試論中小企業內部控制制度建設

[摘要]隨著我國經濟的快速發展，中小企業在我國市場經濟中所占的地位也在不斷的上升，但是也出現了企業內部制度不夠健全或控制制度存在缺陷的問題，這些問題直接關系到企業的成敗，甚至導致企業破產。因此，必須充分了解企業內部控制制度的現狀，并對出現的一些問題進行全面的分析，采取有效的措施進行治理，不斷完善和建立中小企業的內部控制制度，更好地促進中小企業健康、穩定、持續的發展。

[關鍵詞]中小企業；內部控制制度；治理；完善

[中圖分類號]F273[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）22-0043-02

1前言

近些年來，隨著經濟社會的快速發展，中小企業的發展隊伍也在不斷地擴大，并促進了國家經濟的發展，有效地緩解了國家的就業壓力。然而由于企業內部制度不夠健全或控制制度存在缺陷的問題，將會直接關系到企業的成敗，甚至導致企業破產。因此，加強企業內部控制制度建設，已經成為中小企業快速發展中不可忽視的問題之一。

中小企業內部控制制度主要是為了有效地保證經濟資源的完整和安全、保證會計信息真實可靠、防范管理中存在的漏洞，不斷完善和提高企業的控制制度。中小企業內部控制制度的根本目的是加強企業管理，促進企業效益的不斷提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基礎是企業內部分工。然而，大部分中小企業內部控制制度問題比較嚴重，將會嚴重阻礙中小企業經濟效益的提高，影響企業的健康發展。本文將會針對中小企業內部存在的制度問題和現狀進行分析，并提出一些有效的解決辦法，更好的促進企業內部控制制度的發展和完善，促進企業健康、快速的發展。

2中小企業內部控制制度的現狀

我國的中小企業由于員工比較少、產業規模有限、有些員工又是身兼數職、職權劃分不明確、企業資金薄弱等因素，導致企業內部控制制度缺乏完善，企業的管理出現混亂，增加了企業經營的風險，嚴重制約著企業的發展。

2.1企業內部控制制度不健全

我國的部分中小企業雖然存在內部控制制度，但是還不是很全面，不能很好地滲透到企業的各個環節和各個領域，也不能有效的覆蓋到企業的所有員工，因此，導致企業內部出現混亂，嚴重影響企業的健康發展。有些企業經常會出現偽造會計數據、隱瞞收入、設置“小金庫”、虛報利潤、逃避稅收等，上述的各種現象都是由于企業內部控制制度不健全導致的。

2.2企業工作人員能力不足

企業工作人員是企業得以構成的重要組成部分，是企業內部控制制度的執行者。但是，部分企業的員工能力有限，而且其職業道德水平和員工素質參差不齊，他們對內部控制制度的認識程度不同，甚至存在一定的偏差。近年來，雖然我國對財會人員進行了思想教育，但是一些員工沒有受到過專業的培訓，其業務能力還是跟不上，更不用說實施企業內部控制制度。部分企業的員工、領導干部經常會大肆侵吞企業財產、收受賄賂甚至占有企業的資產，這些現象都會給企業帶來無法挽回的損失。

一些中小企業他們采用“家族式”的管理方式，主要部門的負責人往往是由領導信任的人員或自己的親屬來擔任，他們中的很多人對自己的工作情況不了解，缺乏一定的專業能力。還有就是一些人才不愿意進入這些中小企業，進一步造成企業內部人員的工作能力不足。

2.3中小企業對內部控制制度認識不全面

中小企業內部控制制度與企業的規章制度、企業組織計劃和企業內部的管理還是有區別的。企業內部控制制度得到有效實施的關鍵還是在企業內部的經理和員工對其認識的程度。目前，大多數企業內部的員工和管理人員對控制制度的認識還存在一定的缺陷，未能準確地認識到內部控制制度在企業發展中的地位，最終導致企業控制制度的設想還停在內部會計的控制上，認為財務人員是企業內部管理的主要成員，缺乏對其全面的認識。

2.4對資產管理控制缺乏有效性

部分中小企業對內部控制制度認識不徹底，導致在企業的資產管理中存在很多的弊病，主要有以下幾個方面：

（1）對企業的現金管理不夠嚴格，出現資金不足或閑置的現象。一些企業認為資金越多越好，最終造成大量的資金出現閑置；一些企業對資金的使用缺少計劃，未能合理的安排資金的使用，最終陷入資金財務困難。

（2）企業沒有按照規章制度建立嚴格的賒銷政策，且缺乏有效的催收措施，從而造成大量的應收賬款不能得到及時回收，導致呆賬現象出現。

（3）有些企業過多的注重錢財，導致企業資產流失嚴重。一些企業的領導者，對企業的固定資產、半成品和原材料等的管理不到位，且出現了問題也沒有人及時去追究，最終造成了資產大部分被浪費。

大部分中小企業在企業的經營活動上缺乏合法性、合規性和有效性，不能很好地貫徹國家的規章制度。

2.5中小企業的風險意識較差

隨著我國經濟的發展，為了保證企業能更好地適應經濟發展的速度，企業的風險意識必須貫穿企業發展的始終。然而，我國的不少中小企業并沒有及時地認識到風險意識的重要性，并沒有感覺到企業發展危機的到來。有些企業的管理者對經營風險的概念認識不足，缺乏一定的風險防范管理機制。在很多的時候，他們是企業發展的決策者，不能代表多數人的意見，更沒有全面的考慮和衡量企業的危機、風險和得失等方面，他們更多的是關注企業的盈利和企業的發展，而沒有以長遠的眼光看待企業的發展，這是造成不少企業不能長久的原因所在。

3強化中小企業內部控制制度的建設

中小企業內部控制制度的建設不僅涉及會計，而且貫穿著企業生成建設的全過程，主要包括采購、銷售、成產經營、研究開發和財務管理等各個方面。因此，加強企業內部控制制度管理非常重要。

3.1不斷提高員工的專業素質

要想企業在競爭中得到發展，就必須要嚴格控制中小企業的用人和招聘制度，本著“以人為本”，堅決杜絕“關系戶”，并建立健全的企業員工培訓課程，不斷豐富和完善員工的專業素質。還要定期對員工進行專業考核，采取表彰、升級、批評、降級，甚至解雇等一系列的約束和激勵措施。爭取將那些優秀的人才留在中小企業，為促進中小企業的發展做貢獻。

3.2提高中小企業管理者的管理水平

企業的管理者一般決定著企業的發展方向，決定著企業內部控制制度的建設，因此提高企業管理者的管理思想和管理水平，使他們充分地認識到加強企業內部控制制度建設的必要性和重要性，更好地發揮企業控制制度的關鍵性。要讓中小企業的管理者明白，正是這些控制制度才會對企業的管理者多一份約束、多一份謹慎、少一份風險，保證企業有效的實現其目標。

3.3劃分權責關系，明確崗位制度

中小企業因為資金有限，一般聘用的員工數量較少，企業為了能夠運行，不得不讓每個員工承擔好幾項工作，企業又沒有相應的規章制度來規范員工的行為，因此經常會出現一些越級匯報或越級指揮的情況發生，嚴重阻礙了企業的健康發展。所以，企業要建立一個明確的崗位制度，將那些沒有關系的職務分開，并不斷強化企業的管理制度，促進企業的發展。

3.4加強企業內部監督制度

企業內部監督制度是通過對企業內部員工進行監督和評價，有助于企業的領導者完成企業的管理。中小企業內部的監督不僅可以通過單獨的、個別的監督來實現，而且也可以通過持續的、日常的監督活動來完成。企業內部可以不設立專門的監督機構，但是對于企業內部一些重要的記錄和工作，還需要由專業人員對其進行嚴格的核對，對發現的漏洞和錯誤，要及時地提出相應的意見和建議，不斷促進企業內部控制制度的完善。

3.5對企業實施全面的風險管理

相對于大型企業來說，中小企業缺乏一定的風險意識，并且相應的風險管理也不規范。必須對企業中可能出現的風險進行事前防范，對已經出現的風險要采取有效的措施進行處理。中小企業發展過程中，存在著各式各樣的風險類型，主要包括投資，融資困難、缺少一定的競爭優勢、新員工缺乏勝任能力、出現決策失誤時無力應對、人才和核心技術流失等多方面的風險。對于不同的風險，要采取相應的風險處理方法，對風險進行及時、有效的處理。在解決風險時，一般可以采用的應對方法主要有分散風險、避免風險、控制風險、分擔風險和轉移風險等，主要目的是盡最大可能降低風險給企業造成的損失。

4結論

綜上所述，在我國市場經濟不斷發展和完善的今天，中小企業逐漸成為促進我國經濟發展的主力軍，其有著不可預料的發展潛力和旺盛的生命力。中小企業內部控制制度的建立和完善可以更好地促進企業的發展。然而，大部分中小企業內部的控制制度不夠健全，因此，我們要針對具體的情況，采取有效的措施進行治理，更好的保證中小企業在我國市場經濟中健康發展。

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