企業內部控制的現狀與存在問題研究

摘要：近年來，雖然我國經濟持續增長，但是企業所面臨的各項風險并未下降，尤其企業會計信息失真事件層出不窮。由美國次貸危機所引發的全球金融危機，更能反映出部分企業的內部控制薄弱，所以建立并完善企業內部控制制度變得十分嚴峻。本文探討了當前企業內部控制存在的一些問題，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：內部控制；現狀；存在問題；對策措施

一、引言

由于2008年金融危機的影響，全球產生了許多財務舞弊案例，大大動搖了投資者們的信心。企業內部控制越來越成為企業管理層關注的焦點，也面臨著市場經濟的巨大考驗。眾所周知，企業內部會計控制已成為企業價值增值的主要途徑，并與企業的生存及發展息息相關。

二、當前企業內部會計控制的現狀

從企業內部會計控制方面來分析，當前企業內部會計控制存在著不少問題，具體表現在以下幾個方面。

（一）財務組織結構存在不合理的地方

企業集團大多采用總公司與子公司的組織架構，并存在總公司財務負責人與子公司財務負責人平級的現象，那么總部財務負責人無法處于上位管理的優勢；一些子公司財務負責人權利過大，總公司缺乏有效的制衡手段；外地辦事機構更是“重災區”，已成為總部管理的“死角”。

（二）被集團管控參股的子公司內部缺乏會計控制

因為集團子公司處于分散的地域狀態，且涉及的業務領域面較廣，加上總公司對其子公司缺乏有效的管控手段，所以總公司對控股子公司的財務管控往往感到力不從心，公司內部會計控制難度也隨之加大。

（三）缺乏有效的信息化管理手段

近幾年大多集團公司都認識到會計電算化的重要性，并且都購買了專業的會計電算化軟件，會計朝著核算精細化和集中化的方向發展。但是由于各個單位的信息化水平存在巨大差距，導致財務信息系統沒有形成聯網，無法實現平臺共享。

三、企業內部會計控制中存在的主要問題

（一）企業內部會計控制手段缺乏科學性和系統性

企業財務部門仍然以傳統方式為主，缺乏系統性。如：關于財務、會計的各種管控制度，往往分散在各個財務管理業務環節，沒有形成系統的財務制度體系。由于基層財務從業人員素質參差不齊，企業內部會計控制行為又缺乏科學的流程，存在人為干預的可能性，缺乏前后調節與控制手段，僅依靠審批，幾乎不能杜絕違規操作的現象，但同時很少或很好地采用各種先進的內部控制手段，比如：全面預算管理的控制手段。由于企業沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，或跟蹤不到位，流于形式，或難做出正確的評價，因此，企業的各項指令難以真正被執行或執行不力。

（二）信息化系統沒有發揮應有的作用

目前，很多企業都安裝了財務管理軟件，但母子公司之間的財務管理系統卻沒有實現數據聯網，從而缺乏系統管理，不能實時反映財務數據的變化。企業無法通過其分析功能，比如內部控制標準、財務預警機制等，得出實時的會計信息數據，從而來幫助管理層更好地產生決策信息，如：調整經營思路，改變經營策略等。下屬子公司財務人員主要負責會計信息的收集、整理、核算和編制財務等工作，集團財務人員也沒有在財務數據分類、業績管理、預算控制等過程中發揮應有的作用，最終流于形式完成必要的會計核算程序，而并沒有達到預期的效果。因為信息化應用的不徹底，會計信息系統的采集和傳輸不順暢，所以導致會計信息失真，更談不上對子公司的實時財務監控了。

（三）缺乏對企業內部會計控制的有效評估和監督

目前仍有一些集團公司沒有設立內部審計部門，對企業內部控制的執行情況沒有開展內部審計，也從未聘請外部專業機構對內進行評估，對執行效果也就無法真正考量。企業內部沒有建立有效的評估和監督機制，沒有建立職工滿意的薪酬體系和獎勵機制，造成企業員工之間的收入差距大，從而跳槽現象嚴重。尤其會計重要崗位的頻繁流動，對內部會計控制帶來的負面影響極其嚴重。令人遺憾的是，某些重要崗位關鍵領導的離職或升職、調換，沒有展開實時、有效的內部審計，評估和監督機制蕩然無存。顯然，這樣的內部會計控制是不健全的，若公司內部存在重大安全隱患和控制盲點，就會不斷發展，直至爆發。

四、企業內部控制體系的構建

（一）建設企業內部會計控制的制度框架

建立一套科學、健全的內部會計控制制度體系，是提高企業會計信息質量，促進企業健康發展的有力保障，其主要包括企業財務管理制度和會計核算制度。在構建內部會計控制體系的過程中，不要全盤照抄別人的制度，或者全部推翻重新建設，而要對企業原有制度進行梳理、修訂等，使之更符合當前企業的實際情況，達到內部控制制度的要求。要注意各個制度之間的相互聯系、相互制約、相互監督，使之形成一套有機結合的企業內部控制制度體系。

（二）構建科學有效的信息化管理平臺

市場競爭的壓力越來越大，對企業會計信息的質量提出了更高的要求。構建科學的信息化管理平臺，是企業構建內部會計控制體系的重要舉措。

要升級現有的財務管理軟件，并對其規范化、科學化管理。如：金蝶等集中核算管理系統（基于ERP架構），可實現集團化核算基礎資料、會計科目、報表體系、信息傳遞方式的統一規范。新系統啟用后，會大大提高對管理層決策的支持力度，有效提高會計核算質量，提高精細程度。財會人員要充分利用信息管理系統的集成優勢，全面開展會計核算，實現會計核算的精細化管理。要在聯系資金使用和購買物品的同時，把經手人、使用人和購物的物品密切聯系起來。通過信息化系統，輕松查處每筆資金的審批、購買、存放、使用等情況，輕松追溯到何人申報、何人審批、何人支取、何人購買何物、存放何處、目前庫存多少等等。若采購固定資產（設備），能查出目前該設備存放何處、誰在使用、性能狀態如何；若購買的是原材料，能知道存在哪個庫房，用了多少，還剩余多少。同時，企業要建立內部報告制度，要重新設計管理決策層和經營層，規定各部門負責人、子公司負責人對內部信息的獲取權限，規范內部報告，形成科學有效的報告制度，努力提高財務的信息效益。

（三）建立內部會計控制的監督機制

1.建立獨立的內部審計組織機構

內部審計是企業內部控制體系建設的一個關鍵環節。內部審計有著很大的作用，如在監督企業經濟活動，保護企業財產，提高經濟效益等方面。通過內部審計，企業能及時發現內部存在的管理問題，分析經營中產生的偏差，揭示成因，并及時向管理層發出經濟預警，促使企業管理層積極完善內部財務控制體系。

2.建立內部監督檢查工作機制

內部監督檢查的職能可由內部審計部門來承擔。鑒于內部監督檢查是一項技術性、專業性要求都很高的工作，建議設置專門崗位專職人員操作。內部會計控制的監督檢查應采取日常監督和專項監督結合的形式。

五、結語

處于21世紀高度發達的信息化時代，我國資本和金融市場的發展十分繁榮。企業為了更好地參與市場競爭，必須及時、有效的獲取企業經濟活動信息，關注財務和會計信息的實時性和準確性。而內部會計控制正是保證會計信息可靠性的有效工具之一。所以，建立并完善內部會計控制體系，已成為企業的必然選擇。

參考文獻：

姚水平.關于企業建立健全和實施內部會計控制制度的研究[J].中國總會計師，2009（07）.

（作者單位：江蘇江淮動力股份有限公司）