現金流量分析在商業銀行中的應用研究

高揚

摘要：商業銀行是我國金融機構的重要組成部分，直接關系著金融業的發展腳步，是提升我國金融業在社會經濟中地位的關鍵所在。為了促進商業銀行的進一步發展，各商業銀行紛紛開始變革。文章就現金流量分析的概念進行了簡單闡述，并對其在商業銀行中的應用進行了深刻研究與探討。

關鍵詞：現金流量分析；商業銀行；銀行業；金融機構

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）29-0048-02

隨著我國銀行業的不斷崛起，各商業銀行為了提高自身的市場競爭力，商業銀行在財務管理及分析中做出了更多嘗試，現金流量分析在商業銀行中的應用就是其創新的重要體現，該分析法在商業銀行中的應用是銀行財務分析體系的一大突破，它與商業銀行的經濟收益及發展具有密不可分的關系。

1 現金流量分析的概念

現金流量分析英文著稱為Cash Flow Analysis，是對現金流入與現金流出之間的差額進行分析，差額結果稱之為現金凈流量，現金凈流量具有一定的不穩定性，其可能為正，也可能為負，其差額值取決于相關企業的實際運營狀況，正值是指凈流入，而負值則是凈流出。現金凈流量是企業在進行各類活動中其內部實際的現金流量結果，在一定程度上能夠反映企業在經營活動中的實際經濟效益，對企業制定下一步發展計劃具有一定的導向性作用。對現金流量進行有效分析，能夠客觀清晰地看出企業固定資產的耗損狀況、利潤分配以及企業的投資資金狀況等，是保證企業資金正確使用的重要手段，對企業的發展具有一定的經濟學意義。

2 現金流量分析在商業銀行中的應用意義

2.1 現金流量分析能夠及時了解銀行現金變動的實際情況及原因

在現金流量分析之前，首先要利用現金流量表將銀行中某一時段中的現金使用狀況進行詳細記錄，在現金流量分析中根據現金流量表的記錄狀況能夠準確反映商業銀行在某一時段的現金變動狀況，并且可以通過現金的不同變化，總結出現金變動的原因，它能夠真實反映商業銀行的現金流向，哪項活動中取得資金、哪項活動中應用資金都能夠從現金流量表中反映出來，這樣一來，銀行相關人員就能夠及時了解自身商業銀行現今變動的實際情況，對于不合理的現金使用就可以制定相應的解決對策。

2.2 現金流量分析能夠客觀體現商業銀行的償債能力

僅僅從銀行在某一時段活動中獲取的經濟利益無法估量商業銀行的償債能力，原因在于銀行利潤表上所反映的經營業績并不能真實客觀地反映商業銀行的行為能力，其內部財務部門會由于其他原因無法如期償還債務，這樣就會造成銀行利潤表與實際現金實際狀況出現偏差，從而對商業銀行的償還能力做出誤判，然而現金流量分析的應用打破了這一局限，其能夠真實客觀地反映一個商業銀行所具備的償債能力，能夠對商業銀行內部運營及現金流動有一個清晰了解，有助于商業銀行制定行之有效的策略，提高現金利用率，為自身創造更大化的經濟效益。

2.3 現金流量分析能夠準確判斷銀行獲取現金的能力

現金流量分析在商業銀行現金使用中發揮著關鍵性作用，它是提高銀行收益的重要手段，通過現金流量表能夠直觀分析出銀行在經營活動中所產生的凈利潤以及現金流量差異，找出存在差異的原因，從而使商業銀行在業務投資中準確判斷投資金額，這樣一來不僅能夠準確判斷銀行獲取現金的能力，還能夠在一定程度上提高商業銀行獲取現金的能力。

2.4 現金流量分析能夠準確評價銀行盈利質量

目前很多商業銀行都沒有制定完善的盈利評價體系，嚴重影響了銀行內部人員對本行的及時了解，不僅如此，一些商業銀行財務管理還不夠健全，財務工作中只是對銀行現金流向做了簡單的記錄，并沒有對其進行具體分析，其結果并不可能客觀反映商業銀行現金狀況，而現金流量分析正彌補了這一缺陷，它能夠準確評價銀行盈利質量，對銀行現金流向能夠準確定位，是確保商業銀行現金有效利用的重要手段。

3 現金流量分析在商業銀行中的常用分析方法

現金流量分析具有較強的功能性，現如今已經被諸多商業銀行所應用，它能夠準確判斷商業銀行在經營活動中的現金動向，對商業銀行的現金使用及發展具有重要影響及意義，針對商業銀行的不同情況，需要運行不同的分析方法，以下是筆者針對現金流量分析在商業銀行中的常用方法進行了分析：

3.1 常規分析法

商業銀行經常出現收入高而實際收錄現金量卻很低的狀況，這是由于一些業務在現金收錄中存在拖欠現象，這一現象嚴重影響了商業銀行相關人員對現金使用的理性判斷，之所以出現收入高而實際收錄現金低的狀況是因為商業銀行在產品銷售活動中所產生的現金沒有及時收回，使現金資源大量外流，這樣一來就會導致記錄現金量與實際現金量的差距。這一狀況充分說明了商業銀行在現金流量管理方面較為薄弱，那么銀行相關人員就能夠針對該問題做出相應調整，找出行之有效的解決對策。

在對商業銀行的經營活動現金流量判斷時，若經營活動中現金流入量大于現金流出量，那么就表明該銀行本身的適應力較強，具有一定的實力。商業銀行在經營活動中對現金流量及時回收，在滿足經營活動現金需要的同時還能夠為以后的投資項目提供充足的資金。另外在對投資活動進行分析時，若投資現金量達到該商業銀行總資產的20%或者是20%以上，那么其對企業能夠產生一定的影響，對其進行分析評估時應該選用權益法核算，對其進行精確核算在一定程度上能夠提高投資的科學性。

3.2 結構分析法

結構分析法中可分為三種結構分析，分別為流入結構、流出結構以及現金凈流量結構分析，現金流入結構又分為內部流入結構與總流入結構，總流入結構是指商業銀行進行各類經營活動的現金流入量與準備活動中現金流入量在現今總流入量所占比重，而內部流入結構則指的是銀行在各類活動中的現金流入比例狀況。如果商業銀行在銷售活動中所產生的現金流入量明顯高于其他活動產生的現金流入量，那么說明該銀行具有較強的經營能力，經營狀況比較好。根據商業銀行在經營活動中構建的流入結構、流出結構及現金凈流量結構形勢可以在一定程度上判斷該銀行的償債能力，一般情況下流入結構中，其經營活動中現金流入比例在總現金流入量中占據比例越高越好，說明該銀行具有一定的經營能力，相對的非銀行經營活動的現金流出量所占比重則越少越好。若現金凈流量不小于0，則表示該銀行具備較強的償債能力。

3.3 比率分析法

商業銀行運用現金流量分析中的比率分析時需要對兩個方面進行分析：首先是現金流動性分析，流動性意思是銀行資產的變現能力，這也是判斷銀行償債能力的重要因素之一，一般在分析時都是通過現金到期債務比、現金債務總額比及現金流動負債比等三者進行比較，現金到期債務比率越大，其償債能力越強，現金債務總額比越高，則說明其承擔銀行債務的能力越大，同時也表明其在經營活動中出現破產的機率很小。其次是盈利能力分析，保持商業銀行的盈利能力能夠確保商業銀行的正常運行，有利于商業銀行的長遠發展，在對商業銀行盈利能力進行分析時需要考慮銷售現金比率及每股營業現金流量，通過這兩者的現金使用狀況對其盈利能力進行分析，比率越高，則說明商業銀行支付股利的能力越強。

4 結語

現金流量分析是財務分析體系的重要組成部分，它在商業銀行中得到了廣泛應用，商業銀行進行經營活動中利用現金流量分析能夠準確判斷現金使用及投資的合理性及科學性，并能夠客觀判斷商業銀行本身所具備的經營能力及償債能力，在一定意義上能夠為銀行提供正確的發展方向，對商業銀行的發展具有積極影響。

參考文獻

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