如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作

引言：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善《企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的逐步頒布實(shí)施，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)、投資者以及社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了更新更高的要求，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的要求成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的一個(gè)重要課題。本文從分析財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義入手，對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的原則和方法進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述。

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義

1）有利于國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。《公司法》《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的規(guī)章制度是國(guó)家為規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的基本法規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算必須遵循的基本原則。那么作為企業(yè)，如何做到既不違反國(guó)家法律法規(guī)，又使自身的會(huì)計(jì)行為滿足企業(yè)管理的需要，這就要求企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，使國(guó)家法律法規(guī)與企業(yè)特點(diǎn)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，可以說(shuō)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度既是貫徹落實(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的需要，也是加強(qiáng)企業(yè)管理，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)要求。

2）能夠?yàn)闀?huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作涉及各方的利益，必須依法進(jìn)行。一些企業(yè)違法違規(guī)案件的發(fā)生，大都與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全息息相關(guān)，不僅損害了國(guó)家和社會(huì)公眾利益，也對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為制度化、規(guī)范化，這是保證企業(yè)貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要手段之一。

3）有利于加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。建立并實(shí)施規(guī)范的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)行為始終處于規(guī)范化、程序化的軌道，使財(cái)務(wù)管理工作更好地參與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，使會(huì)計(jì)工作滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，無(wú)論對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益都有著不可替代的重要作用。

2.實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本原則

實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，必須在遵循國(guó)家法律法規(guī)的前提下，堅(jiān)持以下原則：1）合法性原則。依法辦事是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原則，也是制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的首要原則。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家賦予了企業(yè)更大的理財(cái)自主權(quán)，但并不是說(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為就可以隨意進(jìn)行，法律法規(guī)同時(shí)還明確了一些必須遵循的原則，因此，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，必須建立在合法的基礎(chǔ)之上。2）適用性原則。各個(gè)企業(yè)的管理體制、運(yùn)行機(jī)制不同，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求也不同，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際和特點(diǎn)，不能生搬硬套教科書(shū)或其他單位的模式，必須結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際和特點(diǎn)，必須具備較強(qiáng)的針對(duì)性。3）規(guī)范性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)對(duì)本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，既要符合并體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本原理和方法，又要涵蓋經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，不能顧此失彼。4）科學(xué)性原則。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)建立在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，要便于操作和執(zhí)行，并應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期、不同發(fā)展階段的工作重心不斷調(diào)整和完善。

3.利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控的措施

3.1事前控制

通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行事前控制最大的好處是可以增加控制的客觀性，克服控制過(guò)程中的人情障礙，保證相關(guān)政策得到嚴(yán)格的執(zhí)行。在系統(tǒng)中主要可采取以下預(yù)防措施。

（1）預(yù)算控制。將企業(yè)的整體目標(biāo)分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或責(zé)任人。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較。

（2）授權(quán)控制。根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每個(gè)員工對(duì)系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對(duì)信息的查詢范圍。系統(tǒng)將保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。

3.2事中控制

主要是對(duì)操作程序進(jìn)行控制。通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行事中控制，可以有效控制在制度執(zhí)行過(guò)程中，人為因素帶來(lái)的各種隨意性、欺騙性，提高內(nèi)控的穩(wěn)定性、可靠性。通過(guò)系統(tǒng)可以進(jìn)行以下程序控制。

（1）基本檔案設(shè)置。通過(guò)設(shè)置一套名稱準(zhǔn)備、內(nèi)容完整、歸類繁簡(jiǎn)適度的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的組織機(jī)構(gòu)、人員信息、客商信息，設(shè)置統(tǒng)一的存貨信息、項(xiàng)目信息，規(guī)范會(huì)計(jì)核算過(guò)程，即方便監(jiān)督管理又利于信息的準(zhǔn)確提取。尤其是對(duì)于地理分布遼闊、分子機(jī)構(gòu)多的企業(yè)，可以有效提高工作效率，加強(qiáng)工作質(zhì)量。

（2）憑證模板定義。通過(guò)設(shè)置憑證模板，如總賬經(jīng)常性憑證、公式型總賬經(jīng)常性憑證、框架型總賬經(jīng)常性憑證，可以對(duì)經(jīng)常發(fā)生的某一業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目、取數(shù)公式等進(jìn)行定義，待使用時(shí)不必逐項(xiàng)錄入，而是采取運(yùn)行模板的方式由系統(tǒng)自動(dòng)生成所需的會(huì)計(jì)憑證，這樣可以很好的避免手工操作的失誤。

（3）固定資產(chǎn)等管理。由系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)置的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)完成折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等工作，可以杜絕利用相關(guān)政策和手段人為調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)報(bào)表：利用取數(shù)公式，直接根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿生成會(huì)計(jì)報(bào)表，保證報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、高效、準(zhǔn)確。

3.3事后控制

通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行事后控制可以確保檢查報(bào)告的客觀性、可靠性，提高檢查效率、降低檢查成本，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及制度執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)偏差。在系統(tǒng)中主要可采取以下檢查措施。

（1）數(shù)據(jù)核對(duì)。系統(tǒng)可自動(dòng)核對(duì)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系，并把異常情況及時(shí)提交給相關(guān)的監(jiān)控部門(mén)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并轉(zhuǎn)化成具體的控制項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。系統(tǒng)可定期搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，還原成企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（3）檢查計(jì)劃完成情況。系統(tǒng)可定期將企業(yè)的實(shí)際績(jī)效與計(jì)劃目標(biāo)相比較，分析各項(xiàng)具體工作的進(jìn)展情況及其變動(dòng)趨勢(shì)是否符合要求。

（4）檢查制度執(zhí)行情況。通過(guò)搜集整理員工的日常操作，系統(tǒng)可定期分析員工的工作內(nèi)容及行為方式是否合乎規(guī)范。

結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國(guó)的企業(yè)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。建立良好的內(nèi)部控制制度將有助于我國(guó)企業(yè)在未來(lái)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，如何增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。

（作者單位：南京市江寧區(qū)城建園林工程有限公司）