大型集團企業納稅籌劃研究

摘要：為了切實減輕集團企業的稅收負擔，納稅籌劃工作已經成為了集團企業進行經營管理活動過程中的一項重要環節。通過合理的納稅籌劃，集團企業能夠獲得更多的稅后利潤，有助于集團企業進行價值的再創造，可以說是一項具有戰略高度的籌劃活動。隨著我國資本市場的不斷發展與健全，集團企業的納稅籌劃將受到更多的關注，集團企業應該充分認識到納稅籌劃工作的重要意義，尋找到進行納稅籌劃的最佳途徑。

關鍵詞：集團企業；納稅籌劃；策略

一、引言

稅收不僅是國家財政收入的最主要來源，同時也是國家進行宏觀調控的有力手段。對于企業來說，納稅行為既是義務也是負擔，納稅金額的多少對企業的成本利潤產生直接影響，改變企業的資金支付能力。集團企業的納稅籌劃工作是一項具有深遠意義的戰略性決策，需要在稅法允許的前提下，通過最為科學、合理的籌劃方式，對集團企業的籌資、投資、并購、重組等經營行為進行事前籌劃，以達到最大限度節約稅金的目標，為集團企業進行資源優化配置創造良好的條件。隨著我國集團企業的不斷發展與整合，專業的納稅籌劃工作已近成為了集團企業財務管理工作中的重中之重，對企業的協調管理有著極大的促進作用。集團企業的納稅籌劃工作主要涉及籌資、投資、利潤分配等環節。鑒于此，集團企業應該在充分了解自身經營特點的情況下，努力發揮實際優勢，對我國的稅收政策進行全面的研究，力爭通過合理的納稅籌劃成功降低集團企業的實際稅負，從而為企業爭取到更大的利潤空間。

二、集團企業進行納稅籌劃的重要性

（一）有助于控制集團企業的納稅風險

集團企業的納稅成本具有兩大顯著特點，一是收益變現程度并不對稱，二是完全的現金性。對于集團企業來說，現金的調度有著明顯的約束性，各項現金流量的變動都可能影響集團企業順利實現協調經營，因此在納稅支出方面缺乏彈性。對于一些規模較大的集團企業來說，各個子公司或分支機構共同構成了一個龐大的有機整體，如果涉及針對納稅籌劃的現金流量，將比單個的企業擁有更大的彈性空間，不僅能夠幫助集團企業降低總體的納稅成本，同時還能夠最大限度地幫助集團企業規避納稅風險。

（二）有助于提高集團企業的財務管理水平

集團企業在進行納稅籌劃的過程中能夠在很大程度上對財務管理工作進行優化。在實際操作中，集團企業將力爭充分發揮其資源整合的優勢，以便確保所擁有的各項資源都能夠得到最有效率的配置，促進集團企業財務管理目標的實現。集團企業納稅籌劃工作的推行將體現出集團企業在經營管理上的協同作用，放大其市場競爭優勢，產生顯著的協同效果，促進企業價值最大化的實現。另外，由于集團企業的組織結構相比一般企業更為復雜，集團下轄的每個企業的經營管理活動和納稅活動都會對集團企業實現最終的財務管理目標產生影響。鑒于此，集團企業的納稅籌劃工作必須具有完善的統籌性和全局觀，從集團企業的戰略發展角度出發，切實達到降低納稅成本的效果。

（三）有助于集團企業綜合考慮各類因素對財務管理目標的影響

集團企業在制訂自身的財務管理目標時，不應該僅僅將某一因素的影響放大，而是應該綜合考慮各類因素的影響，唯有如此，才能保證所指定的財務管理目標具有較高的針對性和可行性。首先，集團企業在對財務管理目標進行考慮的時候要重點關注成本與收益問題，以及與集團企業利益相關者的需求。因此，集團企業在財務管理目標勢必要建立在社會資本、人力資本、投資收益成本的利潤最大化基礎上。隨著現代企業管理制度在我國的逐步普及，集團企業往往會通過對國家稅收政策中優惠政策的利用，憑借其中的稅率差異來具體實施納稅籌劃工作，從而提高集團企業的市場競爭力和經營管理水平。其次，對于集團企業來說，依法納稅的法制觀念也在很大程度上對其制訂的財務目標產生影響。總的來說，新形勢下的集團企業的納稅籌劃目標就是力爭實現經濟納稅，為企業降低稅負，獲得更為可觀的稅后利潤。

三、集團企業進行納稅籌劃的策略

（一）通過前瞻性的戰略調整，完善組織結構

客觀來看，集團企業內部的眾多分公司、子公司的經濟性質、經營策略、盈虧情況、行業特點等內容都不完全相同，因此必須通過前瞻性的戰略調整，優化組織結構、推動產業結構的升級，以便達到平衡稅負、合理避稅的納稅籌劃目標。在具體的納稅籌劃過程中，主要涉及的操作方法有以下三種。第一，在集團企業內部建立起獨立的財務核算中心，以便搭建起對外融資的統一平臺。通過設立財務核算中心，憑借集團公司的名義對外進行融資活動，在此過程中出現的財務費用便可以由集團內部盈利較高的企業來承擔，出現虧損的企業便可以少分攤或不分攤，由此可以將財務費用在稅前完全扣除，從而降低集團企業的整體稅負。第二，集團企業可以在內部設置技術中心，以便向盈利較多的企業收取一定的服務費，通過合法的利潤轉移，降低應納稅所得額，同樣可以達到降低集團企業所得稅費用的目的。第三，集團企業可以深入研究經濟法和稅法，如果當月的增值稅銷項稅額很大，那么可以考慮通過向貿易公司購進材料等方式來增加增值稅進項稅額，通過抵扣達到節稅的目的。

（二）合理利用資源，提前籌劃，加強對并購業務的稅收籌劃研究

近年來，我國的集團企業中有不少企業通過對同行業或上下游企業的并購，壯大了自身的規模，同時也完整了產業鏈條。在新的經濟形勢下，集團企業要盡快加強對并購重組相關業務的稅收籌劃研究，提前籌劃，對于虧損資源要合理、科學地利用，研究出最為節稅的并購方案。各個集團企業進行并購的動機并不相同，但是合理的納稅籌劃工作不僅能夠幫助集團企業顯著降低并購成本，同時還能夠實現最大的并購效益，對集團企業的長遠健康發展有著十分積極的影響。目前，一些集團企業對于虧損資源并沒有進行完全的利用，我國稅法允許集團企業可以將對外投資中取得的收益用于抵補現有的虧損資源，因此集團企業應該重視對虧損資源的運作，促進對外并購活動的順利開展。集團企業在今后的戰略擴張中，大多數的并購活動會發生在整條產業鏈上，在具體研究并購方案的過程中，應當將納稅籌劃工作充分地考慮在內。

（三）重視對納稅籌劃人員的培養和鍛煉，加強納稅籌劃與財務管理的合作

納稅籌劃工作是一項專業性強的系統工程，這就要求從事納稅籌劃工作的人員要具備相當的納稅籌劃經驗和職業素養，需要對我國涉及納稅籌劃工作的相關法律法規有著深刻而全面的理解。因此，一方面集團企業要定期組織稅收籌劃人員的繼續教育，以便及時掌握我國稅收法律的動向，規避納稅籌劃過程中所面臨的風險和不確定性。另一方面，集團企業還應該大力促進納稅籌劃與財務管理工作之間的合作與交流。對于集團企業來說，納稅籌劃工作并不僅僅只是籌劃專員的分內工作，也需要其他部門尤其是財務部門的積極配合與合理建議。唯有調動相關部門的共同智慧，才能對集團企業所發生的涉稅事務有著更為全面的思考。

四、結語

綜上所述，在目前市場競爭越來越激烈的經濟背景之下，集團企業所肩負的納稅義務已經成為了全社會的關注焦點，必須受到集團企業管理層的重點關注。集團企業的納稅籌劃工作是一項具有很高的專業性與前瞻性，可以說是一項含金量很高的財務管理活動。要實現對集團企業各項經濟業務的提前謀劃和實現安排，納稅籌劃人員除了具有扎實過硬的專業知識之外，還需要加深對稅收、法律、經濟等領域的理解和學習，以便準確把握國家稅收法律法規的變化趨勢和發展方向，幫助集團企業做到未雨綢繆。鑒于此，集團企業應該加大對納稅籌劃專業隊伍的建設力度，吸引相關人才，不斷提高集團企業的稅務工作管理水平。

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（作者單位：中國第一重型機械股份公司）