建立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)的探討

【摘 要】 建設(shè)項(xiàng)目在我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用，建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，從單一的結(jié)算審核逐步發(fā)展到全過(guò)程跟蹤審計(jì)。開(kāi)發(fā)和使用跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)有助于優(yōu)化審計(jì)手段，以達(dá)到科學(xué)高效、公開(kāi)透明所需的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。要建立跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，必須非常明確建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程，將信息化和審計(jì)職能有機(jī)結(jié)合，將辦公自動(dòng)化與審計(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮先進(jìn)技術(shù)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息全覆蓋。

【關(guān)鍵詞】 政府投資項(xiàng)目； 跟蹤審計(jì)； 信息系統(tǒng)

在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展中，政府投資建設(shè)項(xiàng)目突顯其重要的地位，審計(jì)作為一種手段可以有效地監(jiān)督使用建設(shè)資金。審計(jì)手段根據(jù)建設(shè)情況不斷地改進(jìn)，跟蹤審計(jì)成為一種較新的審計(jì)模式，結(jié)合工程審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，建立跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)，將基礎(chǔ)的原始資料通過(guò)電子信息按照審計(jì)的要求實(shí)時(shí)反饋審計(jì)信息，是審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步。

一、建立項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)思

跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)建立的目的是使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)信息全面覆蓋，采取先進(jìn)的技術(shù)手段，將工程文件傳輸和文件管理在信息網(wǎng)絡(luò)化中得到信息交換，從而科學(xué)地履行審計(jì)職能。

（一）系統(tǒng)構(gòu)成

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及到的被審單位主要有建設(shè)單位、施工單位以及設(shè)計(jì)單位。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容主要包括建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資效益審計(jì)及項(xiàng)目管理審計(jì)，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求及內(nèi)在聯(lián)系，整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程圖如圖1所示。在圖1的作業(yè)流程中，具體審計(jì)操作系統(tǒng)的主要功能描述如表1。

（二）系統(tǒng)功能要求

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)的目的是提高工作效率，加強(qiáng)信息溝通，增強(qiáng)審計(jì)透明程度，保證審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的功能有以下幾方面的要求。

1.建立數(shù)據(jù)庫(kù)

建立數(shù)據(jù)庫(kù)目的是使審計(jì)組能夠快速瀏覽到各跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)的原始資料，原始資料在建設(shè)項(xiàng)目所有參與方約定的規(guī)則下進(jìn)行符合性測(cè)試，使資料在最初送審階段得到有效控制，以便有針對(duì)性地提出指導(dǎo)性決策。

2.建立預(yù)警系統(tǒng)

在跟蹤審計(jì)的流程里，設(shè)立審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)制定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，在所有送審的工程資料里，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大的內(nèi)容，比如相關(guān)設(shè)計(jì)變更、材料變更等容易改變投資和引起糾紛的內(nèi)容作為預(yù)警點(diǎn)，反饋到各個(gè)審計(jì)執(zhí)行系統(tǒng)，在各個(gè)系統(tǒng)中根據(jù)審計(jì)判斷考慮風(fēng)險(xiǎn)因素做出審計(jì)報(bào)告。

3.信息的發(fā)布與安全保密

在建設(shè)過(guò)程中建立信息平臺(tái)，可以讓參建方之間進(jìn)行信息交流，通過(guò)這個(gè)平臺(tái)交互查詢(xún)，審計(jì)操作實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)信息發(fā)布。由于使用信息系統(tǒng)的用戶(hù)較多，涉及多方工作人員，基于網(wǎng)絡(luò)管理的復(fù)雜性，不可忽視的是系統(tǒng)存在著安全威脅和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在建設(shè)過(guò)程中難免出現(xiàn)需要保密的財(cái)經(jīng)信息，更需要防止黑客的蓄意破壞，在這個(gè)平臺(tái)里安全保障和權(quán)限設(shè)置是不可或缺且十分重要的。

二、信息系統(tǒng)建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）信息系統(tǒng)建立是審計(jì)技術(shù)的革命

傳統(tǒng)的工程審計(jì)不利用信息系統(tǒng)，采用人工操作的審計(jì)方式，而信息的電算化使審計(jì)工作中的抽樣、核對(duì)、分析、計(jì)算都比人工操作更全面和精確。使用審計(jì)信息系統(tǒng)還可以同時(shí)顯示財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)抽樣與經(jīng)濟(jì)效益等情況，擴(kuò)大了審計(jì)范圍，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。然而，在計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)發(fā)展迅速的情況下，計(jì)算機(jī)執(zhí)行的各種操作和處理成為了新的難題，如何科學(xué)地在計(jì)算機(jī)程序中嵌入審計(jì)程序，是審計(jì)信息化的關(guān)鍵所在。

（二）審計(jì)報(bào)告形式與內(nèi)容的變革

傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)的項(xiàng)目做出經(jīng)濟(jì)信息反映和客觀審計(jì)意見(jiàn)，在信息系統(tǒng)建立的情況下，就地審計(jì)、定期審計(jì)將轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)，各種階段性審計(jì)將轉(zhuǎn)變成在線審計(jì)，隨著審計(jì)方式的變化，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與形式也相應(yīng)轉(zhuǎn)變。審計(jì)師不僅對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況、財(cái)務(wù)狀況、效益狀況作評(píng)價(jià)，還要對(duì)整個(gè)系統(tǒng)設(shè)置進(jìn)行說(shuō)明和發(fā)表意見(jiàn)，這對(duì)審計(jì)工作是一種挑戰(zhàn)。

（三）促進(jìn)審計(jì)公開(kāi)透明

審計(jì)公告是審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，目前國(guó)內(nèi)的審計(jì)公告比較局限，只有少量的審計(jì)信息可以公布，公眾對(duì)整個(gè)投資項(xiàng)目的過(guò)程完全不了解，大量的審計(jì)成果都是不能在公眾面前體現(xiàn)其價(jià)值的。使用信息系統(tǒng)，將投資建設(shè)項(xiàng)目的程序、進(jìn)展、結(jié)果完整地匯報(bào)總結(jié)，不僅提高了公眾的知情權(quán)，還可以規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)水平，最重要的是可以促使被審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)審計(jì)決定，從而向社會(huì)提供全面詳實(shí)的信息，增強(qiáng)全民的法制觀念，提高公眾監(jiān)督的意識(shí)和水平。

（四）提高審計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)

在審計(jì)信息化的環(huán)境下，審計(jì)從業(yè)人員必須了解和審查計(jì)算機(jī)功能設(shè)置，以明確在整體模式下處理事物的合法性、合規(guī)性和完整性。建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)突破了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，需要相關(guān)工程技術(shù)支持，在信息系統(tǒng)下還需要審計(jì)人員掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)，結(jié)合財(cái)政法規(guī)、建設(shè)法律、財(cái)務(wù)計(jì)算規(guī)則、工程造價(jià)計(jì)算等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)審計(jì)從業(yè)人員提出了新要求。

三、總結(jié)

跟蹤審計(jì)本身的特點(diǎn)就是動(dòng)態(tài)審計(jì)，建立政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)的目的是希望建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，更好地實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，降低各個(gè)參建單位的資料收集、匯報(bào)、計(jì)算的復(fù)雜程度，同時(shí)為審計(jì)工作創(chuàng)造科學(xué)管理的平臺(tái)，創(chuàng)建最佳的數(shù)據(jù)分析和決策支持系統(tǒng)。

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是一種審計(jì)手段，目的是實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建。一方面要按照客戶(hù)的要求，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的設(shè)計(jì)；另一方面需要項(xiàng)目本身具有一定信息化水平，眾多的參建方能夠統(tǒng)一各種項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)形式，同時(shí)還要有相當(dāng)?shù)木W(wǎng)絡(luò)安全條件。如何對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中海量的數(shù)據(jù)、復(fù)雜的資金流動(dòng)按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)去分析，進(jìn)行客觀有效的審計(jì)評(píng)價(jià)，從而減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，是設(shè)計(jì)和建立建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)需要專(zhuān)業(yè)人員考慮的。由此可見(jiàn)技術(shù)的發(fā)展都是需要人思維的外化，使用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以協(xié)助和促進(jìn)工作而非替代人的作用。

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