員在銀行自行提現后，修改銀行對賬單上的金額，使其與銀行存款日記賬上的金額一致。工作人員收到支票貨款不能按照規定時間存到銀行。

2.3票據管理不善

票據是支付結算的重要憑證，其中支票的管理尤為重要，有的企業支票并不由出納統一保管，支票損毀的情況時有發生。支票領取也欠缺統一的程序，出現支票帳實不符的情況。會計人員將收到的轉賬支票銀行本票等票據擅自背書轉讓給企業之外的單位，把公有財產據為己有。票據領取后丟失的責任歸屬不清，導致不必要的爭執。企業會計人員不顧法律約束將支票借給他人用于結算，以此為自己謀取利益。

2.4網銀操作不規范

隨著科技的進步，網絡銀行已經成為很多企業進行資金結算的必要手段，它的方便快捷高效可靠使其越來越受到青睞，但有利必有弊，企業在使用網絡銀行時仍然面臨著很高的風險，如網上交易資金轉移中可能涉及嚴重的操作風險和潛在債務、消費者權益保護的問題等。同時對操作人員的素質也有更高的要求。有些企業網銀的操作缺乏必要的審批和審核，這些都無疑增加了銀行存款信息失真的風險。

3.建立完善銀行存款內部控制制度的重點

企業銀行存款內部控制存在以上問題的原因主要在于我國財務內部控制制度發展還不是十分完善，很多企業不建立內部控制制度或者即使建立了內部控制制度在企業上下也沒有得到很好的貫徹實施。在很多企業銀行存款內部控制的建立中忽視了內部控制的要點，使內部控制制度不能發揮實際的作用。

3.1明確分離出納與會計職責

出納負責銀行存款收入和支出的實際操作，及時記錄支票等票據的收支，保證該記錄的完整與正確性，連續性。保存好銀行匯款單據，當持票人持有匯票向開戶行提示付款時，及時將資金解付。出納還應負責登記銀行存款日記帳。出納應每天查詢各個銀行存款余額，確保各銀行資金合理，正常運轉，防止透支，并每日報送財務經理資金收支報告。會計每月應編制銀行余額調節表，提示出納應調整的未達帳項。在日常工作中監督，指導出納的具體工作。每月結賬后規定時間內會計應出具銀行存款余額調節表，對于各未達賬項查明原因，及時清理，對出現金額較大又無合理解釋原因的未達賬項應該通知財務經理。

3.2銀行票據的收入和銀行存款的支出

收到支票貨款應該及時存入銀行，企業應該規定收到支票后存入支票的期限。銀行返回單據時應同所收到的異地匯款銀行回單統一妥善保管并及時登記總收入明細表并及時填制收入日報，經過部門經理審核后報相關部門。收到非業務往來款項時，出納應及時向有關人員咨詢，查實并通知會計，保證合理沖銷相應會計科目。銀行委托收款，出納應及時向銀行索取委托收款單據，送交會計人員處，確保會計記帳準確及時。

3.3票據的管理

3.3.1支票的管理。所有空白支票應由出納統一妥善保管并放在現金保險柜內，不得使空白支票上出現污漬或者折痕。

3.3.2支票的領取

申請人在領取支票，匯票時，應該在“支票登記簿”上詳細登記并在請款單上簽字。在未交回發票注銷前，領用人對票據負有直接經濟責任。簽發后的票據，使用人不得自行涂改。根據申請日期已辦理的支票，匯票，出納應該通知申請人在票據開出規定期限內領取，如超過申請辦理日期規定期限申請人仍不領取，出納在與申請部門核實后，經財務經理批準才可以進行作廢處理。出納有責任提醒領取人支票的有限時間，支票不得折疊等注意事項。票據的領用人須在票據簽發后規定日期內將相關發票交至財務報銷，保證發票金額與簽發票據的金額一致，對限額支票應與銀行聯系取得限額支票的實際支出金額，并保發票金額與實際支出金額一致。支票的申請人由于任何原因更換支票時，出納應在見到原作廢支票后，開具同原支票同一銀行的支票，原作廢支票應在票面上留下“作廢”字樣，并且在“支票登記簿”中注明。

3.3.3票據的開具

申請人應在申請中注明付款方式如支票，匯票，電匯并提前通知出納。辦理匯票或匯款的申請必須注明收款人名稱及相關銀行帳號。開具支票時，應根據銀行規定打印日期和金額。限額支票由于無法控制實際結算金額應在支票小寫金額處就申請金額前一位封“￥”，不得簽發空白支票。

3.3.4票據的保管

所有的票據出納應妥善放置，并保證一旦離開座位即對辦公桌上鎖。除出納外任何人不得接觸支票，一旦發現票據丟失，其后果由領用人承擔。如發現票據遺失，應立即通知財務部門，由財務部安排銀行的票據掛失，票據丟失帶來的后果由領用人承擔。票據發生退票時，出納應確認匯出款項確已退回收至本公司帳戶內，然后才可以進行重新匯款。

3.3.4網銀操作

出納每日根據批準的資金支出計劃和已經按照授權審批程序完成審批的付款申請，在網上資金平臺上做付款申請的操作。公司財務經理在對付款申請和付款計劃進行審核后，在網上資金平臺上進行資金支付的批準的操作。出納負責將相關的電子付款的銀行單據打印出來，附在付款申請的后面。

4.總結

企業通過建立健全的銀行存款內部控制制度可以維護企業資產的完整，保證會計信息和財務活動合理合法，實現經營目標[2]。可以有效的降低銀行存款發生舞弊的風險，有助于企業實現現代化管理，提高企業的財務管理水平，保證企業財務信息的真實可靠，企業要重視銀行存款內部控制制度的建立，要根據自身的經營情況和發展特點有針對性的制訂有效的制度，保證與企業的戰略目標相一致，使企業更好的持續經營。

參考文獻

[1]林志建，張力于.企業財務內部控制制度的建立和完善[J].現代物業.現代經濟，2012.11（6）：82.

[2]申穩穩，李華.企業貨幣資金內部控制研究[J].山東財政學院學報，2009.（1）：65.

（作者單位：丹東國資化學纖維有限公司）