政府自律才有企業內控

如果參照歐美成熟市場的內控水平給國內企業整體打分的話，可能我們的內控水平還是處于初級階段，整體上還是不太合格的。這主要有三個方面的原因。

商業環境、商業文化不規范。中國很多企業的交易是關系型交易，很多交易本身就不太規范。不像美國公司比較依賴合約，依賴市場和法律機制。

政府行為不規范。政府行為也是商業環境的一部分，會影響企業的行為。中國目前的政府行為、企業經商所面臨的政策環境等，不完全是市場化的行為。有很多企業需要和政府打交道，有些政商關系比較密切，還有一些企業可能會利用政府的關系去尋租，在這個過程中有很多灰色和不規范的地帶。從這個角度講，公司的管理層在最重要的事情上，行為都很難規范起來。

公司治理水平不足。財政部的內控規范本身非常詳細、非常好，借鑒了美國薩班斯法案和國際上的一些做法。有些企業可能有動力去實施，那些規范對其很有幫助。但未必所有企業都有動力實施，這與企業的公司治理情況有關。如果公司治理不好的話，企業就沒有動力規范自身的行為。事實上對一些企業而言，如果按照財政部的要求來做，很多事情做不了。

改善企業的內控，需要從幾個方面著手。

首先，凈化商業大環境。提高企業內控的整體水平，需要政府首先規范好自身的行為。在一個商業環境不太好的環境里，企業一定是不太規范的，社會上不規范的行為比如灰色交易太多的話，企業的內控也很難好起來。如果整個社會的誠信規范意識差，投機氣氛比較重，企業很多的交易，內部的管理是很難規范的。說到底，大環境非常重要，大環境建設不僅需要企業去推動，還需要政府在法律規范、行為規范方面完善。很多中國企業不重視內控，是因為商業文化和商業模式還沒有發展到成熟市場那一步。

其次，企業自身完善治理。在不規范的環境里，其實還是有些企業是規范的。有一部分企業其實還是挺國際化、挺規范的，比如有些比較優秀的民營企業甚至是國有企業。只要內控能夠幫助其實現公司價值，有些企業還是有動力去推動的。一家企業如果內控不規范，是很難在國際上有競爭力的。

在一個好的環境里，一個內控好的企業，是有長期價值的，會更容易勝出，不容易出問題，相對來說，公司的風險可以降得很低。所以同樣的盈利能力下，在股票市場上定價也會更高。但是一家內控好的企業在一個差的環境下，可能就面臨兩難的困境。比如說，中國很多企業偷稅漏稅，內控好的企業就要考慮到底要不要這樣做，別人去做，自己不這樣做，自己可能就會失去競爭力了，這是非常現實的問題。

例如，外資企業來到中國后，看到中國的企業有很多的方法來逃稅、避稅，那么外資企業敢不敢也這樣做呢？如果按照其全球規范的話，是不能這樣做的，但是如果不做的話，其競爭力就會明顯的下降。雖然其產品質量是高的，但是其成本高，別的納稅少的企業可以定價很低。

在一個不好的環境里，內控差的企業反而更有可能勝出。因為內控差的企業什么都敢做，什么都能做，敢于冒險，敢于游走在灰色地帶，在一定的時期內，這樣做的企業反而可能是更有競爭力的。

所以，誠信和規范的商業大環境非常重要，沒有一個好的大環境，企業也沒有太多動力去加強內控，把自己的手腳綁起來。中國企業整體的內控水平，既取決于企業自身的努力，更有賴于商業環境和政府行為的規范化。