增強事業單位內控下財務管理模式定位及實踐

趙萍

摘 要：因監管缺位、關系型影響力等因素的干擾，還應思考一下財務管理模式在內控中的功能定位，從而來彌補傳統模式下的不足。財務管理的重要工作在于監管單位的資金循環，資金循環這三個環節從價值層面都涵蓋了單位運營中的事項和人事管理。在定位基礎上，需要在財務部門內部優化、人事管理下的實踐、物資管理下的實踐、信息管理下的實踐等四個方面下工夫。

關鍵詞：事業單位；內部控制；財務管理；實踐

在針對提升事業單位運營績效的問題上，業界普遍強調應優化組織的內部控制。對此，筆者表示贊同。但在優化措施的構建上仍需指出，引入制度管理、人事組織管理等措施固然能有效提升運營績效，然而因監管缺位、關系型影響力等因素的干擾，卻難以完全達成預期的目標。為此，還應思考一下財務管理模式在其中的功能定位，從而來彌補傳統模式下的不足。

財務管理的重要工作在于監管單位的資金循環，而根據資本循環公G-W-G`的邏輯關系，在時間維度上主要側重于監管資金預算、資金使用和資金回籠（事業單位改制后部分業務具有盈利性）。由此，這三個環節從價值層面都涵蓋了單位運營中的事項和人事管理。從而，就與傳統管理模式形成了融合。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

1 對事業單位內控活動的解讀

從組織資源范疇來解讀事業單位內控活動，實則在于對人和物兩項資源進行管理，其目的在于優化配置這些資源到相應的職能崗位上去，而貫穿于這種優化配置始終的則是一系列的信息交互。

為此，對事業單位內控活動的解讀可從以下三個方面來解讀：

1.1 對人的管理

由于事業單位組織形態普遍呈現為直線職能型結構，從而直線職能型所含有的特點也反映在了事業單位為內部，即以職能部門為單元的人員管理機制成為了主導。這種管理機制不僅影響到日常工作的開展，也影響到組織內部人員的行為偏好。具體而言，在這樣的科層管理結構下基層人員只受命于本部門的管理者，從而就為部門之間的協同埋下了伏筆。目前部分事業單位也引入了項目制度，這或許能在一定程度上改善傳統管理的封閉性，然而在涉及到現實利益的問題上仍可能回歸于部門與部門之間的紛爭。

1.2 對物的管理

對物的管理從形式上是對各類資產的配置和監管，其本質上仍是對人的管理。關于這一點，符合管理學原理中的基本常識。因此，對物的管理實際在于對履行管理單位資產的人的管理，而這里的人除了相應崗位的管理人員，便是職能部門的負責人。對于后者而言，則歸因于事業單位設施設備使用中的歸口管理現實，盡管這些資產最終由單位國資管理處牽頭?？梢?，如何增強有關的人員的責任意識，成為了靜態管理狀況下的難題。不難理解，在因資產產權的開放性和委托代理關系使然，將嚴重弱化對物的管理績效。

1.3 對信息的管理

事業單位作為向社會提供專業性技術服務的組織，需要建立起人與物相結合的動態模式。為此，如何獲取有關人員在使用設施設備的情況反饋，便關系到組織運營效率的問題，所以對運營信息的管理便成為內控的重要內容。

2 解讀基礎上的財務管理模式定位

在以上解讀基礎上，財務管理模式的定位可歸納為以下三個方面。

2.1 針對人事管理的模式定位

眾所周知，針對人事管理的工作主要歸口于人力資源部門。但從配合績效管理活動的開展來看，財務管理環節則需要在專項基金設立上有所作為。具體而言，便是在獎勵性基金的數量籌劃上進行把關，從這一點出發便與人力資源管理中的激勵機制內容相銜接了。根據財務部門的隸屬管理關系，在獎勵性基金的籌劃上主要通過向單位管理層提供財務數據來實現，從而為規劃單位事業性經費提供科學的依據。

2.2 針對物資管理的模式定位

事業單位在體制改革過程中面臨著日益明顯的市場壓力，而應對這一壓力的措施不僅在于思想意識上，還在于固定資產重置和改造升級上。因此，財務管理部門將面對業務部門的設備采購申請，作為輔助單位管理層做出決策的核心部門，財務部門應提交資金安排上的可行性報告。另外，針對靜態狀況下的資產管理活動，則需要時時開展盤點工作來履行資產監管職責。

2.3 針對信息管理的模式定位

如何評價事業單位運營績效的高低，關鍵還在于考察內部人與物相結合的匹配性，這一匹配性反映在了數量和結構兩個方面。從目前所反饋的信息中可以知曉，事業單位部分重要設施設備的使用，未能達到采購申請上所提出的指標。究其原因，部分在于日常業務的飽和程度不均衡，另一部分則在于業務人員的實際操作能力不理想。因此，合理籌劃人才培養經費也成為了財務管理模式的定位之一，且這也是事業單位實施內涵式建設的必經之路。

3 定位驅動下的實踐

根據上文所述并在定位驅動下，事業單位財務管理模式的實踐路徑可從以下四個方面進行構建。

3.1 財務部門內部優化

財務部門在完滿履行常規職責的同時，還應在促進單位的內控管理有所作為。為此，首先需要優化財務部門內部組織資源。從人的要素方面來看，則是提升財務人員的崗位意識，具體表現在“走出去、請進來”。走出去在于走出職能部門，去現身了解各個部門在資金需求上的訴求；請進來則是把職能部門的業務骨干請進部門，幫助財務人員掌握主營業務的基本知識。在物的要素方面體現為，優化財務管理的信息平臺建設，從而形成以財務部門為圓心、其它部門處在圓周上的同心圓運動。

3.2 人事管理下的實踐

事業單位已經實施了薪酬體制的改革，通過這項改革將能更加明確按勞分配的原則。作為一項十分敏感的工資改革，財務部門則需要聯同人力資源部門協助單位管理層進行績效工資結構的設計?？冃ЧべY結構設計主要涉及到基礎性績效和獎勵性績效的比例關系，以及在現有的預算內經費中如何做到公平、公開、公正的實踐績效工資制度。不難理解，這將作為一種激勵機制來推動單位內部運營效率。

3.3 物資管理下的實踐

在實施內涵式發展的目標導向下，并不是所擁有的設備設施越先進越好，而是根據業務開展需要和未來發展戰略安排，有的放矢的引進設施設備。從而，財務管理部門應在審核采購申請上向管理層提供科學財務數據。另外，財務管理部門在履行常規職責時，應認真開展資產盤點任務。部分單位主要依賴于各職能部門提交自查報告來確認資產的管理狀況，對此筆者指出，在優化財務部門內部組織資源的基礎上，應采取財務人員親自盤點的措施。

3.4 信息管理下的實踐

上文提到了針對相關人員的培訓工作，對此財務部門應根據各部門所提交的人員培訓申請，合規進行專項資金的預算工作。為了使培訓效果達到預期，財務部門應協同人力資源部門對參培人員進行業務考核。以設備操作層面的能力考核為重點，切實促進事業單位內部人與物的結合效率。

4 問題的拓展

以下再從三個方面對相關問題進行拓展，已引起同行的重視。

4.1 財務管理手段的創新

在針對目前的挑戰可知，財務管理應形成部門跨界協作的態勢。即，財務管理團隊應吸收專業技術人員進入，來為資金預算、成本控制等環節做技術顧問。除此之外，該專業技術人員不能對財務管理工作施加其它影響。目前事業單位財務管理受“關系影響力”的作用較大，這需要通過規范制度、強化審計監管機制來克服。

4.2 財務審計制度的完善

應完善跟蹤審計制度。跟蹤審計制度的完善工作，需要事業單位管理者、財務部門管理者、各業務部門管理者共同實施。其中，事業單位管理者應提出跟蹤審計的總目標；然后，在總目標的指導下財務管理部門細化自身的分目標。但此時，財務管理部門應與業務部門進行溝通，從而掌握業務部門的技術經濟特征。

4.3 財務管理的績效評價

體系中的指標最為關鍵。如，以財務部門作為整體考核對象，將年度資金預算準確率、固定資產使用效率、預算資金使用效益，按照“物理元”原理建立指標體系。并在對上負責的機制下，進行人員績分量化、考核。最后，根據評價結果，分別給予財務人員年終獎勵或是懲戒。

5 小結

本文認為，財務管理的重要工作在于監管單位的資金循環，資金循環這三個環節從價值層面都涵蓋了單位運營中的事項和人事管理。在定位基礎上，需要在財務部門內部優化、人事管理下的實踐、物資管理下的實踐、信息管理下的實踐等四個方面下工夫。

具體而言，需要優化財務部門內部組織資源；在現有的預算內經費中如何做到公平、公開、公正的實踐績效工資制度；財務管理部門在履行常規職責時，應認真開展資產盤點任務；應根據各部門所提交的人員培訓申請，合規進行專項資金的預算工作。

參考文獻

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